Дело № 2а-11/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 марта 2023 года г. Палласовка

Палласовский районный суд Волгоградской области в составе председательствующего судьи В.Б.Лобачевой, единолично,

при секретаре М.В. Айтышевой,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу,

установил:

МИ ФНС РФ № 4 по Волгоградской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности за 2020 год по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ : налог в размере 615 217 руб., пени по НДФЛ в размере 22 260,60 руб., штрафа по НДФЛ в размере 30 761 руб., штрафа за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ в размере 92 283 руб., на общую сумму 760 521,60 руб. Указано, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов за 2020 год, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ. Согласно поступившим сведениям от ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» ФИО1 в 2020 году за 50 000 рублей реализовал объект собственности в виде нежилого помещения (здания овчарни), расположенного по адресу: <адрес>, на основании договора купли-продажи нежилого здания б/н от 17.01.2020. ФИО1 не представлен договор купли-продажи, а также цена продажи объекта 50 000 руб. ниже скорректированной на коэффициент кадастровой стоимости – 4 982 435,27 руб. – в налоговую базу по НДФЛ включена последняя величина 4 982 435, 27 руб. (кадастровая стоимость объекта по состоянию 01.01.2020 составляла 7 117 764, 67 руб. х 70%). Инспекция используя право предоставленное налогоплательщику пп.1 п.2 ст. 220 НК РФ (имущественный вычет в размере 250 000 руб.), определила налоговую базу для исчисления НДФЛ в размере 4 732 435,27 руб. (4 982 435,27 руб. - 250 000 руб.). Неисчисление суммы налога на доходы физических лиц за налоговый период 2020 года у ФИО1 составило 615 217 руб. (4 732 435, 27 руб. х 13%).В ходе проведения проверки установлено непредставление ФИО1 налоговой декларации по НДФЛ за 2020 в срок до 30.04.2021. Обязанность по уплате налогов по указанной сделке не была исполнена налогоплательщиком надлежащим образом. 20.12.2021 по результатам камеральной налоговой проверки Инспекцией вынесено решение № о привлечении лица к ответственности за совершение налогового правонарушения за неуплату НДФЛ в виде штрафа (п.1 ст.122 НК РФ) в размере 30 761 руб., за непредставление декларации по НДФЛ за 2020 в виде штрафа (п.1 ст. 119 НК РФ) в размере 92 283 руб., с учётом смягчающего обстоятельства. Также предложено уплатить НДФЛ в размере 615 217 руб. пени в размере 22 260, 60 руб. Данное решение Инспекции не обжаловалось налогоплательщиком и вступило в законную силу. Поскольку в добровольном порядке ФИО1 доначисленные по результатам камеральной налоговой проверки суммы недоимки, пени и штрафа не оплатил, в его адрес было направлено требование об уплате № от 01.02.2022, со сроком добровольной оплаты до 17.03.2022. Требование об уплате оставлено без исполнения. МИФНС России № 4 Волгоградской области обращалась к мировому судье судебного участка №45 Палласовского судебного района Волгоградской области о выдаче судебного приказа, который был выдан 12.04.2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по решению № по НДФЛ в размере 615 217 руб., пени по НДФЛ в размере 22 260,60 руб., штрафа по НДФЛ в общем размере 123 044 руб.. Определением от 21.04.2022 года судебный приказ № был отменен в связи с поступившими возражениями от ответчика. До настоящего времени указанные суммы ФИО1 не оплачены.

19 сентября 2022 произошла реорганизация МИФНС №4 по Волгоградской области путём присоединения к ИФНС России по г.Волжский Волгоградской области, с последующим переименованием ИФНС России №1 по Волгоградской области, которая является правопреемником в отношении прав и обязанностей МИФНС России № 4 по Волгоградской области, в связи с чем 29.09.2022 Палласовским районным судом вынесено определение о замене административного истца с Межрайонной ИФНС России №4 по Волгоградской области на правопреемника - Межрайонной ИФНС России №1 по Волгоградской области.

Представитель административного истца МИ ФНС РФ № 1 по Волгоградской области в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела был уведомлён своевременно и надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела был уведомлён своевременно и надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд считает заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить установленные законом налоги. В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 15 Налогового кодекса РФ к местным налогам относят и налог на имущество физических лиц.

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.1 и 2 ст. 214.10 НК РФ налоговая база по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, определяется в соответствии с настоящим Кодексом с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

В случае, если кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества, указанного в настоящем пункте, отсутствует в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на этот объект недвижимого имущества, или на дату его постановки на государственный кадастровый учет (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода), положения настоящего пункта не применяются.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 228 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Согласно ч.1 ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Согласно частей 1 - 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В силу ч.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Частью 2 этой же статьи предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Материалами дела подтверждено, что административный ответчик ФИО1 состоит на учёте в качестве налогоплательщика – физического лица.

ФИО1 в 2020 году за 50 000 рублей реализовал объект собственности в виде нежилого помещения (здания овчарни), расположенного по адресу: <адрес> на основании договора купли-продажи нежилого здания б/н от 17.01.2020. Данный договор в МИФНС не представил. Сведения получены в рамках ст. 85 НК РФ от ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии».

Цена продажи объекта 50 000 руб. ниже скорректированной на коэффициент кадастровой стоимости – 4 982 435,27 руб. – в налоговую базу по НДФЛ включена последняя величина 4 982 435, 27 руб. (кадастровая стоимость объекта по состоянию 01.01.2020 составляла 7 117 764, 67 руб. х 70%).

Инспекция, используя право предоставленное налогоплательщику пп.1 п.2 ст. 220 НК РФ (имущественный вычет в размере 250 000 руб.), определила налоговую базу для исчисления НДФЛ в размере 4 732 435,27 руб. (4 982 435,27 руб. - 250 000 руб.).

Таким образом, недоимка по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2020 года у ФИО1 составила 615 217 руб. (4 732 435,27 руб. х 13%).

В ходе проведения проверки установлено непредставление ФИО1 налоговой декларации по НДФЛ за 2020 в срок до 30.04.2021.

Обязанность по уплате налогов по указанной сделке не была исполнена налогоплательщиком надлежащим образом.

20.12.2021 по результатам камеральной налоговой проверки Инспекцией вынесено решение № о привлечении лица к ответственности за совершение налогового правонарушения за неуплату НДФЛ в виде штрафа (п.1 ст.122 НК РФ) в размере 30 761 руб., за непредставление декларации по НДФЛ за 2020 в виде штрафа (п.1 ст. 119 НК РФ) в размере 92 283 руб., с учётом смягчающего обстоятельства. Также предложено уплатить НДФЛ в размере 615 217 руб. пени в размере 22 260, 60 руб. (л.д.14-17). Данное решение Инспекции не обжаловалось налогоплательщиком и вступило в законную силу.

Поскольку в добровольном порядке ФИО1 доначисленные по результатам камеральной налоговой проверки суммы недоимки, пени и штрафа не оплатил, в его адрес было направлено (личный кабинет налогоплательщика) требование об уплате № от 01.02.2022, со сроком добровольной оплаты до 17.03.2022 (л.д.5-7), в котором сообщалось о наличии у административного ответчика задолженности и о сумме пени, штрафа. В указанный срок административный ответчик задолженность не погасил. Данное требование об уплате оставлено без исполнения.

МИФНС России № 4 Волгоградской области обращалась к мировому судье судебного участка №45 Палласовского судебного района Волгоградской области о выдаче судебного приказа, который был выдан 12.04.2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по решению № по НДФЛ в размере 615 217 руб., пени по НДФЛ в размере 22 260,60 руб., штрафа по НДФЛ в общем размере 123 044 руб..

Определением от 21.04.2022 года судебный приказ № был отменен в связи с поступившими возражениями от ответчика (л.д.11), что свидетельствует о соблюдении налоговым органом установленного 286 КАС РФ срока обращения в суд.

В связи с неуплатой недоимки в установленный законом срок, ИФНС начислены пени в порядке статьи 75 НК РФ. Представленный административным истцом расчёт суммы пени (л.д.13) судом проверен, сомнений не вызывает, произведён в соответствии с законодательством.

Судьёй установлено, что у ФИО1 имеется задолженность за 2020 год по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ: налог в размере 615 217 руб., пени по НДФЛ в размере 22 260,60 руб., штрафа по НДФЛ в размере 30 761 руб., штрафа за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ в размере 92 283 руб., на общую сумму 760 521,60 руб.

В связи с тем, что налоговый орган выполнил свои обязанности по уведомлению налогоплательщика, а также направлению ему требования об уплате налога и пени, предусмотренные действующим налоговым законодательством, а налогоплательщиком обязанность по уплате не исполнена, административным ответчиком не представлено доказательств погашения задолженности по заявленным налоговым органом требованиям, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению.

Кроме того, статья ст.111 КАС РФ предусматривает распределение судебных расходов между сторонами - стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесённые по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку согласно п. 7 ч.1 ст.333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, истец освобождён от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, административный ответчик не освобождён от уплаты судебных расходов, требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объёме, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета Палласовского муниципального района в размере 10 805 руб. 22 коп.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в пользу в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Волгоградской области задолженность за 2020 год по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в размере 615 217 руб., пени по НДФЛ в размере 22 260,60 руб., штрафа по НДФЛ в размере 30 761 руб., штрафа за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ в размере 92 283 руб., на общую сумму 760 521,60 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Палласовского муниципального района государственную пошлину в сумме 10 805 руб. 22 коп.

Решение может быть обжаловано в течение месяца в Волгоградский областной суд через Палласовский районный суд Волгоградской области в апелляционном порядке.

Судья В.Б.Лобачева