Решение по делу № 2А-322/2025 от 05.02.2025

дело № 2а-322/2025

УИД 03RS0017-01-2024-012836-28

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

5 февраля 2025 г. г.Стерлитамак

Стерлитамакский городской суд Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Киселевой Р.Ф.,

при секретаре судебного заседания Васильевой В.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности: по земельному налогу за 2022 г. в размере 533 руб., налогу на имущество за 2022 г. в размере 8682 руб., пени в размере 149 637,01 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ Иск мотивирован тем, что за налогоплательщиком числится указанная задолженность.

Административный истец в судебное заседание не явился, извещены судом надлежащим образом о дате, времени и месте судебного разбирательства, в исковом заявлении просят рассмотреть дело в отсутствие истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени слушания дела извещался надлежащим образом.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч.1 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога и сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п.1 ст.401 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется, исходя из их кадастровой стоимости.

Согласно п.2 Решения Совета городского округа г.Стерлитамак РБ от 25.11.2014г. №3-2/29з ставка налогообложения применяется в зависимости от кадастровой стоимости объектов налогообложения.

Налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (ч.1 ст. 399 НК РФ).

Одной из форм платы за использование земли является земельный налог, порядок уплаты которого регламентирован положениями главы 31 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается данным кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с указанным кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено названным пунктом (пункт 1 статьи 388 Кодекса).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1 статьи 390 Кодекса).

В соответствии с пунктом 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности);

не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации";

ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

В силу пункта 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно пункту 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за 3 налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии со ст.11.3 НК Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательно сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с ч.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Материалами дела установлено, что ответчик в 2022 г. являлся собственником следующего недвижимого имущества: земельного участка с кадастровым номером 02:19:150506:207 по адресу: РБ, <адрес>,1; объекта незаверенного строительства по адресу: <адрес> малая, <адрес>; здания склада по адресу: <адрес>, являющихся объектами налогообложения.

В адрес ответчика направлялись налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога, налога на имущество в общем размере 9215 руб.

Также установлено, что судебным приказом мирового судьи судебного участка № по <адрес> Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ (дело №а-2648/2019) с ФИО1 взысканы: налог на имущество – налог в размере 4753 руб., пени в размере 46,06 руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № по <адрес> Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ (дело №а-1021/2019) с ФИО1 взыскана задолженность: по земельному налогу за 2017 г. в размере 792 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ8 г. по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11,37 руб.; по налогу на имущество за 2017 г. в размере 8146 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 116,96 руб.; по земельному налогу за 2017 г. в размере 24 102 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 346,06 руб.; по налогу на имущество за 2016-2017 г.г. в размере 36 914 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9,71 руб.; по транспортному налогу за 2017 г. в размере 11 875 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 170,50 руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № по <адрес> Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ (дело №а-1299/2020) с ФИО1 взыскана задолженность: по налогу на имущество за 2018 г. в размере 8962 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 79,39 руб.; по земельному налогу за 2018 г. в размере 792 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7,01 руб.; по транспортному налогу в размере 11 875 руб., пени в размере 105,19 руб.; по налогу на имущество за 2018 г. в размере 40 190 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 356,01 руб.; по земельному налогу за 2018 г. в размере 24 102 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 213,51 руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № по <адрес> Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ (дело №а-596/2022) с ФИО1 взыскана задолженность: по налогу на имущество за 2020 г. в размере 13 418 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 60,38 руб.; по земельному налогу за 2020 г. в размере 533 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,4 руб.; по транспортному налогу за 2020 г. в размере 11 875 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере в размере 53,44 руб.; по налогу на имущество за 2020 г. в размере 2677 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12,05 руб.; по налогу на доходы за 2020 г. в размере 12 237 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 55,07 руб.; по налогу на имущество за 2020 г. в размере 37 411 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 168,35 руб.; по земельному налогу за 2020 г. в размере 22 924 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 103,16 руб.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ признано незаконным решение Управления ФНС по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №ст в части непринятия расходных документов на приобретение строительных материалов в 2019 г. на сумму 1 191 894 руб., в 2020 г. на сумму 255 711,37 руб. На Управление ФНС по <адрес> возложена обязанность учесть указанные расходы при исчислении налога на доходы физических лиц за 2020 г.

Решением Стерлитамакского городского суда Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 73 240,31 руб., штраф в размере 458,18 руб., штраф в размере 687,26 руб.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Республики Башкортостан от 4 декабря 2024 г. признано незаконным решение Управления ФНС по Республике Башкортостан от 22 сентября 2023 г. № 17/17/31ст в части непринятия расходного документа на приобретение газового котла в размере 295 000 руб., штукатурных и малярных работ на сумму 680 000 руб. На Управление ФНС по Республике Башкортостан возложена обязанность учесть указанные расходы при исчислении налога на доходы физических лиц за 2020 г.

Согласно ч.9 ст.4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

С 1 января 2023 г. положения налогового законодательства, регламентирующие процедуру формирования и направления требования об уплате налога (пеней) изменены. Требование об уплате должно быть направлено в адрес налогоплательщика при наступлении следующего события – формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (п.1 ст.70 НК РФ). Исполнением требования об уплате задолженности признается наступление события – уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз.2 п.3 ст.69 НК РФ).

Положений, устанавливающих необходимость направления в адрес налогоплательщика дополнительного (уточненного, повторного) требования, включая ситуации изменения суммы задолженности (отрицательного сальдо ЕНС), при неуплате суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения по ранее направленному требованию законодательство о налогах и сборах не содержит.

По состоянию на 6 января 2023 г. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 2 627 678,89 руб., которое не погашено.

В связи с неуплатой налога в указанные сроки в адрес ответчика направлено требование № 312 по состоянию на 16 мая 2023 г. с необходимостью уплаты налогов и пени сроком до 15 июня 2023 г., а именно налога на доходы – 271 753,31 руб., штрафы – 1698,88 руб., налога на имущество – 37 618,92 руб., 7004,34 руб., 24 240,12 руб., земельного налога – 2642,41 руб., 602,18 руб., штрафы – 2548,32 руб.

В указанный в требовании срок недоимка административным ответчиком не уплачена, в связи с чем, административный истец 12 марта 2024 г. обратился с заявлением к мировому судье.

12 марта 2024 г. мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности по налогу, а также госпошлины, который отменен определение мирового судьи от 29 марта 2024 г.

В связи с чем, 27 сентября 2024 г. МИФНС России № 4 по Республике Башкортостан обратилась в Стерлитамакский городской суд Республики Башкортостан с административным исковым заявлением о взыскании с ответчика задолженности.

Истцом представлена подробная расшифровка налогов, подлежащих уплате ответчиком.

Между тем, доказательств полной оплаты долга по налоговым обязательствам ответчиком не представлено, также не представлен контррасчёт налоговых начислений.

В адрес налога органа судом направлен запрос о предоставлении размера задолженности по пени с учетом апелляционного определения судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ

В ответе Межрайонной ИФНС № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ представлена следующая задолженность ФИО1 по пени: по налогу на имущество, земельному налогу, налогу на профессиональный доход в общем размере 8523,65 руб., а также пени по НДФЛ в размере 141 113,36 руб., всего 149 637,01 руб.

Согласно ответу Межрайонной ИФНС № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ предоставлена информация о сумме начисленной пени в отношении задолженности по налогу на доходы физических лиц ФИО1: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 9516 руб., начисленную за 2020 г., сумма пени составила 2878,30 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму налога 51 795 руб., начисленную за 2021 г., сумма пени составила 9529,43 руб. При расчете пени на сумму задолженности НДФЛ, начисленной по решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения за 2020 г., учтены суммы расходов согласно апелляционному определению Верховного Суда Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ

Таким образом, суд считает требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о взыскании с ответчика задолженности: по земельному налогу за 2022 г. в размере 533 руб., налогу на имущество за 2022 г. в размере 8682 руб., пени в размере 20 931,38 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (2878,30 руб. + 9529,43 руб. + 8523,65 руб.), всего на общую сумму 30 146,38 руб. обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В силу ст.333.36 Налогового кодекса РФ налоговые органы освобождены от уплаты госпошлины по делам рассматриваемых в судах общей юрисдикции, в связи с чем, на основании ст.114 КАС РФ с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, подлежит взысканию госпошлина – 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №) о взыскании обязательных платежей удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 недоимку по земельному налогу за 2022 г. в размере 533 руб., налогу на имущество за 2022 г. в размере 8682 руб., пени в размере 20 931,38 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, всего на общую сумму 30 146,38 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход городского округа город Стерлитамак в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан, путем подачи апелляционной жалобы через Стерлитамакский городской суд Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Р.Ф. Киселева

Мотивированное решение изготовлено 6 февраля 2025 г.