КОПИЯ

Дело № 2а-768/2022

66RS0039-01-2022-000671-91

Мотивированное решение составлено 24.10.2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Нижние Серги 14 октября 2022 года

Нижнесергинский районный суд Свердловской области в составе:

председательствующего судьи Хотяновской А.В.,

при секретаре судебного заседания Щипановой М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Ю.О.М. к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Свердловской области о возврате излишне уплаченных денежных средств,

установил:

ФИО1 обратилась в суд с административным иском к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Свердловской области с требованием о возврате незаконно удержанных денежных средств в размере 4464 руб. 36 коп., взыскании процентов на удержанные денежные средства излишне уплаченного налога за период с 25.03.2022 по момент возврата излишне уплаченного налога административному истцу, взыскании расходов по уплате государственной пошлины в размере 300 руб., расходов на оплату услуг представителя, почтовых расходов.

В обоснование иска указано, что Ю.О.М. 09.08.2021 подана декларация 3-НДФЛ для возврата излишне уплаченного налога за обучение ребенка. 24.01.2022 в соответствии с требованием п.2 ст.231 Налогового кодекса Российской Федерации административным истцом было подано заявлением о возврате излишне удержанного налога. Декларация 3-НДФЛ и заявление получены налоговым органом 24.01.2022. При выплате излишне уплаченного налога с административного истца были незаконно удержаны денежные средства в размере 681 руб. 20 коп. пени «Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере», в размере 3783 руб. 16 коп. пени «Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере», в этой связи административным ответчиком не возвращены в установленный срок административному истцу излишне уплаченный налог в размере 4464 руб. 36 коп. Действиями административного ответчика нарушены права и интересы административного истца, нанесен ущерб правоотношениям, регулируемых законодательством о налогах и сборах, а также финансовым интересам государства и общества. В соответствии с п.10 ст.78 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму подлежащую возврату, в случае нарушения прав административного истца, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику с 25.03.2022 по момент возврата по ставке рефинансирования ЦБ РФ на день нарушения срока возврата.

В судебное заседание административный истец не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен заказным письмом с уведомлением о вручении по адресу указанному в административном исковом заявлении, в том числе путем размещения информация о принятии административного искового заявления к производству, о времени и месте судебного заседания в установленном порядке в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет», о причинах неявки суд не уведомил.

Представитель административного ответчика Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Свердловской области в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте рассмотрения административного дела надлежащим образом, представил отзыв, из которого следует, что истцом через Личный кабинет налогоплательщика в электронном виде 03.11.2021 представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2019 год. В налоговой декларации налогоплательщиком заявлен социальный налоговый вычет, предусмотренный ст.219 Налогового кодекса Российской Федерации по суммам за обучение детей в возрасте до 24 лет по очной форме. Сумма налогового вычета, заявленная налогоплательщиком за 2019 года составила 6500 руб. (50000*13%). Налогоплательщиком 02.01.2022 через Личный кабинет налогоплательщика в электронном виде представлено заявление о возврате излишне уплаченного налога в сумме 5087 руб. 93 коп. Инспекцией рассмотрено заявление и принято решение об отказе в возврате налога № от 26.01.2022 по причине наличия задолженности по налогам. В соответствии с п.6 ст.78, п.5 ст.78 Налогового кодекса Российской Федерации произведен зачет суммы излишне уплаченного налога в счет уплаты пени по страховым взносам по решениям № от 25.03.2022 на сумму 3783 руб. 16 коп., № от 25.03.2022 на сумму 681 руб. 20 коп. Оставшаяся после произведенного зачета сумма излишне уплаченного налога возвращена налогоплательщику в размере 623 руб. 57 коп. (5087,93-3783,16-681,20). Сумма задолженности по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемого бюджет ФФМОС в размере 681,20 руб. образовалась в результате несвоевременной уплаты страховых взносов за 2017 год в сумме 4306 руб. 21 коп. При сроке 25.12.2017 страховые взносы уплачены 03.12.2019. Решения о зачете №, 20752 от 25.03.2022 приняты налоговым органом правомерно с соблюдением норм Налогового кодекса Российской Федерации. Кроме того, налогоплательщиком не представлены сведения о несении судебных расходов. Оснований для удовлетворения исковых требований не имеется.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Как следует из материалов административного дела, Ю.О.М., 03.11.2021 через Личный кабинет налогоплательщика в электронном виде представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2019 год.

02.01.2022 Ю.О.М. обратилась в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 2 по Свердловской области с заявлением о возврате излишне уплаченного налога в сумме 5087 руб. 93 коп.

21.01.2022 решением Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Свердловской области Ю.О.М. отказано в возврате налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) налогоплательщику (плательщику сбора) по заявлению от 02.01.2022 № по налогу (сбору, страховым взносам, пени, штрафу) на сумму 5087 руб. 93 коп., в соответствии со ст.78 Налогового кодекса Российской Федерации возврат налогоплательщику.

24.01.2022 Ю.О.М. в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 2 по Свердловской области вновь направлено заявление о возврате излишне уплаченного налога в сумме 5087 руб. 93 коп.

26.01.2022 решением Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Свердловской области Ю.О.М. отказано в возврате налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) налогоплательщику (плательщику сбора) по заявлению от 24.01.2022 № по налогу (сбору, страховым взносам, пени, штрафу) на сумму 5087 руб. 93 коп., в соответствии со ст.78 Налогового кодекса Российской Федерации возврат налогоплательщику.

25.03.2022 Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Свердловской области приняты решения о зачете суммы излишне уплаченного налога (сбора) самостоятельно в счет уплаты по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимки и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчётные периоды с 01.01.2017) в размере 3783 руб. 16 коп.; зачет на сумму 681 руб. 20 коп. произведен в счет уплаты пеней «Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017).

Согласно статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей по налогам, сборам, страховым взносам, погашения недоимки по иным налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням по налогам, сборам, страховым взносам и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

В силу пункта 7 названной статьи заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах или по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения.

Права налогоплательщиков, в том числе на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, обеспечиваются соответствующими обязанностями должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов (пп. 5 п. 1 ст. 21, п. 2 ст. 22 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с абз. 2 п. 6 ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 01 октября 2020 года) возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности). В редакции Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ, вступившего в силу с 01 октября 2020 года, возврат налога возможен, если нет недоимки по любому налогу и соответствующим пеням и штрафам.

В соответствии с правилами ст. 14 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон; суд, сохраняя независимость, объективность и беспристрастность, осуществляет руководство судебным процессом, разъясняет каждой из сторон их права и обязанности, предупреждает о последствиях совершения или несовершения сторонами процессуальных действий, оказывает им содействие в реализации их прав, создает условия и принимает предусмотренные настоящим Кодексом меры для всестороннего и полного установления всех фактических обстоятельств по административному делу, в том числе для выявления и истребования по собственной инициативе доказательств, а также для правильного применения законов и иных нормативных правовых актов при рассмотрении и разрешении административного дела.

Обстоятельством, имеющим значение для правильного разрешения настоящего административного дела, является, в том числе, установление обстоятельств наличия у налогоплательщика недоимки по налогам, а также необходимости, в силу положений п. 6 ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации, зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения такой недоимки.

В материалы дела налоговым органом представлен подробный расчёт сумм пени по состоянию на 25.03.2022 в подтверждение наличия у Ю.О.М. недоимки по пени в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, а также страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты недоимки и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017).

Положения ч. 1 ст. 218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предоставляют гражданину право обратиться в суд с требованиями об оспаривании действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями, должностного лица, если он полагает, что нарушены его права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению прав, свобод и реализации законных интересов.

Решение об удовлетворении заявленных требований о признании оспариваемых решения, действия (бездействия) незаконными и об обязанности административного ответчика устранить нарушения прав, свобод и законных интересов административного истца может быть принято только в том случае, если таковые имели место со стороны административного ответчика и суд признает их не соответствующими нормативным правовым актам и нарушающими права, свободы и законные интересы административного истца (п. 1 ч. 2 ст. 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Установленные по делу обстоятельства свидетельствуют о том, что совокупность таких условий как несоответствие оспариваемого решения требованиям закона и нарушение этим решением прав и свобод административного истца в данном случае отсутствует.

Учитывая изложенное, административные исковые требования Ю.О.М. к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Свердловской области о возврате незаконно удержанных денежных средств, взыскании процентов на удержанные денежные средства излишне уплаченного налога, в установленный срок, взыскании судебных расходов, подлежат оставлению без удовлетворения.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 174-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Ю.О.М. к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Свердловской области о возврате излишне уплаченных денежных средств, оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда через Нижнесергинский районный суд Свердловской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья (подпись) А.В. Хотяновская

Копия верна. Судья