Решение по делу № 2А-2964/2022 от 06.09.2022 | Орджоникидзевский районный суд г. Перми (Пермский край)

Дело № 2а-2964/2022

УИД 59RS0006-02-2022-002501-64

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Пермь 06 сентября 2022 года

Орджоникидзевский районный суд г. Перми:

в составе председательствующего судьи Сориной Е.В.,

при секретаре Долгановой П.А.,

рассмотрел в судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам, судебных издержек,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец - Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю обратился в суд с административными исковыми требованиями к ФИО1 о взыскании задолженности:

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года (за расчетный период 2020) в сумме 18 788,69 руб.,

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 (за расчетный период 2020), в размере 13,31 руб.,

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года (за расчетный период 2020г.), в сумме 7 791,78 руб.,

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года (за расчетный период 2020) в размере 5,52 руб.

Всего задолженность - 26 599,30 рублей. Судебные расходы в размере 78 рублей.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 в период с 24.09.2004 г. по 03.12.2020 г. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. Согласно выписке из ЕГРИП основным видом деятельности являлась 56.10 Деятельность ресторанов и услуги по доставке продуктов питания. Данная отрасль входит в Перечень отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 № 434, поэтому страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 года составили 20 318 руб. Размер страховых взносов, подлежащих уплате за период с 01.01.2020 по 21.12.2020 (дата снятия с учета в налоговом органе) составил: 18 788,69 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (изначально сумма начислена в размере 4 009,38 руб., далее была уменьшена до 2 510,56 руб.); 7 791,78 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС. Уплата страховых взносов плательщиком должна быть осуществлена не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе, т.е. не позднее 18.12.2020. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование налогоплательщиком не уплачены, в связи с чем начислены пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет ПФ РФ, за расчетный период 2020 года за период просрочки с 19.12.2020 по 23.12.2020 в размере 13,31 руб., за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетный период 2020 года за период просрочки с 19.12.2020 по 23.12.2020 в размере 5,52 руб. Инспекцией было сформировано требование № 86156 со сроком уплаты до 02.02.2021 с предложением добровольно уплатить исчисленные суммы налога и пени. В установленный в требованиях срок налогоплательщиком в добровольном порядке не исполнено. Сумма 10 000 руб. превысила в требовании № 86156 со сроком добровольного погашения до 02.02.2021 г. налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности в срок - до 02.08.2021. Судебный приказ № 2а-3190/2021 о взыскании страховых взносов с административного ответчика вынесен мировым судьей 21.06.2021 года. В связи с поступлением возражений плательщика относительно исполнения судебного приказа, 03.12.2021 мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-3190/2021. Следовательно, течение шестимесячного срока на обращение в суд, предусмотренного п.3 ст. 48 НК РФ, началось с 04.12.2021, то есть от даты вынесения определения об отмене судебного приказа. Шестимесячный срок для обращения Инспекции в суд за взысканием недоимки в порядке искового производства исчисляемый с 04.12.2021, истекал 03.06.2021 года. Судебный приказ № 2а-3190/2021 поступил в налоговый орган 07.06.2022 № вх. 039403. Следовательно, Инспекция в силу объективных обстоятельств не могла обратиться в суд с административным исковым заявлением в установленный срок. Просит заявленные требования удовлетворить и взыскать судебные издержки, понесенные инспекцией в связи с рассмотрением дела.

Представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю в судебное заседание не явился, извещен, просил дело рассмотреть без его участия, на требованиях настаивал в полном объеме. Указал, что задолженность налогоплательщиком не погашена.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась. Согласно сведениям адресно-справочной работы УВМ ГУ МВД России по Пермскому краю ФИО1 с 16.03.2007 года зарегистрирована по адресу: . Направленное заказным письмом судебное извещение по указанному адресу возвращено в суд за истечением срока хранения.

Учитывая, что судом предприняты необходимые действия по извещению ответчика о дне и времени рассмотрения дела, суд расценивает неявку ответчика в почтовое отделение по месту жительства за получением судебного извещения как отказ от его получения.

В силу п.67 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации», бремя доказывания факта направления (осуществления) сообщения и его доставки адресату лежит на лице, направившем сообщение. Юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ). Например, сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем она была возвращена по истечении срока хранения.

Суд, исследовав представленные письменные доказательства, материалы дела № 2а-3190/2021 приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п.2 ч.1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Расчетным периодом признается календарный год (ч.1 ст. 423 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктами 1,2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Согласно ч.1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации (ред. от 09.11.2020) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно ч. 1.1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 года составляют 20 318 рублей.

Индивидуальные предприниматели признаются осуществляющими деятельность в соответствующей отрасли российской экономики, в наибольшей степени пострадавшей в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, в порядке, аналогичном порядку, применяемому для определения лиц, в отношении которых предусмотрено продление установленных законодательством о налогах и сборах сроков уплаты налогов (авансовых платежей по налогам), в том числе предусмотренных специальными налоговыми режимами, сборов, страховых взносов в соответствии с подпунктами 2 и 3 пункта 3 статьи 4 настоящего Кодекса, и установленному Правительством Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах (ч.5 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (ч.5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с п. 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налогов и сборов с нарушением сроков уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно п. 3, 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Как следует из материалов дела, ФИО1 с 24.09.2004 по 03.12.2020 состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя (л.д.15-16), в качестве основной деятельности указана торговля розничная косметическими и товарами личной гигиены в специализированных магазинах. Поскольку данная отрасль входит в Перечень отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 № 434, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 года ФИО1 составили 20 318 руб.

Инспекцией были рассчитаны страховые взносы за период с 01.01.2020 по 21.12.2020 в следующих размерах:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии 18 788,69 руб. (20 318 руб. (за год) / 12 мес. х 11 мес. + 20 318 руб. (за год) /12 мес. /31 дн. х 3 дн.) - по (изначально сумма начислена в размере 4 009,38 руб., далее была уменьшена до 2 510,56 руб.).

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС 7 791,78 руб. (8 426 руб. (за год) / 12 мес. х 11 мес. + 8 426 руб. (за год) / 12 мес. / 31 дн. х 3 дн.).

В предусмотренный законом 15 дневный срок с момента снятия с учета в налоговом органе страховые взносы ФИО1 не были уплачены, в связи с чем, начислены пени за период просрочки с 19.12.2020 по 23.12.2020 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет ПФ РФ, за расчетный период 2020 года в размере 13,31 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетный период 2020 года в размере 5,52 руб.

В связи с невыполнением административным ответчиком обязанности по уплате страховых взносов за 2020 года было сформировано требование № 86156 от 24.12.2020 г. на уплату страховых взносов на ОПС и ОМС за 2020 год и пени со сроком уплаты 02.02.2021 (л.д. 8-0), которое направлено в адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика и получено им 25.12.2020 (л.д.11).

Сумма налога, подлежащая взысканию, превысила 10 000 рублей по требованию № 86156 по состоянию на 24.02.2020 со сроком уплаты до 02.02.2021 (л.д.8-9).

Заявление о выдаче судебного приказа в отношении должника ФИО1 была подано на судебный участок № 4 Орджоникидзевского судебного района г. Перми Пермского края 18.06.2021 г., в предусмотренный законом срок (дело № 2а-3190/2021).

Мировым судьей судебного участка № 4 Орджоникидзевского судебного района г. Перми Пермского края 21.06.2021 г. был вынесен судебный приказ № 2а-3190/2021 о взыскании с ФИО1 налоговой недоимки и пени.

Определением мирового судьи от 03.12.2021 г. судебный приказ был отменен на основании возражений должника (дело № 2а-3190/2021). Определение об отмене судебного приказа было направлено в адрес инспекции 01.06.2022, что подтверждается копией конверта (л.д. 19).

Административное исковое заявление направлено почтой в Орджоникидзевский районный суд г. Перми 12.07.2022 (л.д.4). Суд учитывает, что отсутствие копии определения об отмене судебного приказа объективно препятствовало инспекции в своевременной подаче административного искового заявления в предусмотренный законом шестимесячный срок.

Разрешая исковые требования налогового органа, суд приходит к выводу о том, административным истцом обоснована законность взыскания с ответчика задолженности по страховым взносам, пени. Размер задолженности, представленный налоговым органом, подтвержден имеющимися в деле доказательствами. Административным ответчиком иного расчета представлено не было. Предусмотренные законом основания для освобождения ФИО1 от обязанности по уплате обязательных платежей отсутствуют. Доказательств, свидетельствующих об уплате задолженности, в материалах дела не содержится.

Процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить образовавшиеся задолженности и сроков обращения в суд с административным иском, налоговым органом соблюдена. В связи с указанным, исковые требования налогового органа подлежат удовлетворению в полном объеме.

Расчет взыскиваемых сумм недоимки по страховым взносам на ОМС, ОПС суд признает математически верным и обоснованным. Контррасчета со стороны ответчика не представлено.

Таким образом, с ФИО1 следует взыскать недоимку по страховым взносам на ОПС в размере 18 788,69 руб. и пени в размере 13,31 руб., недоимку по страховым взносам на ОМС в размере 8 426 руб. и пени в размере 5,52 руб.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии со ст. 106 КАС РФ к издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами.

Согласно ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Представителем административного истца представлен список внутренних почтовых отправлений № 178 от 12.07.2022 года, из которого следует, что в адрес ФИО1 заказным письмом было направлено исковое заявление. Стоимость отправки составила 78 рублей (л.д.22-23).

Учитывая изложенное, суд полагает, что заявленные требования административного истца о взыскании судебных издержек в размере 78 руб. с административного ответчика подлежат удовлетворению.

Кроме этого, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

В соответствии с п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п.1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в местный бюджет в размере 997,98 руб.

Руководствуясь ст. 290, 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам, судебных издержек, - удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, , в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю задолженность:

недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года (за расчетный период 2020) в сумме 18 788,69 руб.,

недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года (за расчетный период 2020г.), в сумме 7 791,78 руб.,

Всего задолженность - 26 599,30 рублей.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, , в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю судебные издержки в размере 78 рублей, связанные с рассмотрением настоящего дела.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, , в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 997,98 рублей.

Реквизиты для перечисления задолженности.

Банк получателя

Отделение Пермь

БИК

015773997

Получатель

ИНН <***>/ КПП 590701001Управление Федерального казначейства по Пермскому краю (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 9 по Пермскому краю)

ОКТМО

57701000

Кор/счет

40101810700000010003

Единый счет

03100643000000015600

КБК СВ на ОПС в ПФ с 01.01.2017

182 1 02 02140 06 1110 160

КБК пени СВ на ОПС в ПФ с 01.01.2017

182 1 02 02140 06 2110 160

КБК СВ на ОМС в ФФОМС с 01.01.2017

182 1 02 02103 08 1013 160

КБК пени СВ на ОМС в ФФОМС с 01.01.2017

182 1 02 02103 08 2013 160

Реквизиты для оплаты судебных издержек

Банк получателя

Отделение Пермь

БИК

015773997

Получатель

ИНН <***>/ КПП 590301001Управление Федерального казначейства по Пермскому краю (Межрайонная ИФНС № 22 по Пермскому краю)

ОКТМО

57701000

Кор/счет

40102810145370000048

Единый счет

03100643000000015600

КБК судебные издержки

18213 02991 01 6000 130

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Орджоникидзевский районный суд г. Перми в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Сорина Е.В.