Решение по делу № 2А-1604/2025 от 26.12.2025 | Советский районный суд г. Тамбова (Тамбовская область)

УИД 68RS0003-01-2025-002403-02

Дело № 2а-1604/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Тамбов 18 декабря 2025 года

Советский районный суд города Тамбова в составе судьи Андреевой О.С.,

при секретаре Вязниковой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по (далее - административный истец, налоговый орган) обратилось в Советский районный суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 (далее – налогоплательщик, должник) о взыскании задолженности по пени.

В обоснование требований в заявлении указано, что согласно п. 2 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налогового счета (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использование единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

По состоянию на у налогоплательщика ФИО1 сформировалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 157 442,91 руб., в том числе:

транспортный налог за 2017 год в сумме 14366 руб. по сроку уплаты ,

транспортный налог за 2018 год в сумме 1428 руб. по сроку уплаты ,

транспортный налог за 2019 год в сумме 1428 руб. по сроку уплаты ,

транспортный налог за 2020 год в сумме 1428 руб. по сроку уплаты ,

транспортный налог за 2021 год в сумме 1428 руб. по сроку уплаты ,

налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 236 руб. по сроку уплаты ,

налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 316 руб. по сроку уплаты ,

налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 347 руб. по сроку уплаты ,

земельный налог за 2017 год в сумме 271 руб. по сроку уплаты ,

земельный налог за 2018 год в сумме 271 руб. по сроку уплаты ,

земельный налог за 2019 год в сумме 298 руб. по сроку уплаты ,

страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС) за 2017 год в сумме 4570,41 руб. по сроку уплаты ,

страховые взносы на ОМС за 2018 год в сумме 5840 руб. по сроку уплаты ,

страховые взносы на ОМС за 2019 год в сумме 6884 руб. по сроку уплаты ,

страховые взносы на ОМС за 2020 год в сумме 8063,59 руб. по сроку уплаты ,

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) за 2017 год в сумме 23316,52 руб. по сроку уплаты ,

страховые взносы на ОПС за 2018 год в сумме 26545 руб. по сроку уплаты ,

страховые взносы на ОПС за 2019 год в сумме 29354 руб. по сроку уплаты ,

страховые взносы на ОПС за 2020 год в сумме 31052,39 руб. по сроку уплаты .

За период с по произошло изменение сальдо ЕНС: 157 442,91 руб. – 75144,93 руб. (решение от о признании задолженности безнадежной к взысканию) – 5701,98 руб. (уплачен ЕНП) – 4419,04 руб. (уплачен ЕНП) + 343 руб. начислен земельный налог за 2022 год) + 448 руб. (начислен налог на имущество за 2022 год) + 1428 руб. (начислен транспортный налог за 2022 год) – 54401,34 руб. (уплачен ЕНП).

За период с 01.01.12023 по на отрицательное сальдо ЕНС в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей после ) начислены пени в размере 13 667,41 руб.

В связи с неуплатой в установленный срок транспортного налога за 2017-2021 г.г., налога на имущество физических лиц за 2017-2019 г.г., земельного налога за 2017-2019 г.г., страховых взносов на ОПС за 2017-2020 г.г., страховых взносов на ОМС за 2017-2020 г.г. налоговым органом налогоплательщику на основании п. 3 ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей до ) начислены пени за период до в общей сумме 36 564, 11 руб.

Налоговым органом принимались меры принудительного взыскания задолженности в порядке ст. 47 НК РФ: постановление № от , постановление от , постановление от ,

постановление от , постановление № от .

Непогашенный остаток по пени: 120,8 руб.

Налоговым органом принимались меры принудительного взыскания задолженности в порядке ст. 48 НК РФ: судебный приказ 2а-617/2019 от , судебный приказ 2а-960/2021 от , судебный приказ 2а-1526/2021 от .

Непогашенный остаток по пени: 1581,01 руб.

Таким образом, сумма задолженности по пени до , подлежащая взысканию с ответчика, составляет 34 862,30 руб. (36564,11 руб. – 1701,81 руб.).

По состоянию на сумма задолженности по пени, подлежащая взысканию с ответчика в порядке ст. 48 НК РФ, составляет 47 103,31 руб. = 34862,30 руб. (пени до ) + 13677,41 руб. (пени, начисленные с по ) – 1436,40 руб. (уплачен ЕНП).

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование № от об уплате задолженности по сроку исполнения до .

Данное требование в установленный срок не исполнено.

В связи с неисполнением в установленный срок требования об уплате задолженности налоговым органом должнику направлена копия решения от о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках.

УФНС России по обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника задолженности.

Мировым судьей вынесен судебный приказ а-1558/2024 от о взыскании с должника ФИО1 задолженности, который определением мирового судьи от отменен в связи с принесением должником возражений относительно исполнения судебного приказа.

Налогоплательщиком за период с по частично погашена задолженность по пени в сумме 24690,40 руб.

При таких обстоятельствах, сумма пени, подлежащая взысканию с ответчика в порядке ст. 48 НК РФ, составляет 22 412,91 руб. за период с по .

После отмены судебного приказа налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по пени в сумме 22 412,91 руб. за период с по .

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, налоговый орган извещен надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела, в административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела по адресу регистрации: , почтовое отправление с судебной повесткой вручено адресату .

На основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) суд определил рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, явка которого в судебное заседание обязательной судом не признавалась, а также в отсутствие административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций (часть 2 статьи 286 КАС РФ).

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога в случаях, предусмотренных настоящими Кодексом.

Как следует из статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (пункт 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных Кодексом.

В соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использование единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. (пункт 3 статьи 11.3 Кодекса).

В силу пункта 1 статьи 75 НК РФ обязанность налогоплательщика по уплате пени возникает в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пп. 3 ст. 75 НК РФ).

В силу пункта 3.4 статьи 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

Обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве.

В силу ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Пунктом 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 2 статьи 419 НК РФ, если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 НК РФ обеспечивается начислением пени.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

С 01.01.2023 года п. 3 ст. 75 НК РФ изложен в новой редакции, в соответствии с которой, пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 2 ст. 11, п. 3 ст. 75 НК РФ).

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с дату учета увеличения соответствующей обязанности (п. 6 ст.75 НК РФ).

С 01.01.2023 в Налоговый кодекс РФ внесены изменения, введены институты «Единый налоговый счет» (ЕНС) и «Единый налоговый платеж» (ЕНП), которые ведутся и учитываются в отношении каждого физического лица и организации.

В связи с внесенными изменениями начальное сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01.01.2023 на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей и излишне уплаченных и взысканных обязательных платежей, и санкций (ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо ЕНС не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

Из материалов дела судом установлено, что по состоянию на 01.01.2023 года налоговым органом в отношении налогоплательщика ФИО1 сформировано отрицательное сальдо ЕНС в сумме 157 442,91 руб. (л.д. 51-53, 114-116), в том числе:

транспортный налог за 2017 год в сумме 14366 руб. по сроку уплаты 03.12.2018 года,

транспортный налог за 2018 год в сумме 1428 руб. по сроку уплаты 02.12.2019 года,

транспортный налог за 2019 год в сумме 1428 руб. по сроку уплаты 01.12.2020 года,

транспортный налог за 2020 год в сумме 1428 руб. по сроку уплаты 01.12.2021 года,

транспортный налог за 2021 год в сумме 1428 руб. по сроку уплаты 01.12.2022 года,

налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 236 руб. по сроку уплаты 03.12.2018,

налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 316 руб. по сроку уплаты 02.12.2019,

налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 347 руб. по сроку уплаты 01.12.2020,

земельный налог за 2017 год в сумме 271 руб. по сроку уплаты 03.12.2018,

земельный налог за 2018 год в сумме 271 руб. по сроку уплаты 02.12.2019,

земельный налог за 2019 год в сумме 298 руб. по сроку уплаты 01.12.2020,

страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС) за 2017 год в сумме 4570,41 руб. по сроку уплаты 09.01.2018,

страховые взносы на ОМС за 2018 год в сумме 5840 руб. по сроку уплаты 09.01.2019,

страховые взносы на ОМС за 2019 год в сумме 6884 руб. по сроку уплаты 31.12.2019,

страховые взносы на ОМС за 2020 год в сумме 8063,59 руб. по сроку уплаты 30.12.2020,

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) за 2017 год в сумме 23316,52 руб. по сроку уплаты 09.01.2018,

страховые взносы на ОПС за 2018 год в сумме 26545 руб. по сроку уплаты 09.01.2019,

страховые взносы на ОПС за 2019 год в сумме 29354 руб. по сроку уплаты 31.12.2019,

страховые взносы на ОПС за 2020 год в сумме 31052,39 руб. по сроку уплаты 30.12.2020.

Основанием для включения налоговым органом вышеуказанных задолженностей послужило неисполнение ФИО1 обязанности по уплате налогов, страховых взносов в установленные сроки и наличием задолженности, что подтверждается налоговыми уведомлениями № от , № от , от , № от , № от , № от (л.д. 16-25).

В связи с неуплатой в установленный срок имущественных налогов, страховых взносов налоговым органом налогоплательщику на основании п. 3 ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) начислены пени за период до 01.01.2023 года в общей сумме 36 564, 11 руб. (л.д. 54-63):

на задолженность по страховым взносам на ОПС за 2017 год начислены пени в сумме 8636,54 руб. за период с 10.01.2018 по 31.12.2022,

на задолженность по страховым взносам на ОПС за 2018 год начислены пени в сумме 7415,79 руб. за период с 10.01.2019 по 31.12.2022,

на задолженность по страховым взносам на ОПС за 2019 год начислены пени в сумме 5651,14 руб. за период с 01.01.2020 по 31.12.2022,

на задолженность по страховым взносам на ОПС за 2020 год начислены пени в сумме 4068,64 руб. за период с 31.12.2020 по 31.12.2022,

на задолженность по страховым взносам на ОМС за 2017 год начислены пени в сумме 1693,61 руб. за период с 10.01.2018 по 31.12.2022,

на задолженность по страховым взносам на ОМС за 2018 год начислены пени в сумме 132,86 руб. за период с 10.01.2019 по 31.12.2022,

на задолженность по страховым взносам на ОМС за 2019 год начислены пени в сумме 156,61 руб. за период с 01.01.2020 по 31.12.2022,

на задолженность по страховым взносам на ОМС за 2020 год начислены пени в сумме 1056,53 руб. за период с 31.12.2020 по 31.12.2022,

на задолженность по земельному налогу за 2017 год начислены пени в сумме 78,27 руб. за период с 04.12.2018 по 31.12.2022,

на задолженность по земельному налогу за 2018 год начислены пени в сумме 53,86 руб. за период с 03.12.2019 по 31.12.2022,

на задолженность по земельному налогу за 2019 год начислены пени в сумме 40,26 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022,

на задолженность по транспортному налогу за 2017 год начислены пени в сумме 4149,12 руб. за период с 04.12.2018 по 31.12.2022,

на задолженность по транспортному налогу за 2018 год начислены пени в сумме 283,69 руб. за период с 03.12.2019 по 31.12.2022,

на задолженность по транспортному налогу за 2019 год начислены пени в сумме 192,96 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022,

на задолженность по транспортному налогу за 2020 год начислены пени в сумме 98,37 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022,

на задолженность по транспортному налогу за 2021 год начислены пени в сумме 10,71 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022,

на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год начислены пени в сумме 68,17 руб. за период с 04.12.2018 по 31.12.2022,

на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год начислены пени в сумме 62,77 руб. за период с 03.12.2019 по 31.12.2022,

на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год начислены пени в сумме 46,89 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022.

Частью 11 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» установлено, что задолженность, образовавшаяся до 1 января 2023 года, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, и в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», признается безнадежной к взысканию.

Порядок принятия решения о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности регламентируется приказом ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1131@ «Об утверждении Порядка списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания задолженности безнадежной к взысканию».

В соответствии с п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными.

Решением налогового органа от № 9280 на основании пункта 11 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 года № 263-ФЗ признана безнадежной к взысканию и списана следующая задолженность в общем размере 75 144,93 руб.:

по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 236 руб. по сроку уплаты 03.12.2018,

по транспортному налогу за 2017 год в сумме 14366 руб. по сроку уплаты 03.12.2018,

по земельному налогу за 2017 год в сумме 271 руб. по сроку уплаты 03.12.2018,

по страховым взносам на ОМС за 2017 год в сумме 4570,41 руб. по сроку уплаты 09.01.2018,

по страховым взносам на ОМС за 2018 год в сумме 5840 руб. по сроку уплаты 09.01.2019,

по страховым взносам на ОПС за 2017 год в сумме 23316,52 руб. по сроку уплаты 09.01.2018,

по страховым взносам на ОПС за 2018 год в сумме 26545 руб. по сроку уплаты 09.01.2019.

За период с по произошло изменение сальдо ЕНС: 157 442,91 руб. – 75 144,93 руб. (решение от о признании задолженности безнадежной к взысканию) – 5701,98 руб. (уплачен ЕНП) – 4419,04 руб. (уплачен ЕНП) + 343 руб. начислен земельный налог за 2022 год) + 448 руб. (начислен налог на имущество за 2022 год) + 1428 руб. (начислен транспортный налог за 2022 год) – 54401,34 руб. (уплачен ЕНП) = 19994,62 руб.

За период с по на отрицательное сальдо ЕНС в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей после ) налоговым органом налогоплательщику начислены пени в размере 13 667,41 руб. (л.д. 52).

В отношении задолженности, вошедшей в отрицательное сальдо ЕНС, налоговым органом ранее приняты следующие меры принудительного взыскания в порядке ст. 47 НК РФ (л.д. 65-69, 70-102, 116):

1) постановлением налогового органа № от с должника взыскана задолженность: по страховым взносам на ОПС за 2017 год в сумме 23400 руб. по сроку уплаты ; по страховым взносам на ОМС за 2017 год в сумме 4590 руб. по сроку уплаты ; пени на ОПС в сумме 90,68 руб.

На основании данного постановления в Советском РОСП было возбуждено исполнительное производство от о взыскании с должника ФИО1 задолженности в размере 28098,47 руб., которое постановлением судебного пристава-исполнителя от окончено на основании п. 3 ч. 1 ст. 46 Закона об исполнительном производстве, исполнительный документ возвращен взыскателю.

2) постановлением налогового органа № от с должника взыскана задолженность: пени по страховым взносам на ОПС в сумме 524,16 руб., пени по страховым взносам на ОМС в сумме 102,81 руб.,

На основании данного постановления в Советском РОСП было возбуждено исполнительное производство № от о взыскании с должника ФИО1 задолженности в размере 626,97 руб., которое постановлением судебного пристава-исполнителя от окончено на основании п. 3 ч. 1 ст. 46 Закона об исполнительном производстве, исполнительный документ возвращен взыскателю.

3) постановлением налогового органа № от с должника взыскана задолженность: по пени по страховым взносам на ОПС в суме 412,82 руб., по пени по страховым взносам на ОМС в сумме 80,99 руб.

На основании данного постановления в Советском РОСП было возбуждено исполнительное производство № от о взыскании с должника ФИО1 задолженности в размере 493,81 руб., которое постановлением судебного пристава-исполнителя от окончено на основании п. 3 ч. 1 ст. 46 Закона об исполнительном производстве, исполнительный документ возвращен взыскателю.

4) постановлением налогового органа от с должника взыскана задолженность: по страховым взносам на ОПС за 2018 год в сумме 26545 по сроку уплаты , по страховым взносам на ОМС за 2018 год в сумме 5840 руб. по сроку уплаты , пени по страховым взносам на ОПС в сумме 48,00 руб., пени по страховым взносам на ОМС в сумме 10,56 руб.

На основании данного постановления в Советском РОСП было возбуждено исполнительное производство № от о взыскании с должника ФИО1 задолженности в размере 32443,56 руб., которое постановлением судебного пристава-исполнителя от окончено на основании п. 3 ч. 1 ст. 46 Закона об исполнительном производстве, исполнительный документ возвращен взыскателю.

5) постановлением налогового органа от с должника взыскана задолженность: по страховым взносам на ОПС за 2019 год в сумме 29354 руб. по сроку уплаты , по страховым взносам на ОМС за 2019 год в сумме 6884 руб. по сроку уплаты , пени по страховым взносам на ОПС в сумме 97,85 руб., пени по страховым взносам на ОМС в сумме 22,95 руб.

На основании данного постановления в Советском РОСП было возбуждено исполнительное производство № от о взыскании с должника ФИО1 задолженности в размере 36358,80 руб., которое постановлением судебного пристава-исполнителя от окончено на основании п. 1 ч. 1 ст. 46 Закона об исполнительном производстве, исполнительный документ возвращен взыскателю. В ходе данного ИП с должника взыскана сумма в размере 103,42 руб.

В отношении задолженности, вошедшей в отрицательное сальдо ЕНС, налоговым органом ранее также приняты следующие меры принудительного взыскания в порядке ст. 48 НК РФ (л.д. 91-102, 124-147, 153):

1) судебный приказ мирового судьи судебного участка № а-617/2019 от (заявление налогового органа от о вынесении судебного приказа) о взыскании с должника ФИО1 задолженности в общем размере 15 090,39 руб., в том числе: по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 236 руб., пени в сумме 3,45 руб., по транспортному налогу за 2017 год в сумме 14366 руб., пени в сумме 209,98 руб.; по земельному налогу за 2018 год в сумме 271 руб., пени в сумме 3,96 руб. Данный судебный приказ вступил в законную силу года

На основании данного судебного приказа в Советском РОСП в отношении должника ФИО1 было возбуждено исполнительное производство № от о взыскании с должника задолженности в сумме 15090,39 руб., которое постановлением судебного пристава-исполнителя от окончено на основании п. 3 ч. 1 ст. 46 закона об исполнительном производстве, исполнительный документ возвращен взыскателю. В рамках данного ИП частично взыскана задолженность в сумме 14705,88 руб.

2) судебный приказ мирового судьи судебного участка № а-960/2021 от (заявление налогового органа от о вынесении судебного приказа) о взыскании с должника ФИО1 задолженности в общем размере 100 883,51 руб., в том числе: по страховым взносам на ОПС за 2017 год в сумме 23316,52 руб., за 2018 год в сумме 26545 руб.; за 2019 год в сумме 29354 руб., пени в сумме 1082,83 руб.; по страховым взносам на ОМС за 2017, 2018, 2019 годы в сумме 17300,85 руб., пени в сумме 217,31 руб.; по транспортному налогу за 2018 год в сумме 1428 руб., пени в сумме 17,41 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 316 руб., пени в сумме 3,85 руб., штраф в сумме 1000 руб., по земельному налогу за 2017 год в сумме 271 руб., пени в сумме 3,30 руб.

Данный судебный приказ вступил в законную силу года

На основании данного судебного приказа в Советском РОСП в отношении должника ФИО1 было возбуждено исполнительное производство № от о взыскании с должника задолженности в сумме 100849,63 руб., которое постановлением судебного пристава-исполнителя от окончено на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 закона об исполнительном производстве в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа, денежные средства перечислены взыскателю в полном объеме.

3) судебный приказ мирового судьи судебного участка № а-1526/2021 от (заявление налогового органа № от о вынесении судебного приказа) о взыскании с должника ФИО1 задолженности в общем размере 41 483,41 руб., в том числе: по страховым взносам на ОМС за 2020 год в сумме 8063,59 руб., пени в сумме 55,97 руб.; по страховым взносам на ОПС за 2020 год в сумме 31052,39 руб., пени в сумме 215,56 руб.; по транспортному налогу за 2019 год в сумме 1428 руб., пени в сумме 15,78 руб., по земельному налогу за 2019 год в сумме 298 руб., пени в сумме 3,29 руб., налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 347 руб., пени в сумме 3,83 руб.

Данный судебный приказ вступил в законную силу .

На основании данного судебного приказа в Советском РОСП в отношении должника ФИО1 было возбуждено исполнительное производство № от о взыскании с должника задолженности в сумме 41483,41 руб., которое постановлением судебного пристава-исполнителя от окончено на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Закона об исполнительном производстве в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа, денежные средства перечислены взыскателю в полном объеме.

4) судебный приказ мирового судьи судебного участка № а-1558/2021 от (заявление налогового органа № от о вынесении судебного приказа) о взыскании с должника ФИО1 задолженности в общем размере 52 178,31 руб. (требование ), в том числе: по транспортному налогу за 2020 год в сумме 1428 руб., за 2021 год в сумме 1428 руб., за 2022 год в сумме 1428 руб., по земельному налогу за 2022 год в сумме 343 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 448 руб., пени в сумме 47 103,31 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № от судебный приказ а-1558/2021 от отменен в связи с поступившими возражениями от должника.

Таким образом, сумма задолженности по пени, исчисленных до , составляет 34 862,30 руб. = 36564,11 руб. – 1701,81 руб. (непогашенный остаток: 1581,01 руб. + 120,80 руб.) (л.д. 51 оборот).

Согласно расчету налогового органа по состоянию на сумма задолженности по пени, подлежащая взысканию с ответчика в порядке ст. 48 НК РФ, составляет 47 103,31 руб. = 34862,30 руб. (пени до ) + 13677,41 руб. (пени, начисленные с по ) – 1436,40 руб. (уплачен ЕНП) (л.д. 52).

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

01.01.2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», соответствии с которым ст. 71 НК РФ утратила силу.

Требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 года, является документом, на основании которого инициируется единая процедура взыскания отрицательного сальдо ЕНС, которая длится до формирования нулевого или положительного сальдо ЕНС, направление нового (уточненного) требования об изменении суммы задолженности, в том числе при увеличении отрицательного сальдо ЕНС за счет начисления новых налогов и пени налоговым законодательством не предусмотрено.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 1 ст. 70 НК РФ).

Однако в рамках мер по урегулированию задолженности в 2023 - 2024 гг. эти сроки увеличены на шесть месяцев (ст. 70 НК РФ; п. 1 Постановления Правительства РФ от ).

При этом, требование об уплате задолженности, направленное после , прекращает действие требований об уплате задолженности, направленных до (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (пункты 2,3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ, п. 1 ч. 2, п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от № 263-ФЗ).

В связи с изменениями, внесенными в Налоговый кодекс РФ с (Федеральный закон от 14.07.2022 года № 263-ФЗ года), налоговым органом в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ было сформировано и в адрес налогоплательщика ФИО1 заказной корреспонденцией направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 09.07.2023 года, в котором указана сумма задолженности в общем размере 124 760,56 руб. со сроком исполнения до (л.д. 26, 27).

В состав данного требования включена задолженность:

по транспортному налогу за 2018 год в сумме 1428 руб. по сроку уплаты 02.12.2019,

по транспортному налогу за 2019 год в сумме 1428 руб. по сроку уплаты 02.12.2020,

по транспортному налогу за 2020 год в сумме 1428 руб. по сроку уплаты 02.12.2021,

по транспортному налогу за 2021 год в сумме 1428 руб. по сроку уплаты 02.12.2022,

по земельному налогу за 2018 год в сумме 271 руб. по сроку уплаты 02.12.2019,

по земельному налогу за 2019 год в сумме 298 руб. по сроку уплаты 01.12.2020,

по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 316 руб. по сроку уплаты 02.12.2019,

по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 347 руб. по сроку уплаты 02.12.2020,

по страховым взносам на ОПС за 2019 год в сумме 29354 руб. по сроку уплаты 31.12.2019,

по страховым взносам на ОПС за 2020 год в сумме 31052,39 руб. по сроку уплаты 30.12.2020,

по страховым взносам на ОМС за 2019 год в сумме 6884 руб. по сроку уплаты 31.12.2019,

по страховым взносам на ОМС за 2020 год в сумме 8063,59 руб. по сроку уплаты 31.12.2020,

по пени в сумме 42462,58 руб.

В направленном требовании № от содержится информация о том, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного требования об уплате задолженности законодательством РФ не предусмотрено.

Доказательств исполнения вышеуказанного требования в указанный в нем срок административным ответчиком в материалы дела не представлено.

После направления требования № от налогоплательщику налоговым органом произведено начисление: по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 448 руб., по транспортному налогу за 2022 год в сумме 1428 руб., по земельному налогу за 2022 год в сумме 343 руб., а также начислены пени на отрицательное сальдо ЕНС с учетом поступивших ЕНП.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции до ) в связи с неисполнением налогоплательщиком требования № от об уплате задолженности налоговым органом вынесено решение № о взыскании задолженности в общем размере 68799,74 руб. за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, которое направлено в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией (л.д. 28, 29-46).

По состоянию на в отношении ФИО1 сформировано отрицательное сальдо ЕНС в размере 52 178 руб. 31 коп., в том числе: по налогам - 5075 руб., по пени – 47 103,31 руб.

В срок, предусмотренный пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением № от о вынесении судебного приказа о взыскании с должника ФИО1 задолженности в размере 52 178 руб. 31 коп., в том числе: по налогам - 5075 руб., по пени – 47 103,31 руб. (л.д. 47-48).

В заявление от о вынесении судебного приказа налоговым органом включена следующая задолженность:

по транспортному налогу за 2020 год в сумме 1428 руб.,

по транспортному налогу за 2021 год в сумме 1428 руб.,

по транспортному налогу за 2022 год в сумме 1428 руб.,

по земельному налогу за 2022 год в сумме 343 руб.,

по налогу на имущество физических за 2022 год в сумме 448 руб.,

по пени в сумме 47 103,31 руб.

Мировым судьей судебного участка № был вынесен судебный приказ а-1558/2024 от о взыскании с должника ФИО1 задолженности в общем размере 52 178,31 руб. (требование № от ), в том числе: по транспортному налогу за 2020 год в сумме 1428 руб., за 2021 год в сумме 1428 руб., за 2022 год в сумме 1428 руб., по земельному налогу за 2022 год в сумме 343 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 448 руб., пени в сумме 47 103,31 руб.

На основании данного судебного приказа в Советском РОСП в отношении должника ФИО1 было возбуждено исполнительное производство № от о взыскании с должника задолженности в сумме 22412,91 руб., которое постановлением судебного пристава-исполнителя от прекращено в связи с отменой исполнительного документа. Сумма, взысканная в рамках ИП, составляет 0,00 руб.

По решению налогового органа от № (на основании судебного приказа а-1558/2021 от ) было сформировано поручение на списание денежных средств № от , по которому в период с по поступили на ЕНС денежные средства в общем размере 26337,88 руб., которые распределены в счет уплаты задолженности по налогам и по пени (л.д. 116, 120).

За период с по частично погашена задолженность по пени в сумме 24690,40 руб. (л.д. 116, 120).

УФНС России по , т.е. в срок, предусмотренный п. 4 ст. 48 НК РФ (в течение шести месяцев после отмены судебного приказа), обратилось в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по пени (л.д. 103).

Таким образом, судом установлено, что налоговым органом сроки, предусмотренные ст. 48 НК РФ (в редакции до 01.11.2025), установленные для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника задолженности по пени, а также для обращения с настоящим административным исковым заявлением не пропущены.

Согласно представленным налоговым органом расчетам, в настоящее время остаток задолженности по пени, подлежащих взысканию с ответчика в порядке ст. 48 НК РФ, составляет 22 412,91 руб. (47 103,31 руб. – 24 690,40 руб.) за период с по (л.д. 6-7).

Между тем, рассматривая по существу требования налогового органа о взыскании с ответчика остатка задолженности по пени в сумме 22 412,91 руб. за период с 01.01.2023 по 01.04.2024, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований ввиду следующего.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года № 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Из изложенного следует, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

С учетом указанной правовой позиции Конституционного Суда РФ в соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом, а также пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Начисление пени непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, что согласуется с положениями налогового законодательства, поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, при этом ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

В данном деле налоговым органом задолженность ФИО1 в общем размере 75 144,93 руб. (по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 236 руб. по сроку уплаты 03.12.2018, по транспортному налогу за 2017 год в сумме 14366 руб. по сроку уплаты 03.12.2018, по земельному налогу за 2017 год в сумме 271 руб. по сроку уплаты 03.12.2018, по страховым взносам на ОМС за 2017 год в сумме 4570,41 руб. по сроку уплаты 09.01.2018, по страховым взносам на ОМС за 2018 год в сумме 5840 руб. по сроку уплаты 09.01.2019, по страховым взносам на ОПС за 2017 год в сумме 23316,52 руб. по сроку уплаты 09.01.2018, по страховым взносам на ОПС за 2018 год в сумме 26545 руб. по сроку уплаты 09.01.2019) признана безнадежной ко взысканию и списана, таким образом налоговым органом утрачено право взыскания данной задолженности, в связи с чем пени, начисленные одновременно с вынесением решения о признании указанной задолженности безнадежной к взысканию, с ответчика взысканы быть не могут, так как пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате налога.

Из материалов дела судом также установлено, что задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 236 руб., по транспортному налогу за 2017 год в сумме 14366 руб., по земельному налогу за 2018 год в сумме 271 руб. взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № а-617/2019 от , на основании которого в Советском РОСП в отношении должника ФИО1 было возбуждено исполнительное производство № от о взыскании с должника задолженности в сумме 15 090,39 руб. Данное исполнительное производство постановлением судебного пристава-исполнителя от окончено на основании п. 3 ч. 1 ст. 46 Закона об исполнительном производстве, исполнительный документ возвращен взыскателю. В рамках данного ИП частично взыскана задолженность в сумме 14 705,88 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 21 Федерального закона от № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, за исключением исполнительных листов, указанных в частях 2, 4 и 7 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу.

В соответствии с ч. 3 ст. 22 Федерального закона от № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» в случае возвращения исполнительного документа взыскателю в связи с невозможностью его исполнения срок предъявления исполнительного документа к исполнению исчисляется со дня возвращения исполнительного документа взыскателю.

Между тем доказательств предъявления исполнительного документа (судебного приказа а-617/2019 от ) о взыскании задолженности к принудительному исполнению в службу судебных приставов после налоговым органом в материалы дела не представлено.

При таких обстоятельствах срок предъявления данного исполнительного документа к исполнению истек, налоговым органом утрачена возможность взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 236 руб., по транспортному налогу за 2017 год в сумме 14366 руб., по земельному налогу за 2018 год в сумме 271 руб., в связи с чем начисленные на указанную задолженность пени взысканию с ответчика не подлежат.

Кроме того, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 236 руб., по транспортному налогу за 2017 год в сумме 14366 руб., по земельному налогу за 2018 год в сумме 271 руб. по этим же причинам подлежит исключению из состава задолженности, включенной в отрицательное сальдо ЕНС на 01.01.2023 года.

При таких обстоятельствах из суммы задолженности по пени, начисленных до 01.01.2023 года (36 564,11 руб.) подлежат исключению пени на общую сумму 23 726,85 руб., в том числе:

пени в сумме 8636,54 руб., начисленные на задолженность по страховым взносам на ОПС за 2017 год за период с 10.01.2018 по 31.12.2022 (л.д. 54),

пени в сумме 7415,79 руб., начисленные на задолженность по страховым взносам на ОПС за 2018 год за период с 10.01.2019 по 31.12.2022 (л.д. 55),

пени в сумме 1693,61 руб., начисленные на задолженность по страховым взносам на ОМС за 2017 год за период с 10.01.2018 по 31.12.2022 (л.д. 56),

пени в сумме 1631,52 руб., начисленные на задолженность по страховым взносам на ОМС за 2018 год за период с 10.01.2019 по 31.12.2022 (л.д. 57),

пени в сумме 78,27 руб., начисленные на задолженность по земельному налогу за 2017 год за период с 04.12.2018 по 31.12.2022 (л.д. 58),

пени в сумме 53,83 руб., начисленные на задолженность по земельному налогу за 2017 год за период с 04.12.2018 по 31.12.2022 (л.д. 58),

пени в сумме 4149,12 руб., начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2017 год за период с 04.12.2018 по 31.12.2022 (л.д. 60),

пени в сумме 68,17 руб., начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с 04.12.2018 по 31.12.2022 (л.д. 62).

С учетом изложенного, с ответчика подлежат взысканию пени, начисленные до 01.01.2023 года:

пени в сумме 5651,14 руб., начисленные на задолженность по страховым взносам на ОПС за 2019 год за период с 01.01.2020 по 31.12.2022,

пени в сумме 4068,64 руб., начисленные на задолженность по страховым взносам на ОПС за 2020 год за период с 31.12.2020 по 31.12.2022,

пени в сумме 1325,30 руб., начисленные на задолженность по страховым взносам на ОМС за 2019 год за период с 01.01.2020 по 31.12.2022,

пени в сумме 1056,53 руб., начисленные на задолженность по страховым взносам на ОМС за 2020 год за период с 31.12.2020 по 31.12.2022,

пени в сумме 40,26 руб., начисленные на задолженность по земельному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 31.12.2022,

пени в сумме 283,69 руб., начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 по 31.12.2022,

пени в сумме 192,96 руб., начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 31.12.2022,

пени в сумме 98,37 руб., начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022,

пени в сумме 10,71 руб., начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022,

пени в сумме 62,77 руб., начисленные на задолженность по налогу на имущество за 2018 год за период с 03.12.2019 по 31.12.2022,

пени в сумме 46,89 руб., начисленные на задолженность по налогу на имущество за 2019 год за период с 02.12.2020 по 31.12.2022.

Таким образом, сумма задолженности по пени, начисленные до 01.01.2023 года, подлежащие взысканию с ответчика в порядке ст. 48 НК РФ, составляет 11 135,45 руб. = 12 837,26 руб. – 1701,81 руб. (непогашенный остаток).

Также суд приходит к выводу о том, что в состав отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на 01.01.2023 года в отношении налогоплательщика ФИО1 подлежит включению следующая задолженность в общем размере 142 569,91 рублей: