Дело № 2а-2192/2022
УИД №
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
25 августа 2022 года г.Барнаул
Октябрьский районный суд г.Барнаула Алтайского края в составе председательствующего Подберезко Е.А., при секретаре Белокосовой О.А., с участием представителя административного ответчика ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску ФИО2 к Межрайонной ИФНС России №14 по Алтайскому краю, Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю об оспаривании действий, решений, возложении обязанностиомРомана,
УСТАНОВИЛ:
ФИО2 обратился в суд с административным иском к Межрайонной ИФНС России №14 по Алтайскому краю об оспаривании действий, решений, возложении обязанности.
Заявленные требования обоснованы тем, что из ответа УФНС России по Алтайскому краю от ДД.ММ.ГГГГ ему стало известно о том, что у него имеется задолженность по налогам, страховым взносам и пене, которая включена налоговым органом в заявления о вынесении судебных приказов.
Истец полагает, что суммы транспортного налога, страховых взносов и пеней по страховым взносам и ЕНВД за 2018 год, начислены ему незаконно, так как он с июня 2018 года находится в местах лишения свободы, в силу непреодолимых обстоятельств был лишен физической возможности в установленном законом порядке непосредственно обратиться в органы и организации для защиты своих прав, а также финансовая несостоятельность и отсутствие социальных связей, в совокупности с запретом пользоваться сетью Интернет и ограниченным доступом к любой информации не позволили ему иметь представителя, ссылается на то, что автомобиль, за который ему был начислен налог реализован в рамках исполнительного производства.
Административный истец просил признать незаконными действия и решения административного ответчика по начислению по страховых взносов за 2018 год на ОПС – 5280,46 руб., на ОМС -1161,72 руб., по начислению транспортного налога за 2018 год в сумме 5755 руб., пени по страховым взносам 1628,82 руб., пени по ЕНВД – 947,17 руб., а также возложить на ответчика обязанность осуществить возврат излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов в сумме 6472 руб. по судебному приказу мирового судьи судебного участка №2 Октябрьского района г.Барнаула от ДД.ММ.ГГГГ, который был отменен.
В ходе рассмотрения дела судом к участию в деле в качестве административного соответчика привлечена Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю, в качестве заинтересованного лица УФНС России по Алтайскому краю.
В судебное заседание административный истец не явился, находится в местах лишения свободы, надлежащим образом извещен о времени и места рассмотрения дела, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.
Представитель административного ответчика МИФНС России №14 по Алтайскому краю в судебном заседании возражала против удовлетворения заявленных требований по основаниям, изложенным письменно, ссылаясь на законность начисленных истцу налогов, сборов, пеней.
Представитель административного ответчика Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю, представитель заинтересованного лица УФНС России по Алтайскому краю в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.
Суд, с учетом мнения представителя административного ответчика, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствии неявившихся лиц.
Выслушав пояснения представителя административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу положений статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.
Суммы страховых взносов, подлежащие уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в установленном законом размере в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года (абзац второй подпункты 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Кодекса).
Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с п. 1 ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (действующей в период возникновения спорных правоотношений) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и применяется наряду с общей системой налогообложения (далее в настоящей главе - общий режим налогообложения) и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Решением Барнаульской городской Думы от 28 сентября 2005 №186 на территории города Барнаула введен единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, в состав которых вошла розничная торговля
Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика (п. 1 ст. 346.29 НК РФ). Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (п. 2 ст. 346.29 НК РФ). Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и К2 (п. 4 ст. 346.29 НК РФ). Значения корректирующего коэффициента К2 определяются для всех категорий налогоплательщиков представительными органами муниципальных районов, городских округов, законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга (ч. 7 ст. 346.29 НК РФ).
Как следует из положений статьи 346.30 Кодекса, налоговым периодом по ЕНВД признается квартал.
Пункт 1 ст. 346.31 Кодекса предусматривает, что ставка единого налога устанавливается в размере 15% величины вмененного дохода, если иное не установлено п. 2 настоящей статьи.
В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.
Согласно статье 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В силу статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии со статьей 14 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог относится к региональным налогам, в силу пункта 1 статьи 361 налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.
Согласно статье 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации; сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.
В соответствии с пунктом 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Налоговая ставка по транспортному налогу определяется в соответствии со ст.1 Закона Алтайского края от 10.10.2002 года №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края, соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах, в том числе, для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 10 рублей, свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 20 рублей.
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Как установлено в судебном заседании и подтверждено материалами дела, ФИО2 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем, основной вид деятельности – розничная торговля скобяными изделиями, лакокрасочными материалами и стеклом в специализированных магазинах (л.д.31-33), в связи с чем он являлся налогоплательщиком единого налога на вмененный доход (ЕНВД), а также плательщиком страховых взносов.
Налогоплательщиком ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган подана налоговая декларация за 4 квартал 2017 года, в которой им самостоятельно был исчислен ЕНВД, подлежащий уплате, в размере 11141 руб..
В связи с неуплатой налога налоговым органом в адрес ФИО2 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога в срок до ДД.ММ.ГГГГ, требование не исполнено в добровольном порядке, что послужило основанием к обращению налогового органа к мировому судье за вынесением судебного приказа, который был выдан ДД.ММ.ГГГГ (№) и направлен на принудительное исполнение в ОСП Октябрьского района г.Барнаула, где ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое было окончено ДД.ММ.ГГГГ без исполнения (л.д.108-116).
Из ответа налогового органа, карточки расчетов с бюджетом по ЕНВД, следует, что сумма пени по ЕНВД на числена истцу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, т.е. включая период неисполнения им обязанности по уплате налога за 4 квартал 2017 года, а также за предыдущие налоговые периоды осуществления истцом предпринимательской деятельности, сформировано требование № от ДД.ММ.ГГГГ, указанная сумма с административного истца не взыскивалась.
Также судом установлено, что за период осуществления предпринимательской деятельности истцу начислены суммы страховых взносов за 2018 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на ОПС 5280, 46, на ОМС 1161,72 руб., при этом обязанность по уплате указанных сумм истцом не выполнена, в связи с чем ему начислены пени 1628,82 руб., в том числе на ОПС 1354,63 руб. и на ОМС 274,19 руб.. суммы страховых взносов и пени налоговым органом также не взыскивались.
Кроме этого, судом установлено, что истец в 2018 году являлся собственником транспортных средств «<данные изъяты>» государственный регистрационный знак № мощностью двигателя 150 л.с., «<данные изъяты>» государственный регистрационный знак № мощностью 134,6 л.с., «<данные изъяты> государственный регистрационный знак № мощностью 75 л.с. (1 месяц владения).
За 2018 год налоговым органом истцу начислен налог в сумме 5755 руб., («<данные изъяты>» государственный регистрационный знак № 150 л.с. х 20 руб. = 3000 руб.; «<данные изъяты>» государственный регистрационный знак № 134,6 л.с. х 20 руб. = 2692 руб., «<данные изъяты>» государственный регистрационный знак № 75 л.с. х 10 руб./ 12 х 1 = 63 руб.) в его адрес органом направлено уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором предлагалось уплатить налог не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
Обязанность по уплате налога в установленный законом срок истцом не исполнена, в связи с чем в его адрес направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога в срок до ДД.ММ.ГГГГ, требование в добровольном порядке не исполнено, в связи с чем налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №2 Октябрьского района г.Барнаула за выдачей судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 недоимки по транспортному налогу за 2018 год в сумме 5755 руб., пени, а также налога на имущество физических лиц, всего взыскано 6272,99 руб..
На основании судебного приказа ОСП Октябрьского района г.Барнаула ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ фактическим исполнением требований исполнительного документа (л.д.108, 117-123).
Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № отменен в связи с возражениями истца относительно его исполнения.
Согласно ст. 137 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если, по мнению этого лица, такие акты, действия или бездействие нарушают его права.
Как следует из ч. 1 ст. 138 Налогового кодекса Российской Федерации, акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган и (или) в суд в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом и соответствующим процессуальным законодательством Российской Федерации.
В силу ст.218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями, должностного лица, государственного или муниципального служащего, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.
Согласно статье 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд удовлетворяет требования об оспаривании решения, действий (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, если установит, что оспариваемое решение, действие (бездействие) нарушает права и свободы заявителя, а также не соответствует закону или иному нормативному правовому акту. Из этого следует, что отсутствие указанной совокупности является основанием для отказа в удовлетворении требований.
ФИО2 был осужден к лишению свободы и с ДД.ММ.ГГГГ содержится в исправительном учреждении ФКУ ИК-10 УФСИН России по Алтайскому краю.
Поскольку в 2018 году ФИО2 не утратил статус индивидуального предпринимателя, имел в собственности транспортные средства, в силу вышеприведенных правовых норм, налоговым органом обоснованно продолжали исчисляться суммы обязательных платежей по уплате страховых взносов, пеней по неисполненным обязательствам по ЕНВД и страховым взносам, а также был начислен транспортный налог.
Полагая, что действиями и решениями налогового органа о начислении ему сумм страховых взносов, транспортного налога и пеней были нарушены его права, поскольку в период отбывания наказания в местах лишения свободы он не осуществлял предпринимательскую деятельность, не имел возможности обратиться в органы и организации лично за защитой своих интересов, при этом доходов не имел, истец обратился в суд с настоящим иском.
Разрешая заявленные требования, суд приходит к выводу о том, что в ходе рассмотрения дела нашел свое достоверное подтверждение тот факт, что права истца при начислении ему налоговым органом страховых взносов, пеней и транспортного налога, нарушены не были.
Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.
В соответствии с пунктом 1 статьи 23 Гражданского кодекса Российской Федерации гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
В соответствии с Федеральным законом от 8 августа 2001 года №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» государственная регистрация при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им решения о прекращении этой деятельности производится в случае представления в регистрирующий орган необходимых документов - подписанного предпринимателем заявления о государственной регистрации по форме, утвержденной Правительством Российской Федерации, которое может быть подано заявителем в регистрирующий орган непосредственно или направлено по почте (статьи 8, 9, 11 и 22.3).
Таким образом, обязанность по уплате страховых взносов у индивидуального предпринимателя возникает с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП (Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей) в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. Запись в реестр производится на основании поданного в регистрирующий орган заявителем заявления о государственной регистрации прекращения деятельности.
Не предприняв действий по исключению из ЕГРИП, предприниматель сохраняет статус индивидуального предпринимателя и обязан уплачивать упомянутые страховые взносы, независимо от того, осуществляет он предпринимательскую деятельность или нет, и факта получения дохода от этой деятельности.
Положениями главы 34 Налогового кодекса не предусмотрено освобождение плательщиков страховых взносов - индивидуальных предпринимателей от уплаты за себя страховых взносов, за исключением периодов в частности, ухода за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет и т.д., указанных в пунктах 1, 3, 6 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2013 №400-ФЗ «О страховых пенсиях» (пункт 7 статьи 430 Налогового кодекса), в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления документов, подтверждающих отсутствие деятельности в указанные периоды.
Периоды пребывания под домашним арестом или отбывания наказания в местах лишения свободы в пунктах 1, 3, 6 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2013 №400-ФЗ «О страховых пенсиях» не поименованы, следовательно, индивидуальные предприниматели не освобождаются от обязанности уплачивать страховые взносы за указанные периоды.
При этом Конституционный Суд Российской Федерации отмечал, что в случаях, когда при фактическом прекращении предпринимательской деятельности гражданин в силу непреодолимых обстоятельств не мог в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя, он не лишается возможности при предъявлении к нему требования об уплате недоимки по страховым взносам за соответствующий период защитить свои права, привести доводы и возражения, представить документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства (определения от 29 мая 2019 года N 1440-О, от 25 ноября 2020 года N 2735-О и др.).
Вместе с тем, судом достоверно установлено, что истец прекратил статус индивидуального предпринимателя в марте 2018 года, еще до того, как был лишен свободы, страховые взносы ему начислены за период фактического осуществления деятельности, пеня по ЕНВД начислена также за предыдущие налоговые периоды, транспортный налог начислен за период владения транспортными средствами, к тому же указанные суммы страховых взносов, пени по страховым взносам и ЕНДВ, взысканы с него не были, судебный приказ о взыскании транспортного налога отменен, что не исключает право административного истца обратиться к мировому судье за поворотом исполнения судебного приказа и взыскании с налогового органа сумм, взысканных в рамках исполнения судебного приказа.
Фактов излишне начисленных истцу налогов, сборов и пеней в указанный истцом период при рассмотрении дела установлено не было.
Доказательств существования обстоятельств исключительного (экстраординарного) характера, которые не позволили бы административному истцу в период его нахождения в местах лишения свободы обратиться непосредственно в органы и организации, суду не представлено и судом не добыто.
Как следует из административного искового заявления, в обоснование невозможности обратиться самостоятельно за защитой своих интересов ФИО2 указывает на отсутствие у него финансовой состоятельности и социальных связей, способных обеспечить представление его интересов по прекращению деятельности.
Указанные доводы не могут быть приняты во внимание, поскольку истец, отбывая наказание по приговору суда с изоляцией от общества, обладал правом на переписку, оформление доверенности на представление его интересов по данному вопросу, что подтверждается ответами исправительного учреждения на запрос суда.
Доводы истца о реализации автомобиля «<данные изъяты>» в рамках исполнительного производства, не могут быть приняты во внимание, поскольку не имеют правового значения для рассмотрения дела, реализация автомобиля в 2019 году не влечет за собой прекращение обязанности по уплате на него транспортного налога за 2018 год.
Учитывая изложенное, суд не находит правовых оснований для удовлетворения заявленных требований.
Руководствуясь ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении заявленных требований ФИО2 к Межрайонной ИФНС России №14 по Алтайскому краю, Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю об оспаривании действий, решений, возложении обязанности – отказать.
Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г.Барнаула.
Председательствующий Е.А. Подберезко
Мотивированное решение вынесено 08.09.2022 года