КОПИЯ

Дело № 2а-1669/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 сентября 2022 года г. Орск

Октябрьский районный суд г. Орска Оренбургской области в составе: председательствующего судьи Фирсова Н.В.,

при помощнике судьи Тухватуллине И.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области (далее МИФНС России №15 по Оренбургской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, указывая, что административный ответчик в период с 21 сентября 2017 года по 20 августа 2021 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и обязана своевременно уплачивать страховые взносы. Вместе с тем, до настоящего времени административным ответчиком задолженность по страховым взносам и пени в размере 29472,05 рублей не погашена.

Мировым судьей судебного участка N 1 Октябрьского района г. Орска был вынесен судебный приказ о взыскании суммы задолженности, который отменен определением мирового судьи от 1 февраля 2022 года, в связи с чем МИФНС обратилась в суд с заявлением в исковом порядке.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам и пени в размере 29 472,05 рублей, из которых:

20672,52 рубля – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года,

13,44 рубля – пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование,

5368,18 рублей – страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года,

3,49 рублей – пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование,

3350 рублей – налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2019 год,

64,42 рубля – пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2019 год за период со 2 февраля 2021 года по 06 сентября 2021 года.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о месте и времени слушания дела извещен, просил дело рассмотреть в его отсутствии.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, от получения судебного извещения уклонилась, в связи с чем, суд признает ее извещенной о времени и месте судебного заседания согласно требованиям части 2 статьи 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Суд, руководствуясь статьями 100,150 Кодекса административного судопроизводства РФ, определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав доказательства, суд приходит к следующему.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 в период с 21 сентября 2017 года по 20 августа 2021 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

ФИО1 прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 20 августа 2021 года.

В отношении административного ответчика 24 августа 2021 года налоговым органом выставлено требование <данные изъяты> со сроком исполнения до 23 сентября 2021 года, в соответствие с которым за ФИО1 выявлена недоимка по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2021 год в размере 2680 рублей, по пене в размере 63,55 рублей.

В отношении административного ответчика 7 сентября 2021 года налоговым органом выставлено требование <данные изъяты> со сроком исполнения до 7 октября 2021 года, в соответствие с которым за ФИО1 выявлена недоимка по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2021 год в размере 670 рублей, по пене в размере 0,87 рублей.

В отношении административного ответчика 10 сентября 2021 года налоговым органом выставлено требование <данные изъяты> со сроком исполнения до 12 октября 2021 года, в соответствие с которым за ФИО1 выявлена недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 20672,52 рубля, по пене по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 13,44 рубля, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 5368,18 рублей, по пене по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 3,49 рублей.

Налоговые требования направлены ответчику по месту жительства.

Суд обращает внимание на то, что указанные требования вынесены после прекращения ответчиком статуса индивидуального предпринимателя, поскольку срок их выставления наступил после указанного момента.

22 декабря 2021 года мировым судьей судебного участка N 1 Октябрьского района г. Орска Оренбургской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам, налога на имущество в размере 29472,05 рублей.

Ввиду поступивших от ФИО1 возражений, определением мирового судьи от 1 февраля 2022 года судебный приказ был отменен.

1 августа 2022 года Инспекция обратилась в суд с настоящим иском.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пункты 2 и 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 этого же Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

В соответствии с пунктом 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Согласно статье 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах (п.1 ст.346.11 Налогового кодекса РФ).

Согласно п.1 ст.346.12 Налогового кодекса РФ Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 Кодекса.

В соответствии со ст.346 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются доходы. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком.

Налоговым периодом в соответствии со ст.346.19 Налогового кодекса РФ признается календарный год.

Согласно пп.2 п.1 ст.346.23 Налогового кодекса РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства ИП не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (пункт 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (пункт 2).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

В силу положений части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Удовлетворяя административное исковое заявление, суд приходит к выводу, что заявленные налоговым органом требования являются обоснованными, сумма задолженности по налогам, пеням определена верно, установленные законом сроки соблюдены.

Поскольку требование о взыскании обязательных платежей вынесено в период, когда административный ответчик прекратил статус индивидуального предпринимателя, оснований для применения процедур, установленных статьями 46 и 47 налогового кодекса Российской Федерации не имелось.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции

С учетом размера подлежащих удовлетворению требований с административного ответчика в доход муниципального образования "город Орск" подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1084,16 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175, 180, 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы N 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей в <данные изъяты> в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы N 15 по Оренбургской области задолженность по обязательным платежам в размере 29 472,05 рублей, из которых 20672,52 рубля – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, 13,44 рубля – пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, 5368,18 рублей – страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, 3,49 рублей – пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, 3350 рублей – налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2019 год, 64,42 рубля – пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2019 год за период со 2 февраля 2021 года по 06 сентября 2021 года.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования "Город Орск" государственную пошлину в размере 1084,16 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Октябрьский районный суд г. Орска Оренбургской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: (подпись)

Мотивированное решение составлено 29 сентября 2022 года

Подлинник решения подшит в административное дело

№ 2а-1669/2022, которое хранится в Октябрьском районном суде г. Орска