Дело № 2а-4116/2023 02 августа 2023 года

УИД 29RS0023-01-2023-003056-60

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Северодвинский городской суд Архангельской области в составе:

председательствующего судьи Поповой Д.В.,

при ведении протокола помощником судьи Охаловой О.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 .. о взыскании задолженности по налогу и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – Управление, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени.

В обоснование административного искового заявления указала, что административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2012 год в размере 327.45 руб., за 2013 год в размере 327.00 руб., за 2014 год в размере 327.00 руб., а также пени за период с 02.10.2015 по 04.11.2015 на сумму 9.18 руб., за период с 05.11.2015 по 30.11.2015 на сумму 07.02 руб., всего сумма, подлежащая взысканию, 997.65 руб.

Административный истец - представитель Управления в судебное заседание не явился, был извещён надлежащим образом о времени и месте его проведения, просил рассмотреть дело без его участия (л. <...>). Дополнительно представителем Управления направлен письменный отзыв на возражения (л. д. 41).

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с административным иском не согласилась, указав, что взыскание земельного налога за пользование землёй, находящейся под многоквартирным домом, по её мнению, незаконно. Считает, что, являясь пенсионером, освобождена от уплаты каких-либо налогов, поскольку имеет в собственности только одну квартиру, расположенную по адресу: <адрес> Настаивала, что налоговое уведомление № 392119 от 08.05.2015 (л. д. 8) и требование № 22086 (л. д. 9) не получала. Пояснила, что ей непонятен расчёт выставленного налога.

Согласно статье 150, части 2 статьи 289 КАС РФ суд рассмотрел дело при имеющейся явке.

Изучив материалы дела, материалы дела № 2а-7293/2022-6, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Как следует из материалов дела, установлено в судебном заседании, в соответствии со сведениями, представленными в налоговый орган Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Архангельской области и Ненецкому автономному округу о государственной регистрации права на недвижимое имущество, ФИО1 является собственником

- .....

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения земельным налогом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

Налоговые ставки земельного налога в соответствии с пунктом 1 статьи 394 НК РФ, устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус»).

В силу пункта 2 и 3 статьи 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. Не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с пунктом 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1 статьи 396 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка, признаваемого объектом налогообложения, как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разными лица либо установлены различные налоговые ставки, на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (сведения предоставляются в электронной форме, пункт 1 статьи 390, пункты 1,2,4 статьи 391, пункт 1 статьи 392 НК РФ).

.....

.....

Пунктом 1 статьи 36 Жилищного кодекса Российской Федерации установлено, что собственникам помещений в многоквартирном доме принадлежит на праве общей долевой собственности общее имущество в доме, включая земельный участок, на котором расположен многоквартирный дом.

До 01.01.2015 земли под многоквартирными домами являлись объектом налогообложения, а собственники жилых помещений признавались налогоплательщиками земельного налога в соответствующей доле земельного участка.

Согласно Решению Тверской городской думы от 03.11.2005 № 106 «Об установлении и введении на территории города Твери земельного налога» (в редакции, действовавшей в спорный период) в периоды, в том числе 2012-2014 годы, установлена ставка земельного налога 0,1 процента в отношении земельных участков, занятых жилыми домами многоэтажной застройки.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление, в котором, в соответствии с пунктом 3 статьи 52 НК РФ, указаны налоговые периоды, сумма налога, подлежащая уплате, объекты налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога:

- № 392119 от 08.05.2015 на уплату земельного налога за 2012 год в размере 327.45 руб., земельного налога за 2013 год в размере 327.00 руб., земельного налога за 2014 год в размере 327.00 руб., которое ответчиком в срок до 01.10.2015 не исполнено.

Таким образом, алгоритм расчёта, вопреки возражениям административного ответчика в суде, выглядит следующим образом: налоговая база*доля в праве*ставка налога, соответственно, 24 017 364*613/44 961*0,1% = 327,45 руб.

При этом, согласно пункту 6 статьи 52 НК РФ, введённому Федеральным законом от 23.07.2013 № 248-ФЗ, сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля. Таким образом, сумма исчисленного спорного налога за 2013 и 2014 годы составила 327 рублей.

В соответствии с частью 2 статьи 52 НК РФ (в редакции от 13.07.2015, действующей на дату возникновения спорных правоотношений) в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В случае, указанном в абзаце втором настоящего пункта, при условии исполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности, предусмотренной пунктом 2.1 статьи 23 настоящего Кодекса, исчисление суммы налога производится начиная с того налогового периода, в котором была исполнена эта обязанность.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (часть 3 статьи 52 НК РФ).

Статьёй 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. При этом налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Обязанность по уплате налогов в указанный срок ответчиком не исполнена.

Согласно пунктам 3, 4 статьи 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего за установленным днем уплаты налога в размере одной трехсотой ставки рефинансирования, установленной Центрального банка Российской Федерации.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки, налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени по земельному налогу с физических лиц за период со 02.10.2015 по 04.11.2015 на сумму 9.18 руб. (л. д. 10), за период с 05.11.2015 по 30.11.2015 на сумму 7.02 руб. (л. <...>).

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно данным федерального информационного ресурса ФНС России ФИО1 является пользователем интернет – сервиса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» с 02.12.2016 (л. д. 7). Таким образом, вопреки доводам административного ответчика, направление налогового уведомления и требования ранее этой даты в её личный орган налоговым органом не могло быть осуществлено.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.2 НК РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии со статьями 69, 70, 75 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены требования об уплате, в том числе через личный кабинет налогоплательщика для физических лиц:

- № 22086 по состоянию на 05.11.2015 с предложением в добровольном порядке в срок до 29.01.2016 уплатить задолженность по налогу и пени в размере 990.63 руб. (л. д. 9);

- № 16954 по состоянию на 25.04.2022 с предложением в добровольном порядке в срок до 27.05.2022 уплатить задолженность по пени в размере 7.02 руб. (л. д. 11-12).

В установленный срок требования налогоплательщиком не исполнены.

Относительно доводов ФИО1 в судебном заседании о неполучении налогового уведомления № 392119 от 08.05.2015 (л. д. 8) и требования № 22086 (л. д. 9), суд приходит к следующему.

.....

.....

В связи с чем, почтовые реестры о направлении уведомления от 08.05.2015 № 392119 и требования от 05.11.2015 № 22086 уничтожены.

Таким образом, административный ответчик, являясь собственником данной квартиры, знала об обязанности уплаты по земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, однако, в случае неполучения налоговых уведомлений, не принимала мер к исполнению возложенной на неё обязанности. Кроме того, само по себе неполучение налогоплательщиком указанных документов основанием для освобождения от исполнения налоговых обязательств не является.

Таким образом, налоговым органом исполнена обязанность по направлению налогового уведомления и требований в адрес налогоплательщика.

Относительно доводов ФИО1 о незаконном характере взыскания земельного налога за пользование землёй, находящейся под многоквартирным домом, представитель Управления в отзыве указал следующее.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 398 Кодекса в отношении земельных участков, принадлежащих физическим лицам, земельный налог исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним в соответствии со статьей 85 Кодекса, и органами местного самоуправления.

Пунктом 1 статьи 36 Жилищного кодекса Российской Федерации (далее - Жилищный кодекс) установлено, что собственникам помещений в многоквартирном доме принадлежит на праве общей долевой собственности общее имущество в доме, включая земельный участок, на котором расположен многоквартирный дом.

В этой связи собственнику общего имущества многоквартирного дома принадлежит на праве общей собственности доля в праве на земельный участок, занимаемый многоквартирным домом, размер которой согласно пункту 1 статьи 37 Жилищного кодекса пропорционален размеру общей площади помещения, принадлежащего собственнику общего имущества многоквартирного дома.

Учитывая изложенное, если земельный участок, на котором расположен многоквартирный дом, сформирован и в отношении него проведен государственный кадастровый учет, то налогоплательщиками земельного налога признаются собственники жилых и нежилых помещений этого дома.

В соответствии со статьей 16 Федерального закона от 29.12.2004 № 189-ФЗ «О введении в действие Жилищного кодекса Российской Федерации» земельный участок, на котором расположены многоквартирный дом и иные входящие в состав такого дома объекты недвижимого имущества, который сформирован до введения в действие Жилищного кодекса и в отношении которого проведён государственный кадастровый учет, переходит бесплатно в общую долевую собственность собственников помещений в многоквартирном доме.

Статьёй 2 Федерального закона от 04.10.2014 № 284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившими силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» (далее - Федеральный закон № 284-ФЗ) внесены изменения в пункт 2 статьи 389 Кодекса, согласно которым не признаются объектом налогообложения по земельному налогу земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома.

Согласно статье 5 Федерального закона № 284-ФЗ указанное положение, исключающее земельные участки под многоквартирными домами из числа объектов налогообложения по земельному налогу, вступает в силу с 1 января 2015 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования данного Федерального закона (опубликован 06.10.2014) и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по земельному налогу.

Таким образом, до 01.01.2015 земли под многоквартирными домами являлись объектом налогообложения, а собственники жилых помещений признавались налогоплательщиками земельного налога в соответствующей доле земельного участка.

.....

Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Освобождение либо предоставление льготы, налогового вычета по налогу на землю для пенсионеров до 2017 года не предусмотрено ни федеральным законодательством о земельном налоге, ни нормативными правовыми актами представительного органа муниципального образования, а именно, муниципального образования «Тверь», к территории которого относится земельный участок, принадлежащий административному ответчику.

Начиная с налогового периода 2017 года, НК РФ предусмотрено предоставление налоговых льгот (вычетов) в виде уменьшения земельного налога на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади одного земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к льготным категориям лиц, перечисленным в пункте 5 статьи 391 Кодекса (в том числе пенсионеров).

Дополнительные налоговые льготы по земельному налогу, основания и порядок их применения, включая установление величины налогового вычета для отдельных категорий налогоплательщиков (в том числе пенсионеров), могут быть установлены представительными органами муниципальных образований по месту нахождения земельных участков в рамках полномочий, установленных статьей 387 Кодекса.

Решением Тверской городской Думы от 03.11.2005 № 106 «Об установлении и введении на территории города Твери земельного налога» (с изменениями и дополнениями) (далее – Решение) установлены налоговые льготы по земельному налогу, основания и порядок их применения.

Согласно статье 4 Решения установлена налоговая ставка в размере 0,1 % в отношении земельных участков, занятых жилыми домами многоэтажной застройки.

Для пенсионеров освобождение от уплаты земельного налога не установлено.

Таким образом, в установленный срок, а также на момент направления настоящего административного искового заявления в суд, требование налогоплательщиком самостоятельно не исполнено в полном объёме, что явилось основанием для обращения налогового органа в суд за взысканием задолженности в принудительном порядке.

Действующее законодательство предусматривает последовательное применение налоговым органом мер по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа – предъявление административного иска.

По смыслу положений глав 11.1 и 32 КАС РФ, учитывая правовую позицию, изложенную в пункте 49 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что оно подано по истечении шестимесячного срока, то требование о взыскании обязательных платежей и санкций, содержащееся в нём, не является бесспорным. Соответственно, в силу пункта 3 части 3 статьи 123.4 КАС РФ мировой судья отказывает в принятии такого заявления.

Согласно абзацу 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из содержания и смысла приведённой нормы при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время, когда срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом основания для отказа в принятии заявления налогового органа, установленного пунктом 3 части 3 статьи 123.4 КАС РФ, то указанный срок им признан не пропущенным. Кроме того, проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (часть 3 статьи 123.8 КАС РФ), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34, 35 КАС РФ не подлежит обжалованию, в связи с чем судья районного суда при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение.

Таким образом, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ имеют дата вынесения определения об отмене судебного приказа и дата предъявления административного иска.

Как усматривается из материалов дела, 27.10.2022 мировым судьей судебного участка № 6 Северодвинского судебного района Архангельской области вынесен судебный приказ № 2а-7293/2022-6 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам в общей сумме 997 руб. 65 коп.

Таким образом, мировой судья не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 КАС РФ).

29.11.2022 от ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.

30.11.2022 мировым судьей судебного участка № 6 Северодвинского судебного района Архангельской области принято определение об отмене судебного приказа № 2а-7293/2022-6.

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, то есть не позднее 30.05.2023.

С административным исковым заявлением Инспекция обратилась в Северодвинский городской суд Архангельской области 03.05.2023, то есть в пределах установленного пунктом 3 статьи 48 НК РФ шестимесячного срока.

С учётом данных обстоятельств и представленных в дело доказательств, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению в полном объёме.

Представленный истцом расчёт взыскиваемых сумм судом проверен, признан обоснованным в соответствии с нормами действующего законодательства и арифметически правильным, ответчиком не оспорен, а также доказательств, опровергающих доводы налогового органа о наличии в собственности ответчика объектов налогообложения, материалы дела их не содержат.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ суд взыскивает с административного ответчика в доход бюджета городского округа Архангельской области «Северодвинск» госпошлину в размере 400 руб. 00 коп.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 .. о взыскании задолженности по налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 .., в доход бюджетов соответствующих уровней бюджетной системы Российской Федерации задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2012 год в размере 327,45 руб., за 2013 год в размере 327,00 руб., за 2014 год в размере 327,00 руб., а также пени за период с 02.10.2015 по 04.11.2015 в размере 9,18 руб., за период с 05.11.2015 по 30.11.2015 в размере 07,02 руб., всего сумма, подлежащая взысканию, 997 (Девятьсот девяносто семь) руб. 65 руб.

Взыскать с ФИО1 .. в доход бюджета городского округа Архангельской области «Северодвинск» государственную пошлину в размере 400 (Четыреста) руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Архангельском областном суде через Северодвинский городской суд Архангельской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Д.В. Попова

Решение принято в окончательной форме 09.08.2023.