УИД: 31RS0005-01-2023-000281-74 № 2а –241/2023
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
19 июля 2023 года п. Вейделевка
Вейделевский районный суд Белгородской области в составе:
председательствующего судьи Пустовойтова В.В.,
при ведении протокола секретарем судебного заседания Мамоновой М.И.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени и штрафа,
УСТАНОВИЛ:
В 2020 году ФИО1 получила доход от продажи квартиры в сумме 7500000,00 рублей.
Поскольку срок владения ФИО2 указанной квартиры составил менее 3-х лет, на основании и. 1 ст. 229 и п. п. 2 и. 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации у нее возникла обязанность по представлению в налоговый орган налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год.
Вместе с тем, декларация о доходе физических лиц по форме 3-НДФЛ ФИО1 представлена не была, сумма налога, подлежащая уплате в соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ добровольно не оплачена.
Указанное послужило основанием для проведения в отношении ФИО1 налоговым органом камеральной проверки, в ходе которой вынесено решение № 2471 от 31 мая 2022 года о привлечении ее к ответственности за совершение налогового правонарушения, был доначислен налог на доходы физических лиц в сумме 845000,00 рублей, налогоплательщик был привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ, п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 105625,00 рублей, согласно ст. 75 НК РФ доначислены пени в сумме 92781,00 рублей.
Управление Федеральной налоговой службы России по Белгородской области обратилось в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 1043406,01 рублей, из которых 845000,00 рублей задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год; 92781,01 рублей пени за период с 16.07.2021 по 31.05.2022 по налогу на доходы физических лиц за 2020 год; 63375,00 рублей штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ; 42250,00 рублей штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ.
Представитель административного истца ФИО3, надлежащим образом извещенная о времени и месте судебного заседания, посредством размещения сведений по делу на сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» (л.д. 40), в судебное заседание не явилась, ходатайствовала о рассмотрении дела в ее отсутствие (л.д. 3).
Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенная о времени и месте судебного заседания (л.д. 34) в судебное заседание не явилась, ходатайствовала о рассмотрении дела в ее отсутствие, не возражала против удовлетворения заявленных требований (л.д. 33).
Исследовав представленные письменные доказательства, суд признает административные исковые требования обоснованными и подлежащими полному удовлетворению.
В силу ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно подп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ для целей исчисления налога на доходы физических лиц к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.
В соответствии с п. 17.1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период: от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 настоящего Кодекса.
Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, приведенных в пункте 3 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, при соблюдении хотя бы одного из которых указанный минимальный предельный срок владения составляет три года (пункт 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу подп. 1 п. 3 ст. 217.1 НК РФ в целях настоящей статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в случае, если право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации.
В судебном заседании установлено, что в 2020 году ФИО1 получила доход от продажи квартиры, расположенной по адресу: <адрес> кадастровый номер № в сумме 7500000,00 рублей.
По сведениям ЕГРН данный объект недвижимости находился у ФИО1 менее 3-х лет (л.д. 21).
Согласно п. 2 ст. 210.14 НК РФ, в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.
В соответствии с п. 4 ст. 288 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей физические производят исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.
Согласно материалам дела, ФИО1 сумму налога, подлежащую уплате в соответствии с п. 4 ст. 228 УК РФ добровольно не оплатила, налоговую декларацию за 2020 год в срок - до 30.04.2021 не предоставила, самостоятельно не исчислила сумму НДФЛ подлежащую уплате в бюджет.
Как следует из п.1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета но страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
Согласно пункту 1 статьи 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
В ходе проведенной налоговым органом в соответствии со статьей 88 НК РФ камеральной налоговой проверки непредставления декларации 31 мая 2022 года принято решение № 2471 о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности в виде штрафа по ст. 119 НК РФ в размере 6337500 рублей (845 000 руб. х 20% /4 раза), а также штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 20% от неуплаченной суммы налога в установленный срок 63375,00 рублей (845 000 руб. х 20%/4 раза), при этом штрафные санкции, предусмотренные п. 1 ст. 122 НК РФ и п. 1 ст. 119 НК РФ были снижены в 4 раза с учетом выявленного смягчающего обстоятельства (совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств, тяжелое материальное положение лица, привлекаемого к административной ответственности).
Кроме того, ФИО1 указанным решением налогового органа начислен НДФЛ в размере 845000,00 рублей (л.д. 17-20).
Налоговая база для исчисления налога составила 845000,00 рублей (7500000,00 - 1000000,00 ? 13%). Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренный ст. 228 НК РФ.
В силу ст. 75 НК РФ в случае нарушения сроков уплаты налога налогоплательщик обязан уплатить пеню, размер которой определяется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога в процентах от неуплаченной суммы налога, процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Ввиду неисполнения ФИО1 обязанности по уплате суммы НДФЛ в установленный срок налоговым органом начислены пени в размере 92781,01 рублей (л.д. 15-16).
Представленный административный истцом расчет пени обоснован математически, выполнен в полном соответствии с требованиями ст. 75 НК РФ.
Налоговым органом административному ответчику направлялось требования об уплате налога, штрафов и пени: № 105634 со сроком уплаты не позднее 22 ноября 2022 года (л.д. 11-12), которое им не исполнено.
Налоговым органом соблюден установленный ч. 2 ст. 48 НК РФ срок обращения в суд.
В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Согласно п. 2 этой же статьи Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Неисполнение административным ответчиком требования № 105634 послужило поводом для обращения налогового органа к мировому судье.
29 декабря 2022 года мировым судьей судебного участка №1 Вейделевского района Белгородской области вынесен судебный приказ, который 12 января 2023 года отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями, что подтверждается определением (л.д. 9), в последующем в Вейделевский районный суд налоговым органом подан административный иск о взыскании указанной задолженности 14 июня 2023 года, то есть шестимесячный срок обращения в суд не пропущен.
Представленные административным истцом доказательства являются относимыми, допустимыми, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности полностью подтверждают обстоятельства, на которых основаны исковые требования.
Расчет задолженности является правильным и сомнений у суда не вызывает, административным ответчиком не оспаривается.
При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска, поскольку до настоящего времени задолженность ответчиком не погашена.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы в сумме 13417,03 рублей - государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден (абз. 2 п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ), подлежат взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты госпошлины.
В силу пп. 2 п. 1 ст. 333.18 НК РФ государственная пошлина должна быть уплачена в десятидневный срок со дня вступления в законную силу решения суда.
Руководствуясь ст. ст. 175 – 180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени и штрафа, удовлетворить полностью.
Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области задолженность в сумме 1043406 (один миллион сорок три тысячи четыреста шесть) рублей 01 копейку, из которых 845000 (восемьсот сорок пять тысяч) задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год; 92781 (девяносто две тысячи семьсот восемьдесят один) рубль 01 копейка пени за период с 16.07.2021 по 31.05.2022 по налогу на доходы физических лиц за 2020 год; 63375 (шестьдесят три тысячи триста семьдесят пять) рублей 00 копеек штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ; 42250 (сорок две тысячи двести пятьдесят) рублей 00 копеек штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ.
Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, в доход бюджета муниципального района «Вейделевский район» Белгородской области государственную пошлину в сумме 13417 (тринадцать тысяч четыреста семнадцать) рублей 03 копейки.
Решение в части взыскания государственной пошлины подлежит исполнению в течение 10 дней со дня его вступления в законную силу.
Решение может быть обжаловано в Белгородский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Вейделевский районный суд Белгородской области.
Судья: