25RS0003-01-2024-006688-40
Дело № 2а-1479/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
28 мая 2025 года г. Владивосток
Первореченский районный суд г. Владивостока Приморского края в составе:
председательствующего судьи Парфёнова Н.Г.,
при секретаре Тимощенко В.И.,
с участием административного ответчика ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 13 по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,
установил:
Межрайонная ИФНС России № 13 по Приморскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 29 594 рублей, земельному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 7 071 рублей, пени, подлежащей уплате в бюджет Российской Федерации, в размере 34 025,62 рублей за период с 01.01.2023 по 06.11.2023. В обоснование административный истец указал, что административный ответчик, являясь плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога, не произвел их оплату за 2017-2022 г.г. в установленные законом сроки. Налоговым органом административному ответчику направлено требование об уплате задолженности по налогам и пени. Однако, задолженность в добровольном порядке до настоящего времени не погашена.
В сил указанных обстоятельств, Межрайонная ИФНС России № 13 по Приморскому краю в уточненных требованиях просит взыскать с ФИО1 в доход бюджета задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 29 594 рублей, земельному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 7 071 рублей, пени, подлежащей уплате в бюджет Российской Федерации, в размере 27 544,88 рублей за период с 01.01.2023 по 06.11.2023.
В судебном заседании административный ответчик ФИО1 против удовлетворения административного иска возражал, пояснив, что налоги и пени рассчитаны и начислены неправильно, налоговым органом нарушен порядок обращения в суд с административным иском.
Административный истец в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания уведомлен надлежащим образом, представил письменные пояснения с расчетом пени, просил рассмотреть дело в свое отсутствие. Исходя из положений ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца.
Исследовав материалы дела и представленные документы, давая оценку фактическим обстоятельствам дела, всем имеющимся доказательствам в их совокупности, исходя из требований ст.ст. 62, 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.
Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги, закреплена ст. 19, п. 1 ч. 1 ст. 23, ч.ч. 1-2 ст. 44 НК РФ, выставление пени предусмотрено ч.ч. 3-6 ст. 75 НК РФ.
По смыслу положений п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, которая должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение данной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии со п. 1 ст. 15 НК РФ земельный налог относится к местным налогам, плательщиками налогов признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно п. 2 ст. 15 НК РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Из материалов дела следует, что ФИО1 в 2017-2022 г.г. являлся собственником объектов налогообложения: земельного участка с кадастровым номером №, квартиры с кадастровым номером № строения с кадастровым номером №, строения с кадастровым номером №, что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика – физического лица.
В соответствии с ч.ч. 2 и 4 ст. 52 НК РФ налоговым органом произведен расчет налогов и налогоплательщику направлены налоговые уведомления № №
Налогоплательщиком обязанность по уплате налогов в установленный законом срок не исполнена, в связи с чем, согласно ч.ч. 3, 4 ст. 75 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начислены пени.
Административному ответчику в соответствии со ст. 69 НК РФ через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате налогов и пени № 511 от 16.05.2023 со сроком исполнения до 15.06.2023. Требование налогоплательщиком в установленный срок в добровольном порядке не исполнено, доказательств обратного суду не представлено.
В силу ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч. 1).
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом (ч. 2).
С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", предусматривающий введение института Единого налогового счета.
Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет (ЕНП и ЕНС) стали обязательными для всех налогоплательщиков.
Статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика.
Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе:
- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пункт 1);
- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (пункт 2).
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
После вступления в силу указанных изменений налогового законодательства административному ответчику в соответствии со ст. 69 НК РФ через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате налогов и пени № 511 от 16.05.2023 со сроком исполнения до 15.06.2023. Требование налогоплательщиком в установленный срок в добровольном порядке не исполнено, доказательств обратного суду не представлено.
Налоговый орган обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа № 815 от 06.11.2023, в котором указал, что по состоянию на 7 января 2023 года у ФИО1 (налогоплательщика) образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 210 222,20 рублей, сумма задолженности, включенная в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила 79 197,75 рублей.
На основании данного заявления мировым судьей судебного участка № 14 Первореченского судебного района г. Владивостока вынесен судебный приказ № 2а-3098/2023 от 30.11.2023 о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 79 197,75 рублей.
Поскольку налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогу и пени в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, срок на подачу заявления о выдаче судебного приказа соблюден.
Следует отметить, что статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.
На данное правое регулирование указано в требовании № 511 от 16 мая 2023 года, а именно: "В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии)".
Чтобы исполнить требование, нужно уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо ЕНС законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд не только в связи с неисполнением требования (пункт 1 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации), но и в связи с предыдущим обращением в суд с заявлением о выдаче судебного приказа (пункт 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
В настоящем деле все действия налогового органа совершены последовательно и в соответствии с требованиями закона.
Определением мирового судьи от 10.06.2024 судебный приказ № 2а-3098/2023 отменен, в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.
В силу ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Рассматриваемый административный иск предъявлен в Первореченский районный суд г. Владивостока 26.11.2024, то есть в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа, что свидетельствует о соблюдении административным истцом требований Налогового кодекса Российской Федерации о сроке его предъявления.
Поскольку административный ответчик надлежащим образом не исполнил возложенную на него законом обязанность по своевременной уплате налогов и пени, суд находит требования административного истца подлежащими частичному удовлетворению.
В силу ч. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
За период с 01.01.2023 по 06.11.2023 административному ответчику начислены пени в размере 17 171,29 рублей на сумму отрицательного сальдо в размере 184 571,42 рублей.
Однако, решениями Первореченского районного суда г. Владивостока, вынесенными до начала периода начисления пени, по административным делам №№ 2а-4573/2022, 2а-2377/2021, 2а-1475/2025 в удовлетворении требований Межрайонная ИФНС России № 13 по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности отказано, т.е. налоговым органом утрачена возможность взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 24 258 рублей, за 2020 год в размере 1010 рублей 95 копеек и 30 549 рублей, земельного налога за 2018 год в размере 13 180 рублей и за 2020 год в размере 13 180 рублей.
С учетом указанных решений суда размер отрицательного сальдо ФИО1 в период с 01.01.2023 по 06.11.2023 должен быть снижен с 184 571,42 рублей до 102 393,47 рублей.
Представленный налоговым органом расчет пени суд признает неверным и рассчитывает её следующим образом:
102 393,47 рублей * 204 дня /300 * 7,5% = 5 222,07 рублей (01.01.2023-23.07.2023)
102 393,47 рублей * 22 дня /300 * 8,5% = 638,25 рублей (24.07.2023-14.08.2023)
102 393,47 рублей * 34 дня /300 * 12% = 1 392,55 рублей (15.08.2023-17.09.2023)
102 393,47 рублей * 42 дня /300 * 13% = 1 863,56 рублей (18.09.2023-29.10.2023)
102 393,47 рублей * 8 дней /300 * 15% = 409,57 рублей (30.10.2023-06.11.2023)
Итого размер пени за период с 01.01.2023 по 06.11.2023 составил 9 526 рублей.
Размер пени по состоянию на 01.01.2023 составлял 25 650,78 рублей. Налоговым органом обеспечено взыскание ранее принятыми мерами на сумму 289,32 рублей, 13.01.2024 произведено уменьшение пени на 5 567,08 рублей, 29.08.2024 произведено списание пени на сумму 2 940,05 рублей.
Таким образом, размер пени, подлежащей взысканию с ФИО1 за период с 01.01.2023 по 06.11.2023 составляет 25 650,78 рублей + 9 526 рублей – 289,32 рублей – 5 567,08 рублей – 2 940,05 рублей = 26 380,33 рублей.
Суд не усматривает оснований для удовлетворения ходатайства налогового органа о восстановлении срока на взыскание иной задолженности, поскольку ранее судом в рамках рассмотрения вышеуказанных административных дел №№ 2а-4573/2022, 2а-2377/2021, 2а-1475/2025 приняты решения об отказе в удовлетворении этих требований.
Согласно разъяснениям, данным в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Размер государственной пошлины исчисляется в соответствии с положениями пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ и составляет в данном случае 4 000 рублей.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 114 КАС РФ, суд
решил:
Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 13 по Приморскому краю к ФИО1 удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) зарегистрированного по адресу: <...>, в доход бюджета задолженность:
- по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 29 594 рублей;
- по земельному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 7 071 рублей;
- пени, подлежащие уплате в бюджет Российской Федерации, в размере 26 380,33 рублей за период с 01.01.2023 по 06.11.2023,
а всего взыскать 63 045,33 рублей.
В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Владивостокского городского округа государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Приморский краевой суд через Первореченский районный суд г. Владивостока в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Мотивированное решение суда изготовлено 28 мая 2025 года.
Судья Н.Г. Парфёнов