№ 2а-1674/2025; УИД 03RS0014-01-2025-002716-08
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
4 сентября 2025 года
г. Октябрьский
Республики Башкортостан
Октябрьский городской суд Республики Башкортостан в составе
председательствующего судьи
Старичкова А.В.
при секретаре
ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан к ФИО2 о взыскании недоимки,
УСТАНОВИЛ:
межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан (далее по тексту также - Межрайонная ИФНС №4 по Республике Башкортостан) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени по налоговым обязательствам.
Заявленные требования мотивированы тем, что ФИО2 состояла на учете в Межрайонной ИФНС России № 27 по Республике Башкортостан и в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, являлась плательщиком страховых взносов. При прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (ДД.ММ.ГГГГ снята с учета). Страховые взносы за период деятельности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составили 13 200 руб. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании составили 15 207 руб. 48 коп., из которых налог - 13 200 руб. и пени - 2007 руб. 48 коп.
До настоящего времени образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС после направления требования от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 45 318,95 руб. налогоплательщиком полностью не погашено. В установленном порядке налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа. Определением мирового судьи от 19 декабря 2024 года судебный приказ от 13 июня 2024 года о взыскании с ответчика задолженности за 2024 год в размере 15 207,48 руб. отменен по поступившим возражениям от должника.
Ссылаясь на то, что требование о погашении недоимки налогоплательщиком не исполнено, Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан, обращаясь в суд с административным исковым заявлением, просит взыскать с ФИО2 за счет принадлежащего ей имущества страховые взносы за 2024 год в размере 13 200 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 007,48 руб.
Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились. Учитывая надлежащее извещение участников процесса о времени и месте рассмотрения административного дела, суд на основании положений статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации находит возможным рассмотреть данное дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.
Исследовав материалы настоящего административного дела, материалы административного дела № 2А-2322/2024 о вынесении судебного приказа, суд приходит к следующим выводам.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Аналогичные положения закреплены в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.
При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога; требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 2 статьи 69, пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).
В постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации «О федеральных органах налоговой полиции» Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.
В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 08 февраля 2007 года № 381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации» разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года № 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО3 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.
Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.
Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.
Из материалов административного дела следует, что ФИО2 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей и в соответствии с ч.1 ст. 419 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов.
Согласно ст.430 НК РФ страховые взносы в фиксированном размере расчет осуществляется самостоятельно налогоплательщиком, налоговым агентом, либо размер платежа установлен Федеральным законом.
В силу п.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.
Согласно почтовому идентификатору № ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 направлено заказной почтой России требование № об уплате имеющейся задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на пенсионное, медицинское страхование в размере 43 209 руб. и пени в размере 2 109,95 руб.
Согласно представленным налоговым органом сведений о принятых мерах по пенеобразующейся недоимке и расчете сумм пени от ДД.ММ.ГГГГ следует, что отрицательное сальдо ЕНС образовалось ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 руб.71 коп., в том числе пени - 3 руб.71 коп.; состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ составило 115 331 руб. 28 коп., в том числе пени 11 762,28 руб.; остаток непогашенной задолженности по пени на дату обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составил 9 754,80 руб. Таким образом, общая сумма задолженности по пени составила 2 007,48 руб. (11 762,28 руб. - 9 754,80 руб.).
О принятых мерах по взысканию недоимки по налоговым обязательствам является судебный приказ судебного участка №5 по городу Октябрьскому Республики Башкортостан от 13 июня 2024 года, то есть требования на взыскание недоимки по обязательным страховым платежам и пени были удовлетворены в судебном порядке.
В силу ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд (абз. 3 п. 1).
В связи с чем, для определения даты, с которой у налогового органа возникает обязанность обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, необходимо учитывать все требования (по всем налогам), по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
При таком положении, руководствуясь положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, требования о взыскании пени заявлены обоснованно, поскольку вопрос по основным недоимкам разрешен, сведения о том, что задолженность административным ответчиком погашена либо взыскана, в материалах дела отсутствуют.
Кроме того, суд обращает внимание на то, что срок обращения в суд с иском о взыскании недоимки по страховым взносам и пени налоговым органом не пропущен, заявление о выдаче судебного приказа подано своевременно; административный иск подан ДД.ММ.ГГГГ, то есть также в установленный срок со дня отмены судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ (№ 2а-2322/2024).
Расчет задолженности является правильным, доказательств уплаты административным ответчиком недоимки по обязательным страховым платежам и пени суду не представлено.
В этой связи, учитывая, что срок обращения налогового органа в суд с настоящим административным иском не истек, суд находит необходимым признать доводы административного иска законными и обоснованными.
Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Поскольку истец, как государственной орган, освобожден от уплаты государственной пошлины, она подлежит взысканию с ответчика в доход федерального бюджета в размере 4 000 руб.
На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан к ФИО2 о взыскании страховых взносов и пени по налоговым обязательствам удовлетворить.
Взыскать с ФИО2 (паспорт серии №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан страховые взносы за 2024 год в размере 13 200 (Тринадцать тысяч двести) рублей.
Взыскать с ФИО2 (паспорт серии №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан пени по налоговым обязательствам в размере 2 007 руб. (Две тысячи семь) рублей 48 (Сорок восемь) копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Взыскать с ФИО2 (паспорт серии №) в доход местного бюджета городского округа г. Октябрьский Республики Башкортостан государственную пошлину в размере 4 000 (Четыре тысячи) рублей.
Апелляционная жалоба может быть подана в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Башкортостан через Октябрьский городской суд Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий судья А.В. Старичков
Мотивированное решение суда составлено 17 сентября 2025 года.