Решение по делу № 2А-166/2023 от 21.03.2023 - о взыскании обязательных платежей и санкций.

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Муравленко 21 марта 2023 года

Муравленковский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа в составе:

председательствующего судьи Ракутиной Ж.К.,

при секретаре Чуркиной О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-166/2022 по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 осуществляла адвокатскую деятельность в период с 28.04.2011 по 11.01.2021, в связи с чем, является плательщиком налога на доходы физических лиц. В установленный срок сумма страховых взносов не уплачена, в связи с чем, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начислены пени.

Сумма пени, исчисленная к уплате на ОПС, в общей сумме составила 8 624 руб. 13 коп., а именно: за 2018 год в размере 4 788 руб. 91 коп., за 2019 год – 2 734 руб. 09 коп., за 2020 год – 1 072 руб. 67 коп., за 2021 год – 28 руб.46 коп.

Сумма пени, исчисленная к уплате на ОМС, в общей сумме составила 1 980 руб. 73 коп., а именно: за 2018 год в размере 1 053 руб. 58 коп., за 2019 год – 641 руб. 19 коп., за 2020 год – 278 руб. 56 коп., за 2021 год – 7 руб.40 коп.

Также административный ответчик ФИО2 является плательщиком транспортного налога в связи с наличием у нее в собственности транспортного средства: легкого автомобиля, <данные изъяты> – №, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГ. Пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год составляет 24 руб. 81 коп.

15.11.2021 мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-630/2021 о взыскании с ответчика обязательных платежей и санкций, который отменен определением от 12.07.2022 по заявлению должника. Между тем, задолженность ФИО1 по уплате налога остается непогашенной до настоящего времени.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 8 624 руб. 13 коп., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 1 980 руб. 73 коп., а также пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 24 руб. 81 коп.

Представитель административного истца – МИФНС России № 5 по ЯНАО, в судебное заседания не явился, о времени и месте рассмотрения административного дела извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в отсутствие их представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного разбирательства извещена надлежащим образом.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) неявка сторон в судебное заседание не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пункт 1 ст. 1 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) устанавливает, что законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность уплачивать налоги должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки.

Подпунктом 1 п. 1 ст. 227 НК РФ установлено, что плательщиками налога на доходы физических лиц являются физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

В силу п. 2 ст. 227 НК РФ налогоплательщики, указанные в п. 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет в порядке, установленном ст. 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет (п. 3 ст. 227 НК РФ).

Согласно п. 6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п. 8 ст. 227 НК РФ исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет суммы авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от указанных в п. 1 названной статьи видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 221 Кодекса.

Налогоплательщики, указанные в п. 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные ст. 229 настоящего Кодекса (п. 5 ст. 227 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 18.1 НК РФ в Российской Федерации Кодексом устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

Плательщиками страховых взносов признаются лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями (пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ).

В силу ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 1 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, не превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Статьей 430 НК РФ определен размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

Так, плательщики, указанные в пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года плюс 1% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

Как установлено судом, ФИО1 осуществляла предпринимательскую деятельность в период с 28.04.2011 по 11.01.2021, в связи с чем, является плательщиком налога по доходы физических лиц и плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Истец в исковом заявлении ссылается на то, что в установленный законом срок административный ответчик не произвел уплату указанных налогов, в связи с чем, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начислены пени, а именно:

- за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 4 788 руб. 91 коп., за 2019 год – 2 734 руб. 09 коп., за 2020 год – 1 072 руб. 67 коп., за 2021 год – 28 руб.46 коп., что в общей сумме составляет 8 624 руб. 13 коп.

- за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 1 053 руб. 58 коп., за 2019 год – 641 руб. 19 коп., за 2020 год – 278 руб. 56 коп., за 2021 год – 7 руб.40 коп., что в общей сумме составляет 1 980 руб. 73 коп.

Административным ответчиком указанные суммы пени не были оплачены. Доказательств обратного материалы дела не содержат и ответчиком суду не представлено.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ст. 69 НК РФ).

В адрес административного ответчика МИФНС России № 5 по ЯНАО были направлены следующие требования:

- от ДД.ММ.ГГ № об уплате недоимки по пеням за несвоевременную уплату налога на обязательное пенсионное и медицинское страхование, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГ.

Обязанность по уплате недоимки по пеням за несвоевременную уплату налога на обязательное пенсионное и медицинское страхование в сроки, установленные законом и указанные в требовании, административным ответчиком не исполнены до настоящего времени.

Транспортный налог предусмотрен главой 28 НК РФ.

На основании ст. 356 НК транспортный налог (далее - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что на имя ФИО1 зарегистрировано транспортное средство, признаваемое объектом налогообложения: легковой автомобиль марки <данные изъяты> – №, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГ.

Документов, подтверждающих наличие в собственности у ФИО1 указанного транспортного средства, являющееся объектом налогообложения в материалах дела не имеется, суду не представлено.

Судом установлено, что в адрес административного ответчика направлялись следующие налоговые уведомления:

- об уплате транспортного налога № от ДД.ММ.ГГ;

Ответчиком обязанность по уплате транспортного налога не исполнена, что послужило основанием для начисления пени за каждый день просрочки по уплате платежа, а именно:

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год в сумме 24 руб. 81 коп.

В соответствии со ст. 69 и 70 НК РФ в адрес ФИО1 направлялось требования по уплате транспортного налога № от ДД.ММ.ГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГ.

Подпунктом 14 п. 1 ст. 31 НК РФ установлено, что налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных данным Кодексом.

Из положений ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) следует, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со статьей 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании недоимок по налогам, сборам и другим обязательным платежам относится к числу требований, по которым может быть выдан судебный приказ.

Следовательно, подача налоговым органом заявления о выдаче судебного приказа мировому судье наряду с подачей искового заявления является надлежащим обращением в суд и должна приравниваться к подаче искового заявления о взыскании налога в целях применения нормы п. 2 ст. 48 НК РФ.

Ввиду того, что требование об уплате недоимки, налогов и пени не было исполнено административным ответчиком в установленный налоговым органом срок, налоговый орган должен был обратиться в суд с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций не позднее 13.01.2023.

С заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился до истечения указанного срока. Вынесенный 15.11.2021 мировым судьей судебный приказ был отменен 12.07.2022 по заявлению ответчика в связи с несогласием с указанным судебным приказом. Настоящий административный иск в суд поступил 12.01.2023, то есть в установленный законом срок.

Исходя из установленных судом обстоятельств, административные исковые требования истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с пп. 8 п. 1 ст. 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) в случае, если административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

В связи с чем, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в доход бюджета городского округа муниципальное образование город Муравленко в размере 425 руб. 19 коп.

Руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №5 по Ямало-Ненецкому автономному округу:

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 8 624 (восемь тысяч шестьсот двадцать четыре) руб. 13 коп. (КБК 18210202140062110160 ОКТМО 71955000);

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 1 980 (одна тысяча девятьсот восемьдесят) руб. 73 коп. (КБК 18210202103082013160 ОКТМО 71955000);

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год в размере 24 (двадцать четыре) руб. 81 коп. (КБК 18210604012022100110 ОКТМО 71955000).

Взыскать с ФИО1 в бюджет городского округа муниципальное образование город Муравленко государственную пошлину в сумме 425 (четыреста двадцать пять) руб. 19 коп.

Решение может быть обжаловано в суд Ямало-Ненецкого автономного округа путем подачи апелляционной жалобы через Муравленковский городской суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья /подпись/ Ж.К. Ракутина

копия верна

Решение суда в окончательной форме изготовлено 24.03.2023. Подлинник решения хранится в деле № 2а-166/2023 (УИД: 89RS0006-01-2023-000021-30) в Муравленковском городском суде Ямало-Ненецкого автономного округа.