№ 2а-1867/2025

64RS0047-01-2025-002327-35

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 июля 2025 г. г. Саратов

Октябрьский районный суд города Саратова в составе:

председательствующего судьи Апокина Д.В.,

при помощнике судьи Кибкало В.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

МРИ ФНС № 20 по Саратовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве адвоката с 09 октября 2020 г. В связи с неисполнением ФИО1 обязанностей по оплате налогов, ему начислены страховые взносы за 2022 год по обязательному пенсионному страхованию. Требования по оплате задолженности направлены налогоплательщику через личный кабинет. Вышеуказанные налоги налогоплательщиком в установленные законом срок не уплачены. Также административный ответчик является плательщиком земельного налога, погашение которого им осуществляется несвоевременно. За несвоевременное перечисление налогов налогоплательщику начислены пени. Мировым судьей судебного участка № 4 Октябрьского района г. Саратова выносился судебный приказ № 2а-3679/2023 от 07 сентября 2023 г. о взыскании с должника задолженности по налогам и пени, который впоследствии отменен определением мирового судьи от 20 сентября 2024 г.

На основании изложенного, МРИ ФНС № 20 по Саратовской области просит восстановить пропущенный процессуальный срок по уважительной причине; взыскать в свою пользу с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 г. в сумме 21 742 руб. 47 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 г. в сумме 140 руб. 09 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017-2018 гг. в сумме 28 руб. 20 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017-2018 г. в сумме 247 руб. 94 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 01 января 2019 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 6 800 руб. 60 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 01 января 2019 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 1 597 руб. 55 коп., пени по транспортному налогу за период с 02 декабря 2016 г. по 31 марта 2022 г. в размере 196 руб. 55 коп., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02 декабря 2021 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 54 коп., пени по земельному налогу за период с 02 декабря 2016 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 7 руб. 89 коп., пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01 января 2023 г. по 12 августа 2023 г. в размере 7 796 руб. 79 коп.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил, ходатайств об отложении судебного заседания не представил.

В соответствии с положениями ст. 150 и ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствии сторон.

В ст. 19 Конституции РФ закреплено равенство всех перед законом и судом.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обязательств, предусматривающих уплату налога и сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 3 и п. 1 ст. 45 НК РФ каждое лицо должно самостоятельно уплачивать законно установленные налоги и сборы в сроки, которые определены законодательством РФ.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

На основании подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, адвокаты.

Плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 23 400 руб. за расчетный период 2017 г., 26 545 руб. - за 2018 г., 29 354 руб. - за 2019 г., - 32 448 руб. за расчетный период 2020 г., 32 448 руб. за расчетный период 2021 г., 34 445 руб. за 2022 г.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 руб. за расчетный период 2017 г., 5 840 руб. - за 2018 г., 6 884 руб. - за 2019 г., 8 426 руб. за расчетный период 2020 г., 8 426 руб. за расчетный период 2021 г., в сумме 8 766 руб. за 2022 г.

Начиная с 2023 года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей. - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном Фиксированном размере 45 842 руб. за расчетный период 2023 г.; 49 500 руб. за расчетный период 2024 г., если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 346.18 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

Как следует из пункта 1 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.

В случае прекращения налогоплательщиком предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения, он обязан уведомить о прекращении такой деятельности с указанием даты ее прекращения налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в срок не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности (статья 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно подп. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты/неполной уплаты страховых взносов в установленный законом срок, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

Как следует из материалов дела, ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве адвоката и являлся плательщиком страховых взносов за 2018-2022 гг.

В связи с неуплатой ФИО1 были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 34 445 руб. за 2022 г., данная задолженность погашена частично, остаток задолженности составляет 21 742 руб. 47 коп.

Также были начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 776 руб. за 2022 г., данная задолженность погашена частично, остаток задолженности составляет 140 руб. 09 коп.

Данная задолженность на момент рассмотрения спора не погашена.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В адрес ответчика направлено: требование № 574 от 25 мая 2023 года.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляются пени.

На основании ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

За не перечисление обязательных платежей в установленный законом срок налогоплательщику начислены пени.

Правильность расчета задолженности по страховым взносам, пени, представленного административным истцом, сомнений у суда не вызывает, проверен в полном объеме, произведен налоговым органом в фиксированном размере.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества, в том числе, денежных средств данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требованиях.

Мировым судьей судебного участка № 4 Октябрьского района г. Саратова выносился судебный приказ № 2а-3679/2023 от 07 сентября 2023 г. о взыскании с должника задолженности по налогам и пени, который в связи с поступившими от должника возражениями отменен определением мирового судьи от 20 сентября 2023 г.В силу п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ отменен 20 сентября 2023 г., административное исковое заявление подано в суд 15 мая 2024 года, то есть за пределами сроков, предусмотренных п. 3 ст. 48 НК РФ.

Административный истец в своем ходатайстве о восстановлении срока на подачу административного иска указывает на вручение копии определения об отмене судебного приказа только 25 февраля 2025 г.

Суд при разрешении ходатайства о восстановлении срока учитывает ответ мирового судьи судебного участка № 6 Октябрьского района г. Саратова от 19 июня 2025 г., содержащий информацию об отсутствии сведений о направлении копии определения об отмене судебного приказа заказной почтовой корреспонденцией, поскольку судебный акт направлен путем простого отправления.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о наличии оснований для его восстановления, потому требование административного истца о восстановлении срока на обращение в суд подлежит удовлетворению.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к выводу, что у административного ответчика ФИО1 имеется недоимка по уплате страховых взносов за 2022 год на оплату ОПС в размере 21 742 руб. 47 коп., на оплату ОМС в размере 140 руб. 09 коп.

В соответствии с п.3,4 ст.75 НК РФ за несвоевременное перечисление транспортного и имущественного налога начисляется пеня за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством для уплаты налога или сбора.

Пеней признается установленная ст. 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня рассчитывается по формуле:

Сумма налога * кол-во дней просрочки уплаты налога * ставка ЦБ РФ/300 (в соответствующий период).

В связи с несвоевременной оплатой транспортного налога, страховых вносов административному ответчику начислены пени, размер которых составляет: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017-2018 гг. в сумме 28 руб. 20 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017-2018 г. в сумме 247 руб. 94 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 01 января 2019 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 6 800 руб. 60 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 01 января 2019 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 1 597 руб. 55 коп., пени по транспортному налогу за период с 02 декабря 2016 г. по 31 марта 2022 г. в размере 196 руб. 55 коп., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02 декабря 2021 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 54 коп., пени по земельному налогу за период с 02 декабря 2016 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 7 руб. 89 коп., пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01 января 2023 г. по 12 августа 2023 г. в размере 7 796 руб. 79 коп.

Закрепленная статьей 57 Конституции Российской Федерации обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы имеет публично-правовой характер, что обусловлено самой природой государства и государственной власти, пониманием налогов в качестве элемента финансовой основы деятельности государства. Тем самым предполагается, что налоговые правоотношения основаны на властном подчинении и характеризуются субординацией сторон. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, а соответствующие органы публичной власти наделены правомочием путем государственного принуждения взыскивать с лица причитающиеся налоговые суммы (постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 17 декабря 1996 года N 20-П, от 14 июля 2005 года N 9-П и др.).

Вместе с тем, как указал Конституционный Суд Российской Федерации, возможность применения неблагоприятных последствий в отношении лица в его взаимоотношениях с государством по поводу исполнения налоговых обязательств должна обусловливаться наличием конкретных сроков, в течение которых такие последствия могут наступить. Целью введения сроков давности является как обеспечение эффективности реализации публичных функций, стабильности правопорядка и рациональной организации деятельности правоприменителей, так и сохранение устойчивости правовых отношений и гарантирование конституционных прав лица, в отношении которого могут наступить негативные последствия (Постановление от 24 марта 2017 года N 9-П).

В налоговых правоотношениях важность соблюдения государственными органами временных пределов их принудительных полномочий обусловлена в особенности тем, что с истечением продолжительного времени становится невозможным надлежащее установление факта неуплаты налога, а также иных данных, связанных с выявлением недоимки и налогового правонарушения (Постановление от 14 июля 2005 года N 9-П и Определение от 8 февраля 2007 года N 381-О-П). Не предполагает налоговое законодательство и возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (определения от 17 февраля 2015 года N 422-О и от 25 июня 2024 года N 1740-О).

Судом установлено, что 14 февраля 2022 г. решением Октябрьского районного суда г. Саратова по делу № 2а-490/2022 о взыскании обязательных платежей и санкций.

18 июля 2024 г. решением Октябрьского районного суда г. Саратова по делу № 2а-2371/2024 о взыскании обязательных платежей и санкций.

06 февраля 2025 г. решением Октябрьского районного суда г. Саратова по делу № 2а-56/2025 о взыскании обязательных платежей и санкций.

06 февраля 2025 г. решением Октябрьского районного суда г. Саратова по делу № 2а-107/2025 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Правильность пени, представленного административным истцом, сомнений у суда не вызывает, проверен в полном объеме, в связи с чем, исходя из изложенных выше норм права и обстоятельств дела, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований.

Однако имеются сомнения в обоснованности требований о взыскании пени по земельному налогу и налогу на имущество.

Как следует из материалов дела, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018-2020 гг., а также земельному налогу за 2018-2020 гг. были взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка № 6 Октябрьского района г. Саратова № 2а-1283/2022, который отменен определением мирового судьи 21 февраля 2024 г.

Требования о взыскании данной недоимки, заявленные административным истцом при рассмотрении административного дела № 2а-2371/2024, определением Октябрьского районного суда г. Саратова от 18 июля 2024 г. оставлены без рассмотрения. Оставляя административное исковое заявление без рассмотрения в указанной части, суд исходил из того, что налоговое уведомление № 27477321 от 01 сентября 2021 г. об уплате земельного налога и налога на имущество направлялось ФИО1 налоговым органом по адресу: <...>. Вместе с тем административный ответчик с 09 октября 2020 г. зарегистрирован по адресу: <...>, как указывает административный истец в исковом заявлении. Соответственно, указанные налоговые уведомления им до возникновения административного спора в суде получены не были. Доказательств обратного в суд не представлено.

Таким образом, обязанность уплатить налоговые обязательства в указанных выше суммах у ФИО1 не возникла, в связи с не подтверждением налоговым органом факта получения им соответствующих налоговых уведомлений. В свою очередь налоговым органом не был соблюден обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица недоимки по налогам и пени, заключающийся в направлении налогоплательщику уведомления и требования об уплате недоимки по налогам и пени по месту его жительства.

Обязанность направить налоговое уведомление по месту жительства налогоплательщика, если им не предоставлен налоговому органу иной адрес для переписки, лежит на налоговом органе.

Доказательств направления в адрес ФИО1 новых налоговых уведомлений, а также взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018-2020 гг., а также земельному налогу за 2018-2020 гг. после отмены судебного приказа суду не представлено, в связи с чем оснований для взыскания пени, начисленных на суммы данных недоимок по налогам суд не усматривает.

Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию пени в общей сумме 38 550 руб. 19 коп. Оснований для удовлетворения исковых требований в оставшейся части суд не усматривает.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, в соответствии с под. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент подачи искового заявления) в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (<дата> года рождения, паспорт № выдан 12 августа 2008 г. ОУФМС России по Саратовской области в Октябрьском районе г. Саратова, ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области задолженность в общей сумме 38 550 руб. 19 коп., из них:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в сумме 21 742 руб. 47 коп.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в сумме 140 руб. 09 коп.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017-2018 гг. в сумме 28 руб. 20 коп.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017-2018 г. в сумме 247 руб. 94 коп.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 01 января 2019 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 6 800 руб. 60 коп.;

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 01 января 2019 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 1 597 руб. 55 коп.;

- пени по транспортному налогу за период с 02 декабря 2016 г. по 31 марта 2022 г. в размере 196 руб. 55 коп.;

- пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01 января 2023 г. по 12 августа 2023 г. в размере 7 796 руб. 79 коп.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 (паспорт №) государственную пошлину в доход муниципального образования «Город Саратов» в сумме 4 000 руб.

На решение суда может быть подана в Саратовский областной суд апелляционная жалоба через Октябрьский районный суд г. Саратова в течение месяца со дня изготовления решения суда в мотивированной форме.

Судья Д.В. Апокин

Мотивированное решение изготовлено 24 июля 2025 г.