Решение по делу № 2А-4935/2022 от 15.12.2022 - о взыскании задолженности по пени за несвоевременную уплату страховых взносов, пени за несвоевременную уплату НДФЛ.

Мотивированное решение составлено 15.12.2022

УИД 66RS0006-01-2022-005184-38

Дело № 2а-4935/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

05.12.2022 Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга в составе:

председательствующего судьи Хабаровой О.В.,

при секретаре судебного заседания Тибатиной Н.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени за несвоевременную уплату страховых взносов, пени за несвоевременную уплату НДФЛ,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 32 по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 3176 руб.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год в размере 3393 руб. 10 коп., за 2018 год в размере 1705 руб. 82 коп., в размере 132 руб. 59 коп., в размере 123 руб. 43 коп.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2017 год в размере 658 руб. 90 коп., в размере 943 руб. 76 коп., в размере 1381 руб. 66 коп., за 2018 год в размере 301 руб. 18 коп., в размере 410 руб. 31 коп.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС в размере 72 руб. 35 коп.; за несвоевременную уплату НДФЛ за 2017 год по сроку уплату 15.01.2018 в размере 198 руб. 82 коп.; за несвоевременную уплату НДФЛ за 2017 год по сроку уплаты 16.07.2018 в размере 3546 руб. 37 коп.; за несвоевременную уплату НДФЛ за 2018 год по сроку уплаты 15.10.2018 в размере 491 руб. 07 коп.; за несвоевременную уплату НДФЛ за 2018 год по сроку уплаты 15.07.2019 в размере 34 руб. 33 коп.; за несвоевременную уплату НДФЛ за 2020 год по сроку уплаты 26.10.2020 в размере 9 руб. 58 коп.; за несвоевременную уплату НДФЛ за 2020 год по сроку уплаты 27.07.2020 в размере 8 руб. 25 коп.; за несвоевременную уплату НДФЛ за 2020 год по сроку уплаты 12.05.2020 в размере 5 руб. 06 коп., за несвоевременную уплату НДФЛ за2020 год по сроку уплаты 15.07.2020 в размере 5 руб. 79 коп.; за несвоевременную уплату НДФЛ за 2019 год по сроку уплаты 15.01.2020 в размере 1070 руб. 32 коп.; за несвоевременную уплату НДФЛ за 2019 год по сроку уплаты 15.07.2020 в размере 9 руб. 76 коп.

В обоснование требований указано, что ФИО1 зарегистрирована в качестве адвоката и состоит на налоговом учете в МИФНС России № 32 по Свердловской области. Исходя из представленных административным ответчиком в Инспекцию налоговых деклараций по НДФЛ, был начислен налог по НДФЛ за 2017, 2018, 2019, 2020 года. Также, ответчик должен был уплатить страховые взносы в фиксированном размере за 2017 год, 2018 года. ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку имеет зарегистрированное на ее имя недвижимое имущество, имеет задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год. За несвоевременную уплату НДФЛ, страховых взносов на ОПС, ОМС, административному ответчику были начислены пени, направлено требование об уплате налога, пени, начисленных на сумму недоимки по налогу, по страховым взносам на ОПС, ОМС. Поскольку задолженность уплачена не была, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены – в суд с настоящим административным иском.

Представитель административного истца МИФНС России №32 по Свердловской области по доверенности ФИО2 в судебном заседании требования административного иска уточнила, пояснила, что 06.11.2022 ФИО1 произведена уплата налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 3176 руб., в связи с чем требования в данной части инспекцией не поддерживаются, просит взыскать с ответчика задолженность по пени несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2017 год в сумме 3393 руб. 10 коп., на ОПС за 2018 год в размере 1705 руб. 82 коп., на ОПС в размере 132 руб. 59 коп., 123 руб. 43 коп., на ОМС за 2017 год в размере 658 руб. 90 коп., 943 руб. 76 коп., 1381 руб. 66 коп., на ОМС за 2018 год в размере 301 руб. 18 коп., 410 руб. 31 коп.,72 руб. 35 коп., пени за несвоевременную уплату НДФЛ за 2017 год в сумме 198 руб. 82 коп, 3546 руб. 37 коп., за 2018 год в размере 491 руб. 07 коп., 34 руб. 33 коп., за 2020 год в размере 9 руб. 58 коп., 8 руб. 25 коп., 5 руб. 06 коп., 5 руб. 79 коп., за 2019 год в размере 1070 руб. 32 коп., 9 руб. 76 коп. (л.д. 72,73).

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании требования административного иска не признала, просила в удовлетворении отказать, пояснила, что налоговой инспекцией пропущен срок по требованиям о взыскании пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2017 год в сумме 3393 руб. 10 коп., на ОМС за 2018 год в размере 301 руб. 18 коп., пени за несвоевременную уплату НДФЛ за 2017 год в сумме 198 руб. 82 коп, 3546 руб. 37 коп., НДФЛ за 2018 год в размере 491 руб. 97 коп., 34 руб. 33 коп., просила применить пропуск срока обращения в суд, остальную задолженность по пени она оплатила 02.12.2022, что подтверждается платежными документами (л.д. 74-91).

Заслушав лиц, участвующих в деле, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения по налогу на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками - физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Согласно статье 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 НК РФ.

На основании пункта 1 статьи 221 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации, имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

Налоговые ставки по указанному налогу установлены в статье 224 названного Кодекса, ее пункт 1 устанавливает ставку налога, равную 13%.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (пункт 2 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса (пункт 5 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 6 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от указанных в пункте 1 настоящей статьи видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 221 настоящего Кодекса (пункт 8 статьи 227 Налогового кодекса российской Федерации).

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации).

Порядок уплаты и взыскания страховых взносов регламентирован главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу положений статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации адвокат уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты (неполной уплаты) индивидуальным предпринимателем, адвокатами страховых взносов в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

Согласно статье 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, который определяется в зависимости от дохода плательщика за расчетный период; а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Так, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, то страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются в фиксированном размере 23 400 руб. за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 руб. за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 руб. за расчетный период 2017 года, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года (подпункт 2 пункта 1).

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (пункт 3 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката.

Исходя из представленных административным ответчиком в Инспекцию налоговых деклараций по НДФЛ, был произведен расчет авансовых платежей по налогу по НДФЛ за 2017, 2018, 2019, 2020 года.

В силу пунктов 1, 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов, налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате страховых взносов, налогов.

За несвоевременную уплату налога, страховых взносов налогоплательщик обязан уплатить пени, размер которой определяется статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

В связи с несвоевременной уплатой НДФЛ налогоплательщику в соответствие со ст. 75 НК Российской Федерации начислены пени (требование < № > от 07.10.2021):

- за несвоевременную уплату НДФЛ за 2017 год по сроку уплаты 15.01.2018 за период с 28.01.2019 по 24.10.2019 в размере 198 руб. 82 коп.;

- за несвоевременную уплату НДФЛ за 2017 год по сроку уплаты 16.07.2018 за период с 17.07.2018 по 24.10.2019 в размере 3 546 руб. 37 коп.;

- за несвоевременную уплату НДФЛ за 2018 год по сроку уплаты 15.10.2018 за период с 28.01.2019 по 24.10.2019 в размере 491 руб. 07 коп.;

- за несвоевременную уплату НДФЛ за 2018 год по сроку уплаты 15.07.2019 за период с 16.07.2019 по 25.10.2019 в размере 34 руб. 33 коп.;

- за несвоевременную уплату НДФЛ за 2020 год по сроку уплаты 26.10.2020 за период с 01.10.2021 по 06.10.2021 в размере 9 руб. 58 коп.;

- за несвоевременную уплату НДФЛ за 2020 год по сроку уплаты 27.07.2020 за период с 01.10.2021 по 06.10.2021 в размере 8 руб. 25 коп.;

- за несвоевременную уплату НДФЛ за 2020 год по сроку уплаты 12.05.2020 за период с 01.10.2021 по 06.10.2021 в размере 5 руб. 06 коп.;

- за несвоевременную уплату НДФЛ за 2020 год по сроку уплаты 15.07.2020 за период с 01.10.2021 по 06.10.2021 в размере 5 руб. 79 коп.;

- за несвоевременную уплату НДФЛ за 2019 год по сроку уплаты 15.01.2020 за период с 24.01.2020 по 10.03.2021 в размере 1070 руб. 32 коп.;

- за несвоевременную уплату НДФЛ за 2019 год по сроку уплаты 15.07.2020 за период с 13.08.2020 по 10.03.2021 в размере 9 руб. 76 коп.;

В соответствие со ст.ст. 69,70 НК Российской Федерации в связи с неуплатой налога налогоплательщику направлено через интернет-сервис «личный кабинет налогоплательщика» требование < № > от 07.10.2021, срок для добровольного исполнения требования установлен до 09.11.2021 (л.д. 17, 18,33).

В связи с несвоевременной уплатой НДФЛ налогоплательщику в соответствие со ст. 75 НК Российской Федерации начислены пени (требование < № > от 12.11.2021):

- за несвоевременную уплату НДФЛ за 2020 год по сроку уплаты 26.10.2020 за период с 07.10.2021 по 11.11.2021 в размере 60 руб. 67 коп.;

- за несвоевременную уплату НДФЛ за 2020 год по сроку уплаты 27.07.2020 за период с 07.10.2021 по 11.11.2021 в размере 52 руб. 05 коп.;

- за несвоевременную уплату НДФЛ за 2020 год по сроку уплаты 12.05.2020 за период с 07.10.2021 по 11.11.2021 в размере 32 руб. 05 коп.;

- за несвоевременную уплату НДФЛ за 2020 год по сроку уплаты 15.07.2020 за период с 07.10.2021 по 11.11.2021 в размере 36 руб. 67 коп.;

В соответствие со ст.ст. 69,70 НК Российской Федерации в связи с неуплатой налога налогоплательщику направлено через интернет-сервис «личный кабинет налогоплательщика» требование < № > от 12.11.2021, срок для добровольного исполнения требования установлен до 14.12.2021 (л.д. 24, 25,33).

По данным инспекции у ФИО1 имеется задолженность по пени в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование (требование < № > от 07.10.2021):

- за 2017 год за период с 28.01.2019 по 29.12.2020 в размере 658 руб. 90 коп.,

- за 2018 год за период с 10.01.2020 по 09.09.2020 в размере 301 руб. 18 коп., 72 руб. 35 коп.

Имеется задолженность по пени в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование (требование < № > от 12.11.2021):

- за 2017 год за период с 28.01.2019 по 22.10.2021 в размере 943 руб. 76 коп.,

- за 2018 год за период с 02.02.2021 по 11.11.2021 в размере 410 руб. 31 коп.

В соответствие со ст.ст. 69,70 НК Российской Федерации в связи с неуплатой налога налогоплательщику направлено через интернет-сервис «личный кабинет налогоплательщика» требование < № > от 07.10.2021 об уплате задолженности по пени, срок для добровольного исполнения требования установлен до 09.11.2021.

Кроме того, по данным инспекции у ФИО1 имеется задолженность по пени в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (требование < № > от 07.10.2021):

- за 2017 год за период с 28.01.2019 по 09.09.2020 в размере 3 393 руб. 10 коп.,

- за 2018 год за период с 10.01.2020 по 30.12.2020 в размере 1 705 руб. 82 коп., 132 руб. 59 коп.. 123 руб. 43 коп.

По данным инспекции у ФИО1 имеется задолженность по пени в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование (требование < № > от 07.10.2021):

- за 2017 год за период с 28.01.2019 по 29.12.2020 в размере 658 руб. 90 коп.,

- за 2018 год за период с 10.01.2020 по 09.09.2020 в размере 301 руб. 18 коп., 72 руб. 35 коп.

Имеется задолженность по пени в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование (требование < № > от 12.11.2021):

- за 2017 год за период с 01.01.2021 по 22.10.2021 в размере 1 381 руб. 66 коп.

В соответствие со ст.ст. 69,70 НК Российской Федерации в связи с неуплатой пени по налогу налогоплательщику направлено через интернет-сервис «личный кабинет налогоплательщика» требование < № > от 12.11.2021, срок для добровольного исполнения требования установлен до 14.12.2021.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, страховым взносам, пени 15.03.2022.

Определением мирового судьи судебного участка № 8, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 2 Орджоникидзевского судебного района г. Екатеринбурга от 13.04.2022 судебный приказ № 2а-543/2022 от 15.03.2022 о взыскании с ФИО1 суммы задолженности в вышеуказанном размере отменен.

МИФНС России № 32 по Свердловской области 07.10.2022 обратилась в суд с настоящим административным иском в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Как следует из представленных ФИО1 платежных поручений ей оплачена задолженность по пени:

-< № > от 02.12.2022 в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год за период с 28.01.2019 по 22.10.2021 в размере 943 руб. 76 коп. (л.д. 78);

- < № > от 02.12.2022 в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год за период с 28.01.2019 по 29.12.2020 в размере 658 руб. 90 коп. (л.д. 79);

- < № > от 02.12.2022 в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год за период с 02.02.2021 по 11.11.2021 в размере 410 руб. 31 коп. (л.д. 80);

- < № > от 02.12.2022 в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 72 руб. 35 коп.(л.д. 81);

- < № > от 02.12.2022 в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год за период с 10.01.2020 по 30.12.2020 в размере 1 705 руб. 82 коп. (л.д. 82);

- < № > от 02.12.2022 в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 132 руб. 59 коп. (л.д. 83);

- < № > от 02.12.2022 в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 123 руб. 43 коп. (л.д. 84);

- < № > от 02.12.2022 в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год за период с 01.01.2021 по 22.10.2021 в размере 1 381 руб. 66 коп. (л.д. 51);

- < № > от 02.12.2022 в связи с несвоевременной уплатой НДФЛ за 2019 год по сроку уплаты 15.01.2020 за период с 24.01.2020 по 10.03.2021 в размере 1070 руб. 32 коп. (л.д. 86);

- < № > от 02.12.2022 в связи с несвоевременной уплатой НДФЛ за 2020 год по сроку уплаты 26.10.2020 за период с 01.10.2021 по 06.10.2021 в размере 9 руб. 58 коп. (л.д. 87);

- < № > от 02.12.2022 в связи с несвоевременной уплатой НДФЛ за 2020 год по сроку уплаты 27.07.2020 за период с 01.10.2021 по 06.10.2021 в размере 8 руб. 25 коп. (л.д. 88);

- < № > от 02.12.2022 в связи с несвоевременной уплатой НДФЛ за 2020 год по сроку уплаты 12.05.2020 за период с 01.10.2021 по 06.10.2021 в размере 5 руб. 06 коп. (л.д. 89);

- < № > от 02.12.2022 в связи с несвоевременной уплатой НДФЛ за 2020 год по сроку уплаты 15.07.2020 за период с 01.10.2021 по 06.10.2021 в размере 5 руб. 79 коп. (л.д. 90);

- < № > от 02.12.2022 в связи с несвоевременной уплатой НДФЛ за - за несвоевременную уплату НДФЛ за 2019 год 2019 год по сроку уплаты 15.07.2020 за период с 13.08.2020 по 10.03.2021 в размере 9 руб. 76 коп. (л.д. 91).

Таким образом, требования инспекции в данной части исполнены ФИО1, в связи с чем суд отказывает налоговой инспекции в удовлетворении указанных требований.

Что касается требований инспекции о взыскании с ФИО1 пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2017 год в сумме 3393 руб. 10 коп., на ОМС за 2018 год в размере 301 руб. 18 коп., пени за несвоевременную уплату НДФЛ за 2017 год в сумме 198 руб. 82 коп, 3546 руб. 37 коп., НДФЛ за 2018 год в размере 491 руб. 97 коп., 34 руб. 33 коп., то суд приходит к следующему.

Пунктом 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей до 01.04.2020) было предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Пунктом 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей с 01.04.2020 по 23.11.2020) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Как следует из карточки расчета с бюджетом, авансовые платежи по НДФЛ за 2017 год со сроком уплаты до 15.01.2018, со сроком уплаты до 16.07.2018, за 2018 год со сроком уплаты до 15.10.2018, со сроком уплаты до 15.07.2019 были оплачены налогоплательщиком 25.10.2019 (л.д. 19-21).

В этой связи, с учетом разъяснений, содержащихся в п. 51 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 №57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», суд приходит к выводу, что требование о взыскании пени за несвоевременную уплату НДФЛ за 2017 год в сумме 198 руб. 82 коп., 3546 руб. 37 коп., НДФЛ за 2018 год в размере 491 руб. 97 коп., 34 руб. 33 коп. должно было быть направлено ФИО1 не позднее трех месяцев, то есть до 25.01.2020, поскольку задолженность по пени составляло более 500 рублей к моменту оплаты недоимки по налогу, получено налогоплательщиком на следующий день в случае направления требования через интернет – сервис личный кабинет налогоплательщика, в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма, исполнено должно быть в течение 8 дней с момента получения требования, то есть до 11.02.2020.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 22.04.2014 №822-О, в пункте 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации федеральный законодатель, действуя в рамках своей дискреции, установил сроки направления требования налогоплательщику. При этом нарушение сроков, установленных статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями данного Кодекса.

В любом случае пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налоговых платежей (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 №479-О-О).

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 23.12.2020), указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Обращение в суд с заявлением о взыскании данной задолженности должно было последовать не позднее 11.08.2020, однако требование об уплате пеней за несвоевременную уплату НДФЛ за 2017 год в сумме 198 руб. 82 коп., 3546 руб. 37 коп., НДФЛ за 2018 год в размере 491 руб. 97 коп., 34 руб. 33 коп. направлено только 07.10.2021, то есть со значительным нарушением установленного законом срока для принудительного взыскания недоимки.

Как следует из карточки расчета с бюджетом, страховые взносы на ОПС за 2017 год, ОМС за 2018 год были уплачены налогоплательщиком 18.09.2020 (л.д. 21,22), пени за несвоевременную уплату страховых взносов к моменту уплаты недоимки составляли в сумме 3393 руб. 10 коп. и 301 руб. 18 коп. соответственно.

Требование об уплате пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2017 год в размере 3393 руб. 10 коп., на ОМС за 2018 год в размере 301 руб. 18 коп. должны были быть направлены ФИО1 до истечения трех месяцев, то есть до 18.12.2020, поскольку задолженность по пени составляло более 30 00 руб., получено налогоплательщиком на следующий день в случае направления требования через интернет – сервис личный кабинет налогоплательщика, в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма, исполнено в течение 8 дней, то есть до 30.12.2020.

Обращение в суд с заявлением о взыскании данной задолженности должно было последовать не позднее 30.06.2021, однако требование об уплате пеней за несвоевременную уплату ОПС за 2017 год в размере 3393 руб. 10 коп., на ОМС за 2018 год в размере 301 руб. 18 коп. направлено только 07.10.2021, то есть со значительным нарушением установленного законом срока для принудительного взыскания недоимки.

Уважительными причинами пропуска срока для подачи административного искового заявления в суд признаются обстоятельства объективного характера, не зависящие от налогового органа, находящиеся вне его контроля, при соблюдении им той степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась в целях соблюдения установленного порядка взыскания.

При этом ни при подаче административного иска, ни после Инспекцией не заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока подачи административного искового заявления, доказательств уважительности причин пропуска срока для обращения в суд не представлено, в связи с чем право на принудительное взыскание с ответчика пеней за несвоевременную уплату ОПС за 2017 год в размере 3393 руб. 10 коп., на ОМС за 2018 год в размере 301 руб. 18 коп., НДФЛ за 2017 год в сумме 198 руб. 82 коп., 3546 руб. 37 коп., НДФЛ за 2018 год в размере 491 руб. 97 коп., 34 руб. 33 коп. Инспекцией утрачено.

При таких обстоятельствах, требования административного иска удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени за несвоевременную уплату страховых взносов, пени за несвоевременную уплату НДФЛ, оставить без удовлетворения.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга.

Судья: О.В. Хабарова