№

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 февраля 2023 года г. Улан-Удэ

Октябрьский районный суд г. Улан-Удэ Республики Бурятия в составе судьи Баженовой Н.А., при секретаре Литвиновой Е.Е., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления федеральной налоговой службы по Республике Бурятия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Управление федеральной налоговой службы по Республике Бурятия (далее- УФНС по РБ) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, а также пени, в связи с несвоевременной уплатой налогов.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц. Однако в установленный законом срок, административный ответчик налоги не уплатила. В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ ФИО1 начислена задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 539 руб., пени по данному налогу - 16,10 руб., задолженность по земельному налогу в размере 2196 руб., пени к нему – 68,64 руб. Направленные в адрес административного ответчика требования о добровольной уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц, а также пени по ним не исполнено. УФНС по РБ просит суд взыскать с административного ответчика указанную задолженность.

Представитель УФНС России по РБ ФИО2, действующий на основании доверенности, в судебном заседании настаивал на рассмотрении дела по существу и заявленных требованиях. Пояснил, что доводы о пропуске срока являются ошибочными, поскольку в соответствии со ст.48 НК РФ, срок для предъявления требований не истек, кроме того довод ответчика о том, что у нее нет доступа к личному кабинету налогоплательщика также необоснован, истцом представлен скриншот, согласно которому ФИО1 пользуется электронным сервисом, все уведомления направлялись именно в кабинет налогоплательщика.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом. В суд поступило заявление об отложении дела, в связи с ее нахождением на амбулаторном лечении. Ранее участвуя в судебном заседании, административный ответчик возражала по предъявленным требованиям, указывала на пропуск срока исковой давности. Также указывала, что у нее нет доступа в электронный сервис, своего согласия на получение квитанций в электронном виде она не давала. Кроме того, она является пенсионером по старости, в связи с чем освобождена от уплаты налогов в полном объеме.

Суд, рассмотрев ходатайство ответчика об отложении судебного заседания, пришел к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие ответчика.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

В связи, с чем суд выслушав мнение представителя административного истца, а также на основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, считает возможным рассмотреть дело в отсутствии ответчика.

Выслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно подп.14 п.1 ст.31 НК РФ налоговые органы вправе предъявлять в суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Кодексом.

В соответствии со ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Как следует из ст.44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ч. 3 п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Судом установлено, что согласно сведениям из Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес> ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ года являлся собственником земельного участка: с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, в единоличной собственности.

В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом: за ДД.ММ.ГГГГ. - не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ- не позднее ДД.ММ.ГГГГ., за ДД.ММ.ГГГГ

Кроме того, ФИО1, согласно данным органа, осуществляющего регистрацию прав на недвижимое имущество, и органа технической инвентаризации, имеет в собственности имущество (долю):

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, единоличная собственность.

Согласно п. 2 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Нормами ст. 409 НК РФ установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Всего за 2017, 2018 гг. –539 руб., пени- 16,10 руб.

Административному ответчику в личный кабинет направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ. (налоговый ДД.ММ.ГГГГ), № от ДД.ММ.ГГГГ. (налоговый период ДД.ММ.ГГГГ), № от ДД.ММ.ГГГГ.(налоговый период ДД.ММ.ГГГГ), № от ДД.ММ.ГГГГ. (налоговый период ДД.ММ.ГГГГ). Заявлений от Должника об отчуждении имущества, а также сведений из регистрирующих органов о каких-либо сделках в отношении имущества Должника в налоговый орган не поступало.

В порядке п. 1 ст. 70 НК РФ Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ, заявителем выявлено наличие недоимки по земельному налогу, по налогу на имущество физических лиц, что подтверждается требованиями о выявлении недоимки у налогоплательщика.

На основании статей 69, 70 НК РФ посредством личного кабинета налогоплательщика ФИО1 направлены требования№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с указанием срока оплаты до ДД.ММ.ГГГГ.; № – ДД.ММ.ГГГГ. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ. со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ. со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ. об уплате налога, сбора, пени.

В соответствии со ст. 75 НК за неуплату налогов, начислены пени в общем размере 84,74 руб.

- по земельному налогу –68,64 руб. (за период ДД.ММ.ГГГГ),

- по налогу на имущество физических лиц –16,10 руб. (период ДД.ММ.ГГГГ)

Требование об уплате налога до настоящего времени налогоплательщиком не исполнено, что подтверждается Справкой о состоянии расчетов по налогам и сборам.

Налоговый орган в порядке ст. 48 НК РФ обращался в суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, пени в сумме 2819,74 руб.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка №5 Октябрьского района г.Улан-Удэ, судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ. отменен.

Рассматривая доводы административного ответчика о пропуске срока исковой давности, суд находит данные доводы ошибочными, основанными на неверном толковании норм налогового законодательства.

К спорам о взыскании обязательных платежей и санкций применяется специальный срок, установленный ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Так согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с абз.3 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате задолженности, если сумма задолженности не превышает 10000 руб.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Срок на обращение в суд, судом проверен.

Как следует из фактических обстоятельств дела, в адрес ФИО1 налоговым органом были направлены требования№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. с указанием срока оплаты до ДД.ММ.ГГГГ.; № от ДД.ММ.ГГГГ. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ. со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ. со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ. со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ., таким образом, у налогового органа для обращения в суд срок истекал по первому требованию ДД.ММ.ГГГГ. Между тем УФНС по РБ своевременно, в установленный шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ), и в шестимесячный срок (ДД.ММ.ГГГГ) после его отмены (ДД.ММ.ГГГГ) с указанным административным исковым заявлением в суд.

Исходя из требований, содержащихся в указанной норме, срок на обращение к мировому судье, как и в районный суд, после отмены судебного приказа, налоговым органом не пропущен.

Довод административного ответчика о несоблюдении налоговым органом досудебной процедуры взыскания налоговых платежей и санкций является несостоятельным.

Налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ., земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ., в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления с расчетом налога на имущество физических лиц и земельного налога.

ФИО1 является пользователем сервиса "Личный кабинет налогоплательщика", уведомления переданы в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Довод ФИО1 о том, что с ДД.ММ.ГГГГ. ей должна была быть предоставлена льгота по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, в связи с выходом на пенсию, судом рассмотрен и подлежит отклонению на основании следующего.

В соответствии со статьей 407 Налогового кодекса Российской Федерации перечислены категории лиц, которым предоставляются льготы по уплате налогов, в число которых входят пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание (пункт 10 части 1 статьи 407 Налогового кодекса РФ).

Пунктом 4 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрены льготы по налогу на имущество физических лиц в отношении следующих видов объектов недвижимого имущества: квартира (комната); жилой дом; специально оборудованное помещение (сооружение), используемые для осуществления профессиональной творческой деятельности; хозяйственное строение (сооружение), расположенное на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; гараж (машино-место).

Тем самым на земельный налог льготы не распространяются.

В соответствии со статьей 15 НК РФ земельный налог и налог на имущество физических лиц относятся к местным налогам.

Земельный налог и налог на имущество физических лиц являются одними из основных источников формирования доходной базы местных бюджетов, средства от уплаты которых направляются на решение социально-экономических задач, стоящих перед органами местного самоуправления.

Статьей 395 НК РФ установлен перечень категорий налогоплательщиков, освобождаемых от уплаты земельного налога. Такая категория налогоплательщиков как пенсионеры в данный перечень не включена.

Кроме того, в силу пункта 6 статьи 407 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период времени) лицо, имеющее право на налоговую льготу, представляет заявление о предоставлении льготы и документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, в налоговый орган по своему выбору.

Доказательств, подтверждающих, что ФИО1 обращалась с заявлением о предоставлении льготы в налоговый орган, в материалы административного дела, в том числе административным ответчиком, не представлено.

Таким образом, административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.175-180, 290 КАС РФ, ст. 48 НК РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС по РБ к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу УФНС по РБ задолженность по налогам и пени в размере 2819,74 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход муниципального образования г.Улан-Удэ в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд РБ в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Октябрьский районный суд г. Улан-Удэ.

Судья подпись Н.А.Баженова

Верно: Судья Н.А. Баженова

Подлинник решения (определения) находится в Октябрьском районном суде г. Улан-Удэ и подшит в гражданское (административное) дело (материал) 2а-№

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.