Решение по делу № 2А-2699/2022 от 08.09.2022 | Анапский городской суд (Краснодарский край)

Дело №2А-2699/2022

УИД№23RS0003-01-2022-004804-84

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

08 сентября 2022 года город-курорт Анапа

Анапский городской суд Краснодарского края в составе:

председательствующего Грошковой В.В.,

при секретаре Айвазян В.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по городу-курорту Анапа Краснодарского края к ФИО1 о взыскании недоимки пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по городу-курорту Анапа Краснодарского края обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

В обоснование заявленных требований указала, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по г.-к. Анапа Краснодарского края в качестве налогоплательщика (ИНН №).

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 НК РФ в РФ установлена обязанность уплачивать законно установленные налоги.

ФИО1 состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 19 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать страховые взносы (лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями), плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой)).

Согласно ст. 18.1 НК РФ в Российской Федерации установлены страховые взносы, которые обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации. Элементы обложения страховых взносов определяются в соответствии с главой 34 НК РФ.

В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 №250 - ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов с ДД.ММ.ГГГГ полномочия по администрированию страховых взносов возлагаются на налоговые органы.

Страховые взносы за 2017 год налогоплательщику ФИО2 исчислены на основании ст. 430 НК РФ, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составил 23400.00 рублей, на медицинское страхование 4590.00 рублей.

Страховые взносы за 2018, 2019, 2020 год налогоплательщику ФИО1 исчислены на основании ст. 430 НК РФ. Пунктом 1 ст. 430 НК РФ установлены фиксированные размеры страховых взносов:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик сумму налога не уплатил, налоговым органом в порядке ст. 75 НК РФ исчислена сумма пени.

Налоговым органом путем направления в порядке ст.ст. 69, 70 НК РФ требований № 41769 от 30.09.2021 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, страховых взносов предлагалось в добровольном порядке оплатить сумму задолженности в размере 117 340.43 руб., однако до настоящего времени налогоплательщик свою обязанность не исполнил в полном объеме. Требование в соответствии со ст. 69 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма либо может быть передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по оплате страховых взносов и пени административный истец просит суд взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России по городу-курорту Анапа Краснодарского края задолженность по налогам в общей сумме 100 021 рубль 71 копейка, в том числе задолженность по:

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года), за период 2017 год в размере 20 919 рублей 69 копеек;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года), за период 2019 год в размере 29 354.00 руб.; пени, начисленные с 09.06.2021 по 29.09.2021, в размере 667.97 руб.;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года), за период 2020 год в размере 3714.04 руб.; пени, начисленные с 24.03.2020 по 29.09.2021, в размере 340.12 руб.;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года), за период 2017 год в размере 4008.32 руб.;

В судебное заседание представитель административного истца – ФИО3, действующая на основании доверенности, надлежащим образом извещенная о времени и мессе слушании дела, не явилась, направила ходатайство о рассмотрении дела в ее отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о времени и месте слушания дела путем направления в его адрес заказного письма с уведомлением о вручении, в судебное заседание не явилась, о причинах неявки суду не сообщила, о рассмотрении дела в свое отсутствие не просила, доказательств уважительности причины неявки суду не предоставила, направленное в ее адрес судебное извещение (заказное письмо с уведомлением о вручении) не получено по обстоятельствам, зависящим от адресата (неудачная попытка вручения), что подтверждается сведениями сайта Почты России по номеру ШПИ 353440 67 22839 4.

В соответствии с ч.2 ст. 100 КАС РФ адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.

В соответствии со ст. 165.1 ГК РФ заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю.

Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

В связи с тем, что судебное извещение о дате слушания дела в адрес ФИО1 направлялось по месту ее жительства, однако оно административным ответчиком получено по обстоятельствам, зависящим от нее (неудачная пытка вручения), суд приходит к выводу о том, что административный ответчик в силу ст. 165.1 ГК РФ, ст. 100 КАС РФ считается уведомленным надлежащим образом о времени и месте слушания дела, соответственно неявка ФИО1 не препятствует рассмотрению дела по существу.

Исследовав письменные материалы дела, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 287 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций должно быть оформлено в соответствии с требованиями частей 1, 8 и 9 статьи 125 настоящего Кодекса и подписано руководителем контрольного органа, от имени которого подано заявление. В административном исковом заявлении должны быть указаны, в том числе сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пунктом 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В судебном заседании установлено, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №3 г. Анапа был вынесен судебный приказ о взыскании с должника ФИО1 в пользу взыскателя ИФНС России задолженности по уплате страховых взносов пени. Однако определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен в связи с подачей ФИО1 соответствующего заявления об отмене судебного приказа.

В судебном заседании установлено, что копия определения мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа поступила в ИФНС России по г. Анапа ДД.ММ.ГГГГ.

Настоящее административное исковое заявление подано в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного законом 6-ти месячного срока.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по г.-к. Анапа Краснодарского края в качестве налогоплательщика (ИНН №).

ФИО1 состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается представленной в материалы дела выпиской из ЕГРИП.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, страхового взноса, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога, страхового взноса должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, страхового взноса является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Объект обложения страховыми взносами, база для исчисления страховых взносов, расчетный период, тариф страховых взносов, порядок исчисления страховых взносов, порядок и сроки уплаты страховых взносов установлены ст.ст. 419 - 432 НК РФ, а также федеральными законами от 29.11.2010 N 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации", от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством", Постановлением Правительства РФ от 02.10.2009 N 790 "О порядке уплаты страховых взносов лицами, добровольно вступившими в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством".

В соответствии со ст. 432 НК РФ страховые взносы уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года. В случае прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, адвоката до конца расчетного периода - страховые взносы уплачиваются не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения деятельности. В случае, если плательщики начинают или прекращают предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала (окончания) деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 №250 - ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов» с 01.01.2017 г. полномочия по администрированию страховых взносов возлагаются на налоговые органы.

Руководствуясь положениями п. 1 статьи 52 НК РФ плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено НК РФ.

Судом установлено, что страховые взносы за 2017 год налогоплательщику ФИО1 исчислены на основании ст. 430 НК РФ, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составил 23400.00 рублей, на медицинское страхование 4590.00 рублей.

Страховые взносы за 2017 год определялись в следующем порядке:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Страховые взносы за 2018, 2019, 2020 год налогоплательщику ФИО1 исчислены на основании ст. 430 НК РФ, пунктом 1 которой установлены фиксированные размеры страховых взносов:

В случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя и исключения его из ЕГРИП налоговый орган, в соответствии с пунктом 1 статьи 48 Кодекса, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных во всех требованиях об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения, и которые не исполнены данным физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик ФИО1 сумму налога не уплатила, налоговым органом в порядке ст. 75 НК РФ была исчислена сумма пени, расчет пени представлен в иске:

Расчет пени по страховым взносам на ОПС:

- за период с 09.06.2021. по 29.09.2021.,

(29354.00 руб. х 1/300 х 5,00% х 6) + (29354.00 руб. х 1/300 х 5,50% х 41) + (29354.00 руб. х 1/300 х 6,50% х 49) + (29354.00 руб. х 1/300 х 6,75% х 17)= 667.97 руб. где:

- 29354.00 руб.– недоимка для пени по налогу за период 2019 год;

- 5,00%, 5,50%, 6,50%, 6,75% - ставка ЦБ в соответствующем периоде,

- 6, 41, 49, 17 – количество дней просрочки исполнения обязательства;

- за период с 24.03.2020 по 29.09.2021,

(3714.04руб. х 1/300 х 6,00% х 34) + (3714.04руб. х 1/300 х 5,50% х 56) + (3714.04руб. х 1/300 х 4,50% х 35) + (3714.04руб. х 1/300 х 4,25% х 238) + (3714.04руб. х 1/300 х 4,50% х 35) + (3714.04руб. х 1/300 х 5,00% х 50) + (3714.04руб. х 1/300 х 5,50% х 41) + (3714.04руб. х 1/300 х 6,50% х 49) + (3714.04 руб. х 1/300 х 6,75% х 17)= 340.12 руб. где:

- 3714.04 руб.– недоимка для пени по налогу за период 2020 год;

Расчет пени по страховым взносам на ОМС:

- за период с 24.03.2020 по 29.09.2021:

(1540.00 руб. х 1/300 х 6.00% х 34)+(1540.00 руб. х 1/300 х 5.50% х 56)+ (1540.00 руб. х 1/300 х 4.50% х 35)+ (1540.00 руб. х 1/300 х 4.25% х 238)+ (1540.00 руб. х 1/300 х 4.50% х 35)+ (1540.00 руб. х 1/300 х 5.00% х 50)+ (1540.00 руб. х 1/300 х 5.50% х 41)+ (1540.00 руб. х 1/300 х 6.50% х 49)+ (1540.00 руб. х 1/300 х 6.75% х 17)= 141.05 руб. где:

- 1540.00 руб.– недоимка для пени по налогу за период 2020 год;

- за период с 17.08.2021 по 29.09.2021:

(6884.00 руб. х 1/300 х 6.50% х 27)+ (6884.00 руб. х 1/300 х 6.75% х 17)= 67.28 руб. где:

- 6884.00 руб.– недоимка для пени по налогу за период 2019 год.

Данный расчет пени административным ответчиком не оспорен, судом проверен и признается верным.

Из материалов дела следует, что налоговым органом путем направления в порядке ст.ст. 69, 70 НК РФ требований № 41769 от 30.09.2021 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, страховых взносов ФИО1 предлагалось в добровольном порядке оплатить сумму задолженности в размере 117 340.43 руб., однако до настоящего времени налогоплательщик свою обязанность не исполнил в полном объеме.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма либо может быть передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Взыскание налогов с физических лиц в судебном порядке предусмотрено п. 1 ст. 45 НК РФ, ст. 48 НК РФ.

Указанный порядок налоговым органом был соблюден.

На день обращения с настоящим административным исковым заявлением с учетом частичного взыскания за указанным налогоплательщиком числится непогашенная задолженность по требованиям № 41769 от 30.09.2021 в размере 100 021.71 рублей.

В связи с тем, что ФИО1 не оплатила в полном объеме задолженность по вышеуказанным требованиям, доказательств оплаты вышеуказанной задолженности суду не представила, суд приходит к выводу о том что требования налогового органа о взыскании задолженностей подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с тем, что административный истец при подаче административного иска в суд от уплаты государственной пошлины освобожден, суд полагает, что последняя полежит взысканию в административного ответчика в размере 3 200 руб

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по городу-курорту Анапа Краснодарского края к ФИО1 о взыскании недоимки пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу ИФНС России по городу-курорту Анапа Краснодарского края задолженность по налогам в общей сумме 100 021 рубль 71 копейка, в том числе задолженность по:

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за период 2019 год в размере 6 884 руб. и пени, начисленные с 17.08.2021 по 29.09.2021, в размере 67.28 руб.;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за период 2020 год в размере 1540.24 руб. и пени, начисленные с 24.03.2020 по 29.09.2021, в размере 141.05 руб.

Взыскать с ФИО1 в пользу соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации государственную пошлину в размере 3200 (три тысячи двести) руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Краснодарского краевого суда в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда через Анапский городской суд

Председательствующий

Мотивированное решение изготовлено 19.09.2022 года