№ 2а-2-77/2025

64RS0007-02-2025-000044-30

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 марта 2025 года г. Балашов

Балашовский районный суд Саратовской области в составе

председательствующего судьи Духановской И.В.,

при секретаре судебного заседания Щербаковой И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы (далее МИФНС) № 12 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании пени за неуплату налогов,

установил:

МИФНС №12 по Саратовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит восстановить пропущенный срок для взыскания задолженности, взыскать с ответчика ФИО1 в свою пользу пени за неуплату налогов в установленный законодательством срок в размере 92 631 рублей 01 копейку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Обосновывая заявленные требования тем, что ответчик состоит на учете в Межрайонной ИФНС № в качестве налогоплательщика. В соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. В соответствии со ст. 89 НК РФ проведена выездная налоговая проверка ФИО1 по вопросам правильности исчисления, удержания и перечисления в бюджет налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. По результатам проверки вынесено решение №р от ДД.ММ.ГГГГ, которым установлено неисчисление и неперечисление в бюджет налога на добавленную стоимость в общей сумме 3 944 841 руб., неисчисление и неуплата налога на доход физических лиц в размере 2 257 117 руб. Исчислены пени в размере 1 591 026 руб. 05 коп. в соответствии со ст. 75 НК РФ. Указанным решением ФИО1 привлечен к ответственности в виде штрафа в размере 580 955 руб. в соответствии с пунктом 1 ст. 122 НК РФ, п. 1 ст. 119 НК РФ. ФИО1 обращался с административным иском об оспаривании указанного решения. Решением Волжского районного суда Саратовской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу № в удовлетворении административного иска отказано. Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Саратовского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу № решение Волжского районного суда Саратовской области от ДД.ММ.ГГГГ оставлено без изменения, апелляционная жалоба ФИО1 без удовлетворения. Кассационным определением Первого кассационного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ решение Волжского районного суда Саратовской области от ДД.ММ.ГГГГ и апелляционное определение судебной коллегии по административным делам Саратовского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ оставлены без изменения, кассационная жалоба ФИО1 без удовлетворения. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. В адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с тем, что в установленные Налоговым Кодексом РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 92 631 рублей 01 копейку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на совокупную обязанность по уплате налогов. В связи с тем, что ФИО1 не оплатил задолженность в срок, указанный в требовании об уплате, налоговым органом было направлено заявление о вынесении судебного приказа, на основании которого мировым судьей судебного участка № 1 Балашовского района ДД.ММ.ГГГГ был выдан судебный приказ № о взыскании с налогоплательщика указанной суммы задолженности, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ. Шестимесячный срок на обращение в суд, предусмотренный ст. 48 НК РФ, истек ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку в настоящее время указанная задолженность в полном объеме не погашена, административный истец обратился в суд.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, просил административное дело рассмотреть в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился, причина неявки не известна.

В соответствии с ч. 7 ст. 150, ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав и оценив письменные доказательства, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (ч. 1 ст. 44 НК РФ).

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Закона N 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ.

При этом, согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

Согласно пункту 10 статьи 4 Закона N 263-ФЗ денежные средства, поступившие после ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве ЕНП и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона).

Положениями статьей подпункта 1 пункта 3 статьи 44, подпункта 1 пункта 7 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, о дня перечисления денежных средств в качестве ЕНП в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве ЕНП при наличии на соответствующую дату учтенной на ЕНС совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени (пункт 1, в редакции на дату возникновения правоотношений).

В соответствии с п. 1 ст. 89 Налогового кодекса Российской Федерации выездная налоговая проверка проводится на территории (в помещении) налогоплательщика на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа.

На основании пункта 1 статьи 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

В соответствии со ст. 89 НК РФ проведена выездная налоговая проверка ФИО1 по вопросам правильности исчисления и перечисления в бюджет налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. По результатам проверки вынесено решение №р от ДД.ММ.ГГГГ, которым установлено неисчисление и неперечисление в бюджет налога на добавленную стоимость в общей сумме 3 944 841 руб., неисчисление и неуплата налога на доход физических лиц в размере 2 257 117 руб. Исчислены пени в размере 1 591 026 руб. 05 коп. в соответствии со ст. 75 НК РФ. Указанным решением ФИО1 привлечен к ответственности в виде штрафа в размере 580 955 руб. в соответствии с пунктом 1 ст. 122 НК РФ, п. 1 ст. 119 НК РФ.

ФИО1, не согласившись с решением, обращался с административным иском об его оспаривании.

Решением Волжского районного суда Саратовской области от 08 февраля 2023 года по делу № в удовлетворении административного иска ФИО1 о признании незаконным решения налогового органа отказано.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Саратовского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу № решение Волжского районного суда Саратовской области от ДД.ММ.ГГГГ оставлено без изменения, апелляционная жалоба ФИО1 без удовлетворения.

Кассационным определением Первого кассационного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ решение Волжского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ и апелляционное определение судебной коллегии по административным делам Саратовского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ оставлены без изменения, кассационная жалоба ФИО1 без удовлетворения.

В адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что в установленные Налоговым Кодексом РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 92 631 рублей 01 копейку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на совокупную обязанность по уплате налогов.

Доказательства уплаты суммы налога в полном объеме ответчиком не представлены, поэтому у налогового органа имелись основания для обращения в суд с заявлением о взыскании пени за неуплату налогов в установленный законодательством срок.

Между тем, разрешая вопрос по существу по взысканию начисленной недоимки по пени, суд принимает решение об отказе в удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 12 по Саратовской области по основаниям пропуска, установленного законом срока к обращению с вышеуказанными требованиями.

В силу ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено этим же пунктом.

В соответствии с абз.2, 3 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, и данный срок, пропущенный по уважительной причине, может быть восстановлен судом.

При рассмотрении настоящего административного дела судом установлено, что мировым судьей судебного участка № 1 Балашовского района 05 апреля 2024 года был выдан судебный приказ № о взыскании с налогоплательщика указанной суммы задолженности, который был отменен 15 апреля 2024 года.

30 января 2025 года в Балашовский районный суд Саратовской области направлено настоящее административное исковое заявление, то есть со значительным пропуском срока.

В заявлении административный истец Межрайонная ИФНС № 12 по Саратовской области просит о восстановлении срока на обращение в суд с требованиями о взыскании недоимки по пени с ФИО1 по причине большого объёма работ, связанных с чрезвычайно обширным документооборотом, недостаточностью специалистов в правовом отделе.

Абзацем 4 п.2 ст.48 НК РФ предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Суд не находит оснований к удовлетворению заявления Межрайонной ИФНС № 12 по Саратовской области о восстановлении срока подачи заявления о взыскании недоимки по пени, поскольку доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд с настоящим заявлением, органом, являющимся специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, представлено не было, и как следствие, срок подачи административного искового заявления, предусмотренный ч. 1 ст. 286 КАС РФ, пропущен налоговым органом без уважительных причин.

Инспекцией не приведено обоснование невозможности подачи в суд соответствующего заявления в установленный срок, в связи с чем Межрайонная ИФНС № 12 по Саратовской области утрачивает возможность взыскания вышеуказанной недоимки по пени в связи с истечением установленного срока взыскания.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 г. № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании пени за неуплату налогов, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Балашовский районный суд Саратовской области в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированный текст решения изготовлен 25 марта 2025 года.

Председательствующий И.В. Духановская