№ 2а-4309/2025
УИД 03RS0003-01-2025-003587-15
Категория 3.198
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
город Уфа 30 июля 2025 года
Кировский районный суд г. Уфы Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Вахитовой Э.Р.,
при секретаре Колесниковой Э.М.,
рассмотрел в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням,
установил:
Административный истец обратился в суд с указанным административным иском №4499, просил восстановить пропущенный по уважительной причине срок на подачу административного иска, и взыскать с ответчика недоимку: по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня по состоянию на 21.12.2021 г. в размере 0,92 руб., по транспортному налогу с физических лиц: налог за 2018 год в размере 750 руб., налог за 2020 год в размере 60 руб., пеня по состоянию на 21.12.2021 г. в размере 231,17 руб., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселения: пеня по состоянию на 21.12.2021 г. в размере 0,15 руб.
на общую сумму 1042,24 руб.
Административный истец Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан, административный ответчик в суд не явились, извещены надлежащим образом.
По смыслу ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах лицо, участвующее в деле, само определяет объем своих прав и обязанностей в гражданском процессе.
Лица, участвующие в деле, несут риск совершения или несовершения ими процессуальных действий.
Учитывая, что обязанность суда по заблаговременному извещению административного истца о месте и времени судебного заседания исполнена, руководствуясь статьями 165.1 ГК РФ, 96, 100 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, извещенных надлежащим образом.
Исследовав и оценив материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (постановление от 17.12.1996 N 20-П, определение от 08.02.2007 N 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.
Обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пункту 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Пени, начисленные на сумму задолженности, возможность взыскания которой признана утраченной, следуют судьбе задолженности и не могут быть взысканы в отрыве от нее. Их начисление носит компенсационный характер и является способом обеспечения исполнения обязательств по уплате налога. Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, после истечения пресекательного срока бесспорного или судебного взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению (постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 06.11.2007 N 8241/07).
Из материалов дела следует, что в юридически значимый период административный ответчик являлся собственником имущества:
- транспортного средства М412 государственный регистрационный знак №
- квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №,
- земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> кадастровый №.
Таким образом, административный ответчик является плательщиком транспортного налога, земельного налога, налога на имущество.
Налогоплательщику направлено налоговое уведомление № 90727550 от 28.01.2020 г. посредством личного кабинета налогоплательщика. В налоговом уведомлении отражен расчет налога за 2018 год.
Срок уплаты по налоговому уведомлению - до 20.03.2020 г.
Также налогоплательщику направлено налоговое уведомление № 61525569 от 01.09.2021 г. посредством личного кабинета налогоплательщика. В налоговом уведомлении отражен расчет налога за 2020 год.
Срок уплаты по налоговому уведомлению - до 01.12.2021 г.
В сроки установленные законодательством в связи с выявленной недоимкой в адрес административного ответчика выставлены и направлены требования:
- № 86458 от 14.07.2019 г. посредством личного кабинета налогоплательщика, в котором сообщалось о необходимости уплатить недоимку по пеням в сумме 1352,97 руб. в срок до 30.10.2019 г.,
- № 119111 от 30.11.2019 г. посредством личного кабинета налогоплательщика, в котором сообщалось о необходимости уплатить недоимку по пеням в сумме 147,76 руб. в срок до 16.01.2020 г.,
- № 136758 от 04.12.2019 г. посредством личного кабинета налогоплательщика, в котором сообщалось о необходимости уплатить недоимку по пеням в сумме 3,85 руб. в срок до 21.01.2020 г.,
- № 31137 от 07.04.2020 г. посредством личного кабинета налогоплательщика, в котором сообщалось о необходимости уплатить недоимку по налогам и пеням в сумме 1712,80 руб. в срок до 26.05.2020 г.,
- № 50181 от 29.06.2020 г. посредством личного кабинета налогоплательщика, в котором сообщалось о необходимости уплатить недоимку по пеням в сумме 158,39 руб. в срок до 18.11.2020 г.,
- № 79760 от 13.11.2020 г. посредством личного кабинета налогоплательщика, в котором сообщалось о необходимости уплатить недоимку по пеням в сумме 54,99 руб. в срок до 12.01.2021 г.,
- № 70803 от 21.12.2021 г. посредством личного кабинета налогоплательщика, в котором сообщалось о необходимости уплатить недоимку по налогам и пеням в сумме 286,36 руб. в срок до 08.02.2022 г.
В силу ч. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей по состоянию на дату направления требования от 14.07.2019 г.) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Поскольку сумма недоимки не превысила 3000 руб., срок для обращения в суд – до 30.04.2023 г. (30.10.2019 г.+3 года 6 месяцев).
Требования об уплате налога не были исполнены в добровольном порядке, в связи с чем Межрайонная ИФНС России № 40 по Республике Башкортостан 09.12.2022 г. обратилась к мировому судье судебного участка № 3 по Кировскому району г. Уфы Республики Башкортостан с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам в размере 1267,24 руб., то есть в установленный срок.
19.09.2024 г. мировым судьей судебного участка № 3 по Кировскому району г. Уфы Республики Башкортостан вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-4069/2022 от 09.12.2022 г. по заявлению о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности с ФИО2
Срок обращения в суд после отмены судебного приказа – до 19.03.2025 г. (19.09.2024 г. +6 месяцев).
Исковое заявление направлено в адрес Кировского районного суда г. Уфы Республики Башкортостан 28.03.2025 г.
Обращаясь в суд с иском, налоговый орган заявил ходатайство о восстановлении пропущенного срока на подачу иска в суд, мотивируя тем, что определение об отмене судебного приказа получено налоговым органом лишь 11.03.2025 г.
Действительно, как усматривается из материалов административного дела № 2а-4069/2022 судебного участка № 3 по Кировскому району г. Уфы Республики Башкортостан, определение об отмене судебного приказа от 19.09.2024 г. направлено в адрес налогового органа посредством заказного письма с почтовым идентификатором 80407307388910, и получено адресатом, согласно сведениям с сайта Почта России 11.03.2025 г.
При указанных обстоятельствах ходатайство о восстановлении пропущенного срока на подачу иска является обоснованным, поскольку срок на подачу административного иска пропущен по уважительным причинам, в связи с чем подлежит удовлетворению.
В части взыскания суммы пени суд приходит к следующему.
Из расчета суммы пени, представленного налоговым органом, усматривается, что пени начислены на следующие недоимки:
- по транспортному налогу за 2016 год в размере 750 руб. за период с 14.02.2018 г. по 13.07.2019 г., на который начислена пени в размере 43,87 руб.,
- по транспортному налогу за 2017 год в размере 750 руб. за период с 29.01.2019 г. по 13.07.2019 г., на который начислена пени в размере 31,99 руб.,
- по транспортному налогу за 2016 год в размере 750 руб. за период с 14.07.2019 г. по 29.11.2019 г., на который начислена пени в размере 24,37 руб.,
- по транспортному налогу за 2017 год в размере 750 руб. за период с 14.07.2019 г. по 29.11.2019 г., на который начислена пени в размере 24,37 руб.,
- по транспортному налогу за 2016 год в размере 750 руб. за период 30.11.2019 г., на который начислена пени в размере 0,65 руб.,
- по транспортному налогу за 2017 год в размере 750 руб. за период 30.11.2019 г., на который начислена пени в размере 0,65 руб.,
- по транспортному налогу за 2018 год в размере 750 руб. за период с 21.03.2020 г. по 06.04.2020 г., на который начислена пени в размере 2,55 руб.,
- по транспортному налогу за 2016 год в размере 750 руб. за период с 04.12.2019 г. по 28.06.2020 г., на который начислена пени в размере 30,74 руб.,
- по транспортному налогу за 2017 год в размере 750 руб. за период с 04.12.2019 г. по 28.06.2020 г., на который начислена пени в размере 30,74 руб.,
- по транспортному налогу за 2018 год в размере 750 руб. за период с 07.04.2020 г. по 28.06.2020 г., на который начислена пени в размере 11,49 руб.,
- по транспортному налогу за 2016 год в размере 750 руб. за период с 29.06.2020 г. по 12.11.2020 г., на который начислена пени в размере 14,73 руб.,
- по транспортному налогу за 2017 год в размере 750 руб. за период с 29.06.2020 г. по 12.11.2020 г., на который начислена пени в размере 14,73 руб.,
- по транспортному налогу за 2020 год в размере 60 руб. за период с 02.12.2021 г. по 20.12.2021 г., на который начислена пени в размере 0,29 руб.,
- по налогу на имущество за 2020 год в размере 193 руб. за период с 02.12.2021 г. по 20.12.2021 г., на который начислена пени в размере 0,92 руб.,
- по налогу на имущество за 2020 год в размере 32 руб. за период с 02.12.2021 г. по 20.12.2021 г., на который начислена пени в размере 0,15 руб.
Вступившим в законную силу решением Кировского районного суда г. Уфы от 17.03.2020 г. по делу № 2а-782/2020 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 40 по Республике Башкортостан к ФИО2 установлено, что недоимка по транспортному налогу за 2016 и 2017 год административным ответчиком уплачена в добровольном порядке 23.01.2020 г., в связи с чем административный истец уточнил исковые требования.
Таким образом, начисление пени на недоимку по транспортному налогу за 2016 и 2017 год за период после 23.01.2020 г. необоснованно.
В связи с чем не подлежат взысканию пени на недоимку по транспортному налогу за 2016 год за период с 29.06.2020 г. по 12.11.2020 г. в размере 14,73 руб., по транспортному налогу за 2017 год за период с 29.06.2020 г. по 12.11.2020 г. в размере 14,73 руб.
Также подлежит перерасчету сумма пени за период с 04.12.2019 г. по 28.06.2020 г., поскольку обоснованным является период начисления пени с 04.12.2019 г. по 23.01.2020 г., а именно:
За период с 04.12.2019 г. по 15.12.2019 г. расчет будет следующим: (750 руб.*12 дней*6,50%)/300= 1,95 руб.
За период с 16.12.2019 г. по 23.01.2020 г. расчет будет следующим: (750 руб.*39 дней*6,25%)/300= 6,09 руб.
Итого за период с 04.12.2019 г. по 23.01.2020 г. пени на недоимку по транспортному налогу за 2016 год составляет 8,04 руб., на недоимку по транспортному налогу за 2017 год составляет 8,04 руб.
В остальной части расчет суммы пени является обоснованным.
Таким образом, пени по транспортному налогу, заявленная к взысканию в административном иске в размере 231,17 руб., подлежит частичному удовлетворению, а именно в размере 156,31 руб. (43,87+31,99+24,37+24,37+0,65+0,65+2,55+8,04+8,04+11,49+0,29).
В силу части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Будучи осведомленным о своей обязанности оплатить налоги, налогоплательщик свою конституционную обязанность по оплате налогов не выполнил.
Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
При указанных обстоятельствах исковые требования следует признать подлежащими частичному удовлетворению.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в размере 4000 руб.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд
решил:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности – удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) недоимку:
- по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня по состоянию на 21.12.2021 г. в размере 0,92 руб.,
- по транспортному налогу с физических лиц: налог за 2018 год в размере 750 руб., налог за 2020 год в размере 60 руб., пеня по состоянию на 21.12.2021 г. в размере 156,31 руб.,
- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселения: пеня по состоянию на 21.12.2021 г. в размере 0,15 руб.
на общую сумму 967,38 руб.
В остальной части требований отказать.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан через Кировский районный суд г. Уфы Республики Башкортостан в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.
Судья Вахитова Э.Р.
Мотивированное решение составлено 12.08.2025 г.