Решение по делу № 2А-743/2022 от 25.11.2022 - о взыскании задолженности по пеням по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

№ 2а-743/2022

61RS0008-01-2022-001085-39

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 ноября 2022 года ст. Казанская

Шолоховский районный суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Филимонова А.В.,

при секретаре судебного заседания Чеботаревой Е.А.,

рассмотрев в помещении постоянного судебного присутствия Шолоховского районного суда Ростовской области в ст. Казанской Верхнедонского района Ростовской области в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Ростовской области обратилась в Шолоховский районный суд Ростовской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, сославшись на следующие обстоятельства.

На налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 21 по Ростовской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, которая в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги. Она была зарегистрирована в качестве ИП и, согласно выписке из ЕГРИП, утратила статус ИП 19.12.2019 в связи с принятием соответствующего решения о прекращении деятельности. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Обязанность по уплате фиксированных страховых взносов возникает с момента приобретения статуса ИП и до момента исключения из ЕГРИП в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве ИП. Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности ИП уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе ИП. Так, ФИО1 были исчислены страховые взносы: за 2017 год страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии по сроку уплаты 09.01.2018 в размере <данные изъяты> рублей; за 2018 год страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии по сроку уплаты 09.01.2019 в размере <данные изъяты> рублей; за 2019 год страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии по сроку уплаты 09.01.2020 в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек; за 2017 год страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС РФ по сроку уплаты 09.01.2018 в размере <данные изъяты> рублей; за 2018 год страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС РФ по сроку уплаты 09.01.2019 в размере <данные изъяты> рублей; за 2019 год страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС РФ по сроку уплаты 09.01.2020 в размере <данные изъяты> рубль <данные изъяты> копейки. Однако, административным ответчиком страховые взносы уплачены не были. Исполнение обязанности по уплате налогов обеспечивается пенями. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности пор уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Процентная ставка пеней принимается равной 1/300 действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Согласно Указанию Банка России от 11.12.2015 № с 01.01.2016 значение ставки рефинансирования Банка России приравнивается к значению ключевой ставки Банка России, определенному на соответствующую дату. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 налог уплачен не был, на сумму недоимки по страховым взносам в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копейки, в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год за период с 25.01.2019 по 19.12.2021 в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год за период с 25.01.2019 по 19.12.2021 в размере <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с 10.01.2020 по 19.12.2021 в размере <данные изъяты> рублей (требование № от 20.12.2021), итого пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек. По страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год за период с 25.01.2019 по 19.12.2021 в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейка; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 года за период с 25.01.2019 по 19.12.2021 в размере <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год за период с 10.01.2020 по 19.12.2021 в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек (требование № от 20.12.2021), итого пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки. Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от 20.12.2021 № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки, пени. Однако до настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. Таким образом, должник обязана уплатить общую сумму задолженности в размере <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копейки. Мировым судьей судебного участка № 4 Шолоховского судебного района Ростовской области 06.10.2021 вынесен судебный приказ № о взыскании с ответчика задолженности по налогу и пени. Определением мирового судьи судебного участка № 4 Шолоховского судебного района Ростовской области от 25.04.2022 указанный судебный приказ был отменен в связи с тем, что ответчик не согласна с требованиями инспекции и просит судебный приказ отменить. В связи с тем, что до настоящего времени суммы налога и пени в бюджет не поступили, инспекция вынуждена обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности с ФИО1

В связи с чем административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по: пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, на общую сумму <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копейки. Взыскать с административного ответчика государственную пошлину.

В судебное заседание представитель административного истца не прибыл, о времени и месте рассмотрения дела уведомлены надлежащим образом, просили рассмотреть административное исковое заявление без участия их представителя (л.д. 5-7). Согласно дополнительно представленной информации в обоснование исковых требований следует, что задолженность с ФИО1 взыскивается по требованию от 20.12.2021 № на сумму <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек. В связи с частичной уплатой, сумма подлежащая взысканию по административному исковому заявлению составляет <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копейки. Денежные средства в сумме <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек, уплаченные налогоплательщиком согласно платежных поручений от 14.02.2022 учтены налоговым органом при подаче иска и предъявлены к взысканию за разницей данных сумм. Из уплаченных самостоятельно денежных средств в сумме <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек произведен зачет в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек по указанному требованию на основании которого предъявлено административное исковое заявление. Денежные средства в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки (из самостоятельно уплаченных <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек) учтены в погашение задолженности по ранее вынесенному мировым судьей судебного участка № 4 Шолоховского судебного района Ростовской области судебному приказу № от 28.09.2020. Таким образом, приобщенные административным ответчиком в суде квитанции об уплате учтены налоговым органом до подачи административного искового заявления (л.д. 112-113).

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования признала частично, просила учесть сумму в размере <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек, которую она ранее оплатила по квитанциям, приобщенным к материалам дела в части оплаты задолженности по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (л.д. 46-100). В судебное заседание 25.11.2022 не явилась, о времени и месте рассмотрения дела уведомлена надлежащим образом, в материалах дела имеется заявление с просьбой рассмотреть административное дело без его участия (л.д. 107).

Дело рассмотрено в соответствии со ст. 150 КАС РФ в отсутствии не явившихся лиц, участвующих в деле и их представителей. Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Из материалов дела следует, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве ИП, статус ИП утратила 19.12.2019 в связи с принятием соответствующего решения о прекращении деятельности (л.д. 17-19). В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ею не были уплачены страховые взносы, на сумму недоимки по страховым взносам в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копейки, из них: <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек – пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование; <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки – пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование.

Федеральными законами от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» и от 03.07.2016 №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» установлено, что с 01.01.2017 полномочия по администрированию страховых взносов возлагаются на налоговые органы.

Согласно п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

ФИО1 были исчислены страховые взносы: за 2017 год страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии по сроку уплаты 09.01.2018 в размере <данные изъяты> рублей; за 2018 год страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии по сроку уплаты 09.01.2019 в размере <данные изъяты> рублей; за 2019 год страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии по сроку уплаты 09.01.2020 в размере <данные изъяты> рублей 10 копеек; за 2017 год страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС РФ по сроку уплаты 09.01.2018 в размере <данные изъяты> рублей; за 2018 год страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС РФ по сроку уплаты 09.01.2019 в размере <данные изъяты> рублей; за 2019 год страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС РФ по сроку уплаты 09.01.2020 в размере <данные изъяты> рубль <данные изъяты> копейки.

Требованием № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 20.12.2021 должнику было предложено уплатить недоимки и задолженность по пеням в срок до 14.02.2022 (л.д. 9-10). В добровольном порядке указанное требование не исполнено. Административным истцом представлен расчет сумм пени, включенной в указанное требование по уплате и расшифровка задолженности (л.д. 11-14, 16).

25.04.2022 мировым судьей судебного участка № 4 Шолоховского судебного района Ростовской области вынесено определение об отмене судебного приказа № от 06.10.2021 о взыскании с ФИО1 в пользу МРИ ФНС России №21 по Ростовской области страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии с 01 января 2017 года: пени – <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года: пени – <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки, а всего о взыскании <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, а также о взыскании государственной пошлины в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек (л.д. 8).

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила <данные изъяты> рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с изложенным срок обращения в суд для принудительного взыскания налоговых санкций не нарушен, в порядке ст. 48 НК РФ налоговым органом принято решение о взыскании задолженности с административного ответчика в судебном порядке.

В связи с изложенным исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Ростовской области подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии со ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются организации и физические лица при подаче в суд административных исковых заявлений.

Таким образом, в соответствии с вышеназванными нормами Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Ростовской области освобождена от уплаты государственной пошлины и при подаче административного искового заявления не должна ее уплачивать.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, как следует из положений п. 2 ст. 61.1 БК РФ суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями, зачисляются в бюджеты муниципальных районов.

При разрешении коллизии между указанными нормами необходимо руководствоваться положениями БК РФ как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Суду не представлено сведений о том, что ответчик ФИО1 освобождена от уплаты государственной пошлины и поэтому государственная пошлина подлежит взысканию с нее в доход местного бюджета в размере 612 рублей 14 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 298 КАС РФ, суд,

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, дата года рождения, ИНН № задолженность по:

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки (Банк получателя: Отделение Ростов-на-Дону Банка России//УФК по Ростовской области г. Ростов-на-Дону, номер счета банка получателя <данные изъяты>, получатель: УФК по Ростовской области (Межрайонная ИФНС России № 21 по Ростовской области), номер счета получателя №, ИНН №, КПП №, ОКТМО № БИК №, №

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек (Банк получателя: Отделение Ростов-на-Дону Банка России//УФК по Ростовской области г. Ростов-на-Дону, номер счета банка получателя №, получатель: УФК по Ростовской области (Межрайонная ИФНС России № 21 по Ростовской области), номер счета получателя № ИНН №, КПП №, ОКТМО №, БИК №, КБК №), на общую сумму <данные изъяты> (пятнадцать тысяч триста три) рубля <данные изъяты> копейки.

Взыскать с ФИО1, дата года рождения, ИНН № в доход местного бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты>) рублей <данные изъяты> копеек.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Шолоховский районный суд Ростовской области в апелляционном порядке в течение одного месяца.

Судья подпись А.В. Филимонов

Копия верна:

Судья А.В. Филимонов