Дело № 2а-393/2025 УИД 32RS0010-01-2025-000218-94

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

01 августа 2025 года г. Жуковка Брянской области

Жуковский районный суд Брянской области в составе председательствующего Орехова Е.В.,

при секретаре Абрамовой И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к В. о взыскании задолженности по обязательным платежам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее - УФНС России по <адрес>) обратилось в суд, с указанным административным исковым заявлением, ссылаясь на то, что ФИО1 является плательщиком налогов. Обязанности налогоплательщика ФИО1 исполнял ненадлежащим образом, у нее по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ образовалась задолженность подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации. С учетом увеличения (уменьшения) для включения в заявление о взыскании задолженности, сумма отрицательного сальдо составляет 11028 рублей 12 копеек, в том числе пени – 11028 рублей 12 копеек. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: пени в размере 11028 рублей 12 копеек. В адрес административного истца направлялось требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате начисленных обязательных платежей, однако оно оставлено без исполнения. Также налоговый орган обращался в судебный участок № Бежицкого судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности в сумме 11028 рублей 12 копеек, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика. Данная задолженность была взыскана судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ, который был отменен в связи с поступившими возражениями определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

На основании изложенного, административный истец просил суд взыскать с ФИО1, ИНН №, задолженность в общей сумме 11 028 рублей 12 копеек, в том числе: пени в размере 11 028 рублей 12 копеек.

Представитель административного истца УФНС России по <адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте проведения судебного заседания извещен надлежащим образом и своевременно. Представил заявление о рассмотрении дела без его участия.

В судебное заседание административный ответчик ФИО4 и его представитель ФИО7 не явились, о времени и месте рассмотрения административного дела уведомлены надлежащим образом и своевременно. Причина неявки суду не известна.

Иные лица, участвующие в деле, в судебное заседание суда явились, надлежаще извещены судом о месте и времени судебного заседания.

В соответствии с положениями статьи 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, с учетом, что информация о времени и месте судебного заседания в суде была заблаговременно размещена на официальном сайте Жуковского районного суда в сети Интернет.

На основании части 2 статьи 289 КАС РФ административное дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции РФ, пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса российской Федерации (далее - НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги (сборы, страховые взносы).

Налог, как указал Конституционный Суд РФ в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

На основании части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статья 289 КАС РФ).

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Согласно абзацу 28 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ.

С ДД.ММ.ГГГГ Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ) глава 1 части 1 НК РФ дополнена статьей 11.3, которой предусмотрен Единый налоговый платеж (далее - ЕНП) и переход всех налогоплательщиков на единый налоговый счет (далее - ЕНС) в обязательном порядке, для каждого налогоплательщика сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом всех начисленных и уплаченных налогов с использованием единого налогового платежа.

На основании пункта 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2 статьи 11.3 НК РФ).

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Сальдо ЕНС формировалось с ДД.ММ.ГГГГ.

Как предусмотрено пунктом 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

На основании пункта 6 статьи 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Под задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ понимается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (абзац 29 пункт 2 статьи 11 НК РФ).

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации и с ДД.ММ.ГГГГ введен институт единого налогового счета, которым признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об оплате задолженности.

Требованием об оплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об оплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту в общем случае не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (пункт 1 статьи 70 НК РФ).

Направление дополнительных требований при изменении сальдо единого налогового счета Налогового кодекса Российской Федерации не предусматривается.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Пунктом 2 Постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" предусмотрено, что с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включительно пеня не начисляется на сумму недоимки в размере, не превышающем в соответствующий календарный день размер положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сборов, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, увеличенный на сумму, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога, сбора, страховых взносов указанного лица.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО5, ИНН №, является налогоплательщиком по уплате налогов, сборов, страховых взносов.

При переходе на ЕНС у налогоплательщика ФИО1 сформировано отрицательное сальдо на ДД.ММ.ГГГГ в размере 345 891 рубля 70 копеек. На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа отрицательное сальдо по ЕНС составило-283 293 рубля 79 копеек, из них задолженность по налогу - 225 391 рубль 00 рублей; Задолженность по пени - 33 902 рубля 79 копеек, а именно – пени, на которое ранее применены меры взыскания в сумме 22 874 рубля 67 копеек. Заложенность по пени, взыскиваемая в рамках данного дела 11 028 рублей 12 копеек (33902,79-22874,67). На отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в сумме 10 698 рублей 56 копеек. 11.05.2024г. восстановлена ранее уменьшенная пеня за период до конвертации в ЕНС в размере 329 рублей 56 копеек.

С учетом несвоевременной оплаты страховых взносов ФИО1 выставлено требованию № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости в срок до ДД.ММ.ГГГГ оплатить 7 697 рублей 33 копейки, в том числе: пени в размере 7 697 рублей 33 копейки.

Данное требование было направлено в адрес ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ (личный кабинет налогоплательщика- физического лица) и получено им ДД.ММ.ГГГГ.

В указанный в требовании срок задолженность не погашена.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренному ст. 48НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), составляет 11 028 рублей 12 копеек.

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Согласно пункта 1 статьи 48 НК РФ налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании за счет денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ №. информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности.

На основании пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей:

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, па основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ превысила 10 тысяч рублей.

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ. не превысила 10 тысяч рублей.

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ. в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате идол жен ноет и в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Заявление о взыскании задолженности формируется на сумму актуального отрицательного сальдо, на дату формирования такого заявления. При этом сумма задолженности для взыскания может отличаться от суммы задолженности, указанной в требовании. Это связано с тем, что за период от даты формирования требования на уплату задолженности до даты формирования заявления о взыскании могут быть отражены операции начисления, уменьшения, уплаты налога, пеней, штрафов.

Как указано выше, на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа: дата образования отрицательного сальдо ЕНС - ДД.ММ.ГГГГ в размере 345 891 рубля 70 копеек. На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа отрицательное сальдо по ЕНС составило - 283 293 рубля 79 копеек, из них задолженность по налогу - 225 391 рубль 00 рубле й; Задолженность по пени - 33 902 рубля 79 копеек, а именно – пени, на которое ранее применены меры взыскания в сумме 22 874 рубля 67 копеек. Заложенность по пени, взыскиваемая в рамках данного дела 11 028 рублей 12 копеек (33902,79-22874,67). На отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 за период с 10.04.2024г. по 07.07.2027г. начислены пени в сумме 10 698 рублей 56 копеек. 11.05.2024г. восстановлена ранее уменьшенная пеня за период до конвертации в ЕНС в размере 329 рублей 56 копеек. Таким образом, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), для включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 11 028 рублей 12 копеек.

В связи с неуплатой ФИО1 суммы недоимки и пени, налоговый орган обратился к мировому судье о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям в размере 11 028 рублей 12 копеек.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Бежицкого судебного района <адрес> был выдан судебный приказ №, которым с ФИО1 пользу УФНС России по <адрес> взыскана задолженность по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 11 028 рублей 12 копеек., который ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был отменен по возражениям должника.

На основании пункта 4 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным иском административный истец обратился первоначально в Бежицкий районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок (в последующем административное дело было передано по подсудности в Жуковский районный суд <адрес> по месту пребывания ФИО1).

Представленный административным истцом расчет задолженности и пени является арифметически верным, иной расчет административным ответчиком не представлен. Так, на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа отрицательное сальдо по ЕНС составляло 11 -28 рублей 12 копеек, в том числе: пени - 11 028 рублей 12 копейки.

Расчет взыскиваемой недоимки и пени административным истцом обоснован, является арифметически верным и признан судом правильным, контррасчет ответчиком не представлен.

Учитывая фактические обстоятельства административного дела, в том числе предпринятые налоговым органом последовательные меры по принудительному взысканию налога, исходя из того, что сумма налога исчислена правильно, налог своевременно не уплачен, пени начислены обоснованно, расчет задолженности составлен верно, порядок взыскания обязательных платежей, процедура направления требования налогоплательщику о необходимости погашения задолженности, предшествующей обращению в суд и срок на обращение в суд с административным иском соблюдены, принимая во внимание, что в отношении указанной в требовании задолженности возможность ее принудительного взыскания налоговым органом не утрачена, включение ее в отрицательное сальдо плательщика произведено инспекцией обоснованно, требование об уплате задолженности выставлено инспекцией правомерно, а доказательств погашения налоговой задолженности ФИО1 не представлено, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных административным истцом административных исковых требований в полном объеме.

При этом суд принимает во внимание, что доказательств обратного, а также иной расчет недоимки и исчисленных пеней к ним стороной административного ответчика не представлено.

При этом административным истцом (в дополнительных пояснениях к иску) обоснованно принято во внимание, что заявленная в иске задолженность по пени является текущими платежами, не подлежащими включению в реестр требований кредиторов (Решением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу№ ФИО6 был признан банкротом) и сложившейся после подачи заявления о банкротстве, поскольку УФНС по <адрес> административному ответчику были начислены суммы налогов по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ: по транспортному налогу за 2021 и 2022 годы; по налогу за имущество за 2021 год; по земельному налогу за 2022 год.

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

В силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

На основании подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 100 000 рублей - 4 000 рублей.

Поскольку, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины за рассмотрение настоящего административного дела, административное исковое заявление удовлетворено, административный ответчик не освобожденного от уплаты судебных расходов, то взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь статьями 114, 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к В. о взыскании задолженности по налоговым платежам, пени, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес> проживающего по адресу: <адрес>; (паспорт № №, выданный ДД.ММ.ГГГГ Отделом УФМС России по <адрес> в <адрес>, код подразделения 320-001) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> (№) пени в размере 11028 руб.12 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес> проживающего по адресу: <адрес>; (паспорт 15 10 №, выданный ДД.ММ.ГГГГ Отделом УФМС России по <адрес> в <адрес>, код подразделения 320-001) в доход местного бюджета - Жуковского муниципального округа <адрес> государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Брянский областной суд через Жуковский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Дата составления мотивированного решения - ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий Е.В.Орехов