дело № 2а-6198/2025

УИД: 66RS0001-01-2025-005419-34

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Екатеринбург 29 сентября 2025 года

Верх-Исетский районный суд г. Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Гординой А.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельного налога, пени,

УСТАНОВИЛ:

Заместитель начальника ИФНС России по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга <ФИО>3, действующий на основании доверенности, обратился в суд с административным иском ДД.ММ.ГГГГ, в котором просит взыскать с административного ответчика ФИО1 сумму отрицательного сальдо единого налогового счета в размере <иные данные>, в том числе по: земельному налогу за 2023 год в сумме <иные данные>, налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме <иные данные>, пени, подлежащие уплате причитающихся сумм налогов, в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в сумме <иные данные>

В обоснование административного иска указано, что административный ответчик, являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога, обязанность по их уплате не исполнил надлежащим образом. Направленные ИФНС налоговые уведомления и требование об уплате недоимки по налогам административный ответчик проигнорировал, что послужило основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены - в суд с указанным административным исковым заявлением.

В судебное заседание представитель административного истца и административный ответчик не явились, извещены надлежащим образом и своевременно.

В ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации указано, что если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса.

На основании указанных норм дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства без ведения аудиопротоколирования и протокола судебного заседания (гл.33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Исследовав письменные материалы дела, оценив юридически значимые обстоятельства, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска по следующим основаниям.

Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 45 названного Кодекса установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1). В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Согласно ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем, на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований, взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения.

С 01.01.2015 порядок исчисления налога на имущество регулируется главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

На территории муниципального образования "город Екатеринбург" решением Екатеринбургской Городской Думы от 25.11.2014 № 32/24 "Об установлении и введении в действие на территории муниципального образования "город Екатеринбург" налога на имущество физических лиц" установлены ставки по налогу на имущество физических лиц исходя из суммарной инвентаризационной стоимости всех объектов недвижимости, находящихся на территории муниципального образования "город Екатеринбург".

Налог на имущество физических лиц в силу главы 32 Налогового кодекса Российской Федерации является местным налогом. Налоговым периодом по нему также является календарный год. Объектом налогообложения по этому налогу является имущество, перечисленное в статье 402 названного Кодекса, а плательщиками налога - физические лица, обладающие правом собственности на имущество, являющееся объектом налогообложения.

Как следует из материалов административного дела, объектом налогообложения в за 2023 год являются: квартира, расположенная по адресу: <адрес>, и жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>.

Налогоплательщику ФИО1 был исчислен налог на имущество за 2023 год в сумме <иные данные>, что отражено в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ №, сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, которое было направлено налогоплательщику в личный кабинет.

Пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 названного кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено этим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 1 ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус").

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов административного дела, объектом налогообложения в 2023 году являлись: земельный участок по адресу: <адрес> (кадастровый №); земельный участок по адресу: <адрес> (кадастровый №); земельный участок по адресу: <адрес> (кадастровый №); земельный участок по адресу: <адрес> (кадастровый №); земельный участок по адресу: <адрес> (кадастровый №).

Налогоплательщику ФИО1 был исчислен земельный налог за 2023 год, что отражено в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием объекта налогообложения и расчета земельного налога в сумме <иные данные>, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которое было направлено налогоплательщику в личный кабинет.

Налогоплательщиком произведен платеж от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <иные данные>, который разделен: <иные данные> частично погашена недоимка по земельному налогу за 2023 года и <иные данные> частично погашена недоимка по налогу на имущество за 2023 год.

Таким образом, недоимка по налогу на имущество и земельному налогу за 2023 год не была оплачена в полном объеме.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз. 3 п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Материалами дела подтверждается, что ранее в личный кабинет налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием сумм недоимок и пени на общую сумму <иные данные>, в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование налогового органа не исполнено в полном объеме.

В силу пунктов 3, 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает <иные данные>;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более <иные данные>,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила <иные данные>,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила <иные данные>,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее <иные данные>.

Принимая во внимание, что задолженность по налогу на имущество за 2023 и земельному налогу за 2023, должна была быть уплачена налогоплательщиком не позднее ДД.ММ.ГГГГ, и на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по налогам и пени превысила <иные данные>, соответственно налоговый орган вправе был обратиться в суд не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ.

Мировым судьей вынесен судебный приказ №2а-394/2025, который отменен ввиду поступивших возражений ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, соответственно налоговый орган вправе был обратиться в суд до ДД.ММ.ГГГГ.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения ДД.ММ.ГГГГ (в установленный законом срок) ИФНС по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга в суд с указанным административным исковым заявлением.

В связи с чем, суд полагает обоснованным и подлежащими удовлетворению требования налогового органа о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2023 в размере <иные данные>, по земельному налогу за 2023 в размере <иные данные>

Согласно п. 1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации пеня определена как один из способов обеспечения обязательств.

В соответствии с ч. 1 – 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что налоговым органом заявлены ко взысканию пени по налогу на имущество за 2023 год в размере <иные данные> (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), по земельному налогу за 2023 год в размере <иные данные> (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), поскольку административные исковые требования о взыскании недоимки по налогу на имущество за 2023 год и земельному налогу за 2023 год удовлетворены, подлежат взысканию и пени на данные недоимки. Расчет проверен, является арифметически верным.

Так же налоговым органом предъявлены ко взысканию требования по пени по налогу на имущество 2021 год в размере <иные данные> (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), налогу на имущество 2022 года в размере <иные данные> (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), земельному налогу за 2021 год в размере <иные данные> (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), земельному налогу за 2022 год в размере <иные данные> (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), земельному налогу за 2021 год в размере <иные данные> (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), земельному налогу за 2022 год в размере <иные данные> (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), земельному налогу за 2021 год в размере <иные данные> (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), земельному налогу за 2022 год в размере <иные данные> (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), НДФЛ за три месяца 2021 года в размере <иные данные> (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). Изучив материалы дела суд приходит о взыскании указанных сумм пени, поскольку было вынесено решение и выдан исполнительный лист о взыскании основной недоимки на которую начислены пени. Расчеты проверены являются арифметически верными.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определениях от 8 февраля 2007 года, от 17 февраля 2015 года № 422-О, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу.

Также налоговым органом заявлены ко взысканию пени по земельному налогу за 2019 год в размере <иные данные> (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), земельному налогу за 2020 год в размере <иные данные> (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), земельному налогу за 2019 год в размере <иные данные> (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), земельному налогу за 2020 год в размере <иные данные> (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), налогу на имущество за 2019 год в размере <иные данные> (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), налогу на имущество за 2020 год в размере <иные данные> (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), налогу на имущество за 2020 год в размере <иные данные> (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), НДФЛ за три месяца 2020 года в размере <иные данные> (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). Принимая во внимание, что недоимка по земельному налогу за 2019, 2020 год, налог на имущество за 2019, 2020 год, НДФЛ за три месяца 2020 года были заявлены при подаче административного искового заявления, по результатам вынесено решение (2а-9570/2024) об отказе в удовлетворении заявленных требований, следовательно суд приходит к выводу, что пени по земельному налогу за 2019 год в размере <иные данные>, земельному налогу за 2020 год в размере <иные данные>, земельному налогу за 2019 год в размере <иные данные>, земельному налогу за 2020 год в размере <иные данные>, налогу на имущество за 2019 год в размере <иные данные>, налогу на имущество за 2020 год в размере <иные данные>, налогу на имущество за 2020 год в размере <иные данные>, НДФЛ за три месяца 2020 года в размере <иные данные> не подлежат взысканию.

При подаче административного искового заявления, административным истцом государственная пошлина не была уплачена, в связи с чем, на основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд взыскивает с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере <иные данные>, поскольку заявленные требования удовлетворены частично.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени удовлетворить частично.

Взыскать со ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход соответствующего бюджета недоимку по земельному налогу за 2023 год в размере <иные данные>, налогу на имущество за 2023 год в размере <иные данные>, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере <иные данные>, а всего <иные данные>

В удовлетворении остальной части иска отказать.

Взыскать со ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета государственную пошлину в размере <иные данные>

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, через Верх-Исетский районный суд г. Екатеринбурга.

Судья: А.В. Гордина