Решение по делу № 2А-4359/2024 от 31.07.2025 | Советский районный суд г. Нижний Новгород (Нижегородская область)

Дело №...а-445/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

(адрес) 17 июля 2025 года

Советский районный суд (адрес) в составе председательствующего судьи Ежова Д.С., при секретаре судебного заседания ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №... по (адрес) к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкции,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция ФНС России №... по (адрес) обратилась в суд с указанным административным иском к ФИО1 на основании, которого, просит взыскать с ответчика недоимки по:

- Страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до (дата) (в фиксированном размере, зачисляемым на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с (дата) по (дата)): налог (взнос) в размере №...

2. Взыскать Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере №...

на общую сумму №....

На основании изложенного административный истец просит суд взыскать с административного ответчика указанную задолженность.

Стороны в судебное заседание не явился о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Суд, учитывая положения статьи 150, ч.6 ст. 226 КАС РФ, полагает возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствие не явившихся лиц.

Проверив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 218 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При этом ч.1 ст. 268 КАС РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.9 Налогового кодекса РФ участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются: организации и физические лица, признаваемые в соответствии с настоящим Кодексом налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов.

В соответствии со ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Как установлено судом и следует из материалов дела, На налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России №... по (адрес) состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ИНН <***>, дата рождения: (дата), Место рождения: СССР ГОР. ГОРЬКИЙ, адрес: 603089, (адрес), 14 (далее - Должник, Налогоплательщик) и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

Ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц в соответствии со ст. 12, 15 Налогового кодекса РФ, закона РФ от (дата) №... "О налогах на имущество физических лици, т.к. является(-лся) собственником имущества:

Дата регистраци и

Дата снятия с регистр.

Размер долив праве

Кадастровый номер

Площадь объекта, кв.м.

Вид собственности

Адрес объекта

(дата)

№...

33,8

квартиры

(адрес)

(дата)

0.25

№...

39,3

квартиры

(адрес)

Должник - является плательщиком налога на землю в соответствии со ст.ст. 12, 15, 388 Налогового кодекса РФ, т.к. является (-лея) собственником земельного (ных) объекта (ов):

Дата регистраци и

Дата снятия с регистраци и

Разме

Р доли в праве

Кадастровый номер

Площ адь объек та, кв.м.

Адрес объекта по КЛАДРу

Вид использования земель

(дата)

№...

960

(адрес),,

Для ведения личного подсобного. хозяйства

(дата)

№...

500

(адрес)

Для ведения гражданами садоводства и огородничеств а

Ответчик являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в соответствии со ст. 419 Налогового кодекса РФ (ранее - в соответствии с положениями части 1 статьи 5 Федерального закона от (дата) № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон № 212-ФЗ) и подпунктом 2 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 15.12.2001г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»).

Сумма страховых взносов исчисляется плательщиками страховых взносов отдельно в отношении Пенсионного фонда Российской Федерации, Федерального фонда обязательного медицинского страхования. В соответствии с п. 2 ст. 4 Федерального закона от (дата) N 243-ФЗ (ред. от (дата)) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" с (дата) администраторами страховых взносов являются налоговые органы.

С (дата) по (дата) налогоплательщик был зарегистрирован в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя.

За время осуществления предпринимательской деятельности Ответчик ненадлежащим образом исполнял обязанности, возложенные на него Законом по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в бюджет Пенсионного фонда РФ в бюджет.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. "

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством РФ о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока. Перечисление денежных средств в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом.

В установленные законодательством сроки, Ответчик данный налог не оплатил. На основании положений статьи 75 НК РФ Административному ответчику были начислены пени.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования о задолженности в порядке ст. 69 и ст. 70 НК РФ.

В связи с отсутствием оплаты задолженности по налогам, сборам, взносам, а также сумм пени в срок, установленный законодательством, налоговым органом в адрес налогоплательщика в соответствии со ст.69 НК РФ было направлено требование №... от 23.07.2023г. об уплате задолженности (по налогам, сборам, пени, штрафам), указанное требование отправлено в адрес налогоплательщика через Личный кабинет налогоплательщика, получено (дата). До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

На основании данного обстоятельства, руководствуясь статьями 31, 48 НК РФ Межрайонная ИФНС России №... по (адрес) обратилась в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Ответчика недоимки по налогам и пени. Данное заявление было удовлетворено, выдан судебный приказ №...а-3246/2023 от 01.12.2023г. Согласно ст. 123.7 ч.1 КАС РФ судья отменяет судебный приказ, если от Ответчика в установленный срок поступят возражения относительно его исполнения. Ответчик в установленный срок представил свои возражения. Судебный приказ определением от 07.02.2024г. был отменён. Согласно ст. 123.7 КАС РФ в определении об отмене судебного приказа судья разъясняет взыскателю, что заявленное требование им может быть предъявлено в порядке искового производства. В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (в ред. Федерального закона от (дата) N 23-ФЗ).

Статьей 57 Конституции РФ установлена обязанность каждого платить установленные налоги и сборы. Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Согласно статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

По данным лицевого счета налогового органа установлено, что на момент подачи заявления Ответчиком суммы недоимки, взыскиваемые в приказном производстве, в полном объеме не погашены. За ответчиком числилась задолженность:

Всего_____________________________№..., в том числе,

1) Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до (дата) (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с (дата) по (дата)):

- Налог (взнос) в размере №... (налог (взнос) в размере №... начислен в соответствии со ст. 430 НК РФ за период осуществления предпринимательской деятельности в 2021 году с (дата) по (дата) по сроку уплаты (дата)), с учетом частичной оплаты налога (взноса) от (дата) в размере №...), к взысканию №...

2) Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере №...

В соответствии с ч. 2 ст.287 КАС РФ расчет пени приложен с указанием недоимки, на которую начислены пени, и с указанием периода, за который рассчитана взыскиваемая сумма пени.

Вышеуказанная сумма пеней рассчитывалась до момента формирования заявления о вынесении судебного приказа, то есть до (дата).

Пени в размере №... (до введения Института Единого налогового счета) до 01.01.2023г. начислены следующим образом:

- по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ:

за период с (дата) по (дата) на недоимку за 4 квартал 2019 года в размере №... по сроку уплаты "(дата) (указанная недоимка взыскана по постановлению налогового органа №... от (дата) в соответствии со ст. 47 НК РФ), на сумму пени в размере №...

за период с (дата) по (дата) на недоимку за 4 квартал 2019 года в размере №... по сроку уплаты (дата) (указанная недоимка взыскана по постановлению налогового органа №... от (дата) в соответствии со ст. 47 НК РФ), на сумму пени в размере №...

за период с (дата) по (дата) на недоимку за 1 квартал 2020 года в размере №... по сроку уплаты (дата) (указанная недоимка взыскана по постановлению налогового органа №... от (дата) в соответствии со ст. 47 НК РФ), на сумму пени в размере №...

за период с (дата) по (дата) на недоимку за 2 квартал 2020 года в размере №... по сроку уплаты (дата) (указанная недоимка взыскана по постановлению налогового органа №... от (дата) в соответствии со ст. 47 НК РФ), на сумму пени в размере №...

за период с (дата) по (дата) на недоимку за 3 квартал 2020 года в размере №... по сроку уплаты (дата) (указанная недоимка взыскана по постановлению налогового органа №... от (дата) в соответствии со ст. 47 НК РФ), на сумму пени в размере №...

за период с (дата) по (дата) на недоимку за 3 квартал 2020 года в размере №... по сроку уплаты 25.11.2Q20 (указанная недоимка взыскана по судебному приказу №...а-1418/2021 от (дата), вынесенного судебным участком №... Советского судебного района г. Н. Новгорода), на сумму пени в размере №...

за период с (дата) по (дата) на недоимку за 3 квартал 2020 года в размере №... по сроку уплаты (дата) (указанная недоимка взыскана по судебному приказу №...а-1418/2021 от (дата), вынесенного судебным участком №... Советского судебного района г. Н. Новгорода), на сумму пени в размере №...

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до (дата) (в фиксированном размере, зачисляемым на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с (дата) по (дата)):

за период с (дата) по (дата) на недоимку 2019 год в размере №... по сроку уплаты (дата) (указанная недоимка взыскана по постановлению налогового органа №... от (дата) в соответствии со ст. 47 НК РФ), на сумму пени в размере №...

за период с (дата) по (дата) на недоимку 2020 год в размере №... по сроку уплаты (дата) (указанная недоимка взыскана по судебному приказу №...а-1418/2021 от (дата), вынесенного судебным участком №... Советского судебного района г. Н. Новгорода), на сумму пени в размере №...

за период с (дата) по (дата) на недоимку 2021 год в размере №... по сроку уплаты (дата) (с учетом частичной оплаты от (дата) в размере №..., указанная недоимка взыскивается настоящим исковым заявлением на остаток в размере №...), на сумму пени в размере №...

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до (дата) (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере:

За период с (дата) по (дата) на недоимку 2020 год в размере №... по сроку уплаты (дата) (указанная недоимка взыскана по судебному приказу №...а-1418/2021 от (дата), вынесенного судебным участком №... Советского судебного района г. Н. Новгорода), на сумму пени в размере №...

за период с (дата) по (дата) на недоимку 2021 год в размере №... по сроку уплаты (дата) (уплаченную позже установленного срока), на сумму пени в размере №...

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов:

за период с (дата) по (дата) на недоимку 2020 год в размере №... по сроку уплаты (дата) (уплаченную позже установленного срока, погашено при конвертации на (дата)), на сумму пени в размере №...

за период с (дата) по (дата) на недоимку 2021 год в размере №... по сроку уплаты (дата) (уплаченную позже установленного срока, погашено при конвертации на (дата)), на сумму пени в размере №...

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов

за период с (дата) по (дата) на недоимку 2020 год в размере №... по сроку уплаты (дата) (уплаченную позже установленного срока, оплачено налога в размере №... от (дата), погашено при конвертации на (дата) в размере №...), на сумму пени в размере №...

С (дата) пени считаются не отдельно по каждому налогу, а на отрицательное сальдо ЕНС. В соответствии с п.З статьи 75 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

С (дата) по (дата) на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в размере №..., а именно:

по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ в размере №...;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до (дата) (в фиксированном размере, зачисляемым на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с (дата) по (дата)) в размере №...

Подробный расчет пени также прилагается.

Обеспечены ранее принятыми мерами взыскания по ст. 48 НК РФ пени в размере №...:

№... по заявлению о вынесении судебного приказа №... от (дата) (судебный приказ №...а-1418/2021 от (дата) вынесенный Судебным участком №... Советского судебного района (адрес))

Соответственно размер пеней, подлежащих взысканию, составил: №... (задолженность по пени до (дата)) + №... (задолженность по пени после 01.01.2023г.) - №... (остаток непогашенной задолженности по пени обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = №...

Таким образом, налоговым органом в суд предъявлен административный иск к ответчику ФИО1 о взыскании недоимки через суд №... от (дата) на сумму №..., в том числе налог - №... и пеня - №...

Вместе с тем, из ответа налогового органа, в настоящее время налог ответчиком частично погашен из ЕНП (дата) в сумме №..., пеня уменьшена по расчету (дата) в сумме №...

Таким образом, по состоянию на (дата) задолженность по данному исковому заявлению в части пени составляет в сумме №...

С учетом указанных обстоятельств, административное исковое заявление о взыскании налоговой недоимки и пеней подлежит взысканию в общем размере №...

В остальной части заявленных требований административному истцу надлежит отказать.

Суд учитывает, что обязанность платить налоги - это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от (дата) N 381-О-П).

По смыслу положений ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога и страховых взносов, в связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу, что иском Межрайонная Инспекция ФНС России №... по (адрес) своевременно приняла меры к взысканию образовавшейся задолженности, поэтому административные исковые требования Межрайонной Инспекции ФНС России №... по (адрес) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени подлежат удовлетворению частично.

С ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере №...

Руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования МРИ ФНС России №... по (адрес) к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу МРИ ФНС России №... по (адрес) задолженность по налогам и пеням в общей сумме №....

В остальной части административных исковых требованиях Административные исковые требования МРИ ФНС России №... по (адрес) к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере №...

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Советский районный суд (адрес) в течение месяца.

Судья Д.С.Ежов