дело № 2а-5285/2025

УИД: 66RS0001-01-2025-004396-96

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Екатеринбург 30.07.2025

Верх-Исетский районный суд г. Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Коростелевой М.С., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на профессиональный доход, пени,

УСТАНОВИЛ:

Заместитель начальника ИФНС России по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга ФИО2, действующий на основании доверенности, обратился в суд с административным иском 11.07.2025, в котором просит взыскать с административного ответчика ФИО1 недоимку по налогу на профессиональный доход за март 2024 года в размере 624 руб. 58 коп., пени в размере 1 075 руб. 01 коп.

В обоснование административного иска указано, что административный ответчик, являясь плательщиком налогов, обязанность по их уплате не исполнил надлежащим образом. Направленное ИФНС налоговое уведомление и требование об уплате недоимки по налогам административный ответчик проигнорировал, что послужило основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены - в суд с указанным административным исковым заявлением.

В судебное заседание представитель административного истца и административный ответчик не явились, извещены надлежащим образом и своевременно.

В ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации указано, что если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса.

На основании указанных норм дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства без ведения аудиопротоколирования и протокола судебного заседания (гл.33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Исследовав письменные материалы дела, оценив юридически значимые обстоятельства, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска по следующим основаниям.

Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 45 названного Кодекса установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1). В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Согласно ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем, на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований, взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения.

Согласно ч. 1 ст. 3 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

В соответствии с ч.1 ст. 8 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Статьей 9 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" определено, что налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено данной статьей.

Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет. При снятии налогоплательщика с учета в налоговом органе последним налоговым периодом признается период времени с начала календарного месяца, в котором осуществляется снятие с учета, до дня такого снятия с учета (ч.ч. 2, 3 ст. 9 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход").

В силу ч. 1 ст. 10 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" предусмотренного ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования об уплате задолженности в сроки, установленные ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации (ч. 6 ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход").

Из материалов дела следует, что ФИО1 применяет специальный налоговый режим "налог на профессиональный доход" с ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно сведениям из базы данных инспекции ФИО1 был исчислен налог на профессиональный доход за март 2024 года в размере 1 029 руб. 60 коп. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Налог на профессиональный доход за март 2024 года в полном размере уплачен не был.

Согласно п. 1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации пеня определена как один из способов обеспечения обязательств.

В соответствии с ч. 1 – 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика числилась задолженность по пени в размере 1 078 руб. 41 коп.

Ранее налоговым органом выставлено требование об уплате налогов и пени от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 3 017 руб. 86 коп., срок исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование налогового органа не исполнено в полном объеме в установленный законом срок.

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Принимая во внимание, что сумма задолженности по налогам превысила 10 000 руб., только ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган вправе был обратиться в суд не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Из материалов дела следует, что налоговый орган обратился с заявлением о взыскании судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок.

Мировым судьей судебного участка № Верх-Исетского судебного района от ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №а-2255/2024, который был отменен ввиду поступивших возражений ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения ДД.ММ.ГГГГ (в установленный законом срок) ИФНС по <адрес> г. Екатеринбурга в суд с указанным административным исковым заявлением.

Из материалов дела следует, что задолженность по налогу на профессиональный доход за март 2024 года составляет 624 руб. 58 коп. Сведений о погашении задолженности административным ответчиком в материалы дела не представлено.

Поскольку налог на профессиональный доход за март 2024 года до настоящего времени не уплачен, суд соглашается с требованиями налогового органа о взыскании с ФИО1 налога на профессиональный доход за март 2024 года в размере 624 руб. 58 коп.

Налоговый орган просит взыскать с ФИО1 пени по налогу на имущество за 2021 год в размере 26 руб. 35 коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), по налогу на имущество за 2020 год в размере 28 руб. 22 коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), по налогу на имущество за 2019 год в размере 22 руб. 06 коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), по налогу на имущество за 2022 год в размере 12 руб. 16 коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), по налогу на профессиональный доход за январь 2023 в размере 139 руб. 24 коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), за февраль 2023 в размере 85 руб. 46 коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), за март 2023 в размере 125 руб. 07 коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), за апрель 2023 в размере 71 руб. 34 коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), за июнь 2023 в размере 87 руб. 02 коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), за июль 2023 в размере 131 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), за август 2023 в размере 73 руб. 96 коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), за сентябрь 2023 в размере 99 руб. 74 коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), за октябрь 2023 в размере 36 руб. 43 коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), за ноябрь 2023 в размере 63 руб. 83 коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), за декабрь 2023 в размере 47 руб. 08 коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), за январь 2024 в размере 15 руб. 33 коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), за февраль 2024 в размере 13 руб. 02 коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), за март 2024 в размере 1 руб. 10 коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Принимая во внимание, что налоги на профессиональный доход за указанные периоды были взысканы решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ №, уплачены в установленный срок не были, суд соглашается с требованиями налогового органа о взыскании с ФИО1 пени в размере 1 075 руб. 01 коп.

На дату подачи административного искового заявления и рассмотрения дела сумма пени в размере 1 075 руб. 01 коп. не уплачены. Доказательств обратного не представлено.

При подаче административного искового заявления, административным истцом государственная пошлина не была уплачена, в связи с чем, на основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд взыскивает с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

В связи с чем, суд удовлетворяет административный иск.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на профессиональный доход, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: г. Екатеринбург, <адрес> доход соответствующего бюджета недоимку по налогу на профессиональный доход за март 2024 года в размере 624 руб. 58 коп., пени в размере 1 075 руб. 01 коп.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: г. Екатеринбург, <адрес> доход бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, через Верх-Исетский районный суд г. Екатеринбурга.

Судья: М.С. Коростелева