Решение по делу № 2А-4386/2022 от 13.12.2022 - о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, судебных издержек.

Дело №2а-4386/2022

59RS0001-01-2022-005278-02

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 декабря 2022 года г. Пермь

Дзержинский районный суд г.Перми в составе:

председательствующего судьи Богомоловой Л.А.,

при секретаре судебного заседания Зайцевой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, судебных издержек,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю (далее - Инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением (с учетом письменных пояснений от 13.12.2022) к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1335 руб., за 2019 год в размере 2931 руб.; за 2020 в размере 3833 руб.; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 17,97 руб., за 2019 год в размере 4,81 руб., за 2020 год в размере 4,79 руб.; недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 3311 руб., за 2020 год в размере 3311 руб.; пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год в размере 218,84 руб., за 2019 год в размере 4,22 руб., за 2020 год в размере 4,14 руб., всего 14975,77 руб.

Кроме того, просят взыскать судебные издержки, связанные с направлением административного иска административному ответчику в сумме 85,20 руб.

В обоснование заявленных требований истец указал, что в спорный период за административным ответчиком были зарегистрированы транспортное средство, недвижимое имущество. Инспекцией в адрес ответчика направлены налоговые уведомления № об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1540 руб. (1335 руб. + 205 руб.), транспортного налога за 2018 год в размере 3840 руб.; № об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2931 руб. (2526 руб. + 405 руб.), транспортного налога за 2019 год в размере 3311 руб.; № об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 3833 руб., транспортного налога за 2020 год в размере 3311 руб.

В установленный срок налог на имущество физических лиц, транспортный налог за указанные налоговые периоды ответчиком уплачен не был.

Сумма пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 за период начисления с Дата по Дата составила 7,57 руб., за период начисления с Дата по Дата составила 4,14 руб., за период начисления с Дата по Дата составила 6,26 руб.; за 2019 год за период начисления со Дата по Дата составила 0,52 руб.; за период начисления со Дата по Дата составила 4,29 руб.; за 2020 год за период начисления со Дата по Дата составила 4,79 руб.

Сумма пени по транспортному налогу за 2018 год за период начисления с Дата по Дата составила 141,24 руб., за период начисления с Дата по Дата составила 77,60 руб.; за 2019 год за период начисления со Дата по Дата составила 4,22 руб.; за 2020 год за период начисления со Дата по Дата составила 4,14 руб.

До обращения в суд административному ответчику через личный кабинет направлены требования № от Дата, № от Дата, № от Дата, № от Дата, № от Дата, № от Дата. В установленный срок ответчиком оплата задолженности не произведена, в связи с этим налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебный приказ №а-515/2022 от Дата, отменен Дата в связи с поступлением возражений ответчика.

Представитель административного истца в суд не явился, о времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, направили в суд ходатайство, согласно которому сумма задолженности ФИО1 не уплачена, просят рассмотреть дело в их отсутствие, а также представили письменные пояснения, из которых следует, что в просительной части административного искового заявления допущены опечатки, а именно: вместо «пени за несвоевременную уплату по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 17,97 руб.» просят читать «пени за несвоевременную уплату по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 17,97 руб.»; вместо «недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 в размере 3833 руб.» просят читать «недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 в размере 3833 руб.».

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался судом надлежащим образом.

Для извещения административного ответчика о времени и месте судебного заседания, суд принял все необходимые меры в порядке, предусмотренном ч. 1 ст. 96 КАС РФ. Судебное извещение было направлено по месту регистрации административного ответчика, вернулось в суд с отметкой об истечении срока хранения, о перемене своего места жительства в рамках настоящего дела суд не проинформировал. Принимая во внимание положения ст.101 КАС РФ, а также то, что информация о времени и месте рассмотрения дела, в соответствии с положениями Федерального закона от 22.12.2008 № 62-ФЗ, была заблаговременно размещена на официальном и общедоступном сайте Дзержинского районного суда г. Перми в сети Интернет, и ответчик, имел объективную возможность ознакомиться с данной информацией, суд признает причину неявки административного ответчика неуважительной и считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Исследовав письменные материалы дела, материалы о вынесении судебного приказа № 2а-515/2022, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговый орган, в случае не исполнения физическим лицом в добровольном порядке требований об уплате обязательных платежей и санкций в сроки указанные в требовании, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физического лица задолженности по обязательным платежам и санкциям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, ст.ст. 23, 45 НК РФ каждый обязан в срок, установленный законодательством о налогах и сборах платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность вести в установленном порядке учет доходов (расходов) и объектов налогообложения, уплачивать законно установленные налоги возложена на налогоплательщика.

К налогам подлежащим уплате физическими лицами, в том числе относятся: транспортный налог; налог на имущество физических лиц.

Налогоплательщики - физические лица в силу ст. 52, п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397, п.2 ст. 409 НК РФ уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, а также основанием для начисления пени в размере одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ, за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п.2 ст.69, п.3 ст.75 НК РФ).

В случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Также требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ст. 48 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО1. на праве собственности в спорный период времени принадлежали:

- квартира с кадастровым номером №, по адресу: Адрес, дата возникновения права собственности Дата;

- квартира с кадастровым номером №, по адресу: Адрес, дата возникновения права собственности Дата;

- иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, по адресу: Адрес, дата возникновения права собственности Дата.

- транспортное средство ..., государственный регистрационный знак №, дата регистрации права собственности Дата;

- транспортное средство ..., государственный регистрационный знак №, дата возникновения права собственности 31.10.2013

- транспортное средство ..., государственный регистрационный знак №, дата возникновения права собственности Дата.

В адрес ответчика были направлены налоговые уведомления:

- № от Дата об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1540 руб. (1335 руб. в отношении объекта с кадастровым номером № + 205 руб. в отношении объекта с кадастровым номером №), транспортного налога за 2018 год в размере 3840 руб. (1850 руб. в отношении транспортного средства ИЖ-2126-60 + 1990 руб. в отношении транспортного средства CHEVROLET NIVA 212300-55);

- № от Дата об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2931 руб. (1752 руб. в отношении объекта с кадастровым номером № + 774 руб. в отношении объекта с кадастровым номером № + 405 руб. в отношении объекта с кадастровым номером №), транспортного налога за 2019 год в размере 3311 руб. (1480 руб. в отношении ИЖ-2126-60 + 1831 руб. в отношении транспортного средства CHEVROLET NIVA 212300-55);

- № от Дата об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 3833 руб. (1927 руб. в отношении объекта с кадастровым номером № + 1460 руб. в отношении объекта с кадастровым номером № + 446 руб. в отношении объекта с кадастровым номером №), транспортного налога за 2020 год в размере 3311 руб. (1480 руб. в отношении ИЖ-2126-60 + 1831 руб. в отношении транспортного средства CHEVROLET NIVA 212300-55).

Указанные налоговые уведомления получены административным ответчиком посредством личного кабинета налогоплательщика 16.08.2019, 25.09.2020, 25.10.2021 соответственно.

Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 205 руб. уплачена административным ответчиком 30.01.2021; по транспортному налогу за 2018 уплачена административным ответчиком 30.01.2021 в размере 3840 руб.

Недоимка по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу за 2019, 2020 годы административным ответчиком в установленный срок не уплачены, доказательств обратного в материалы дела не представлено.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества в порядке, установленном статьями 46, 47, 48 НК РФ (пункт 6 статьи 75 НК РФ).

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с суммами налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, сумма пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 за период начисления с 03.12.2019 по 28.06.2020 составила 7,57 руб., за период начисления с 29.06.2020 по 16.11.2020 составила 4,14 руб., за период начисления с 03.12.2019 по 24.12.2019 составила 6,26 руб.; за 2019 год за период начисления со 02.12.2020 по 10.12.2020 составила 0,52 руб.; за 2019 за период начисления со 02.12.2020 по 13.12.2020 составила 4,29 руб.; за 2020 год за период начисления со 02.12.2021 по 06.12.2021 составила 4,79 руб.

Сумма пени по транспортному налогу за 2018 год за период начисления со 02.12.2019 по 28.06.2020 составила 141,24 руб., за период начисления с 29.06.2020 по 16.11.2020 составила 77,60 руб.; за 2019 год за период начисления со 02.12.2020 по 10.12.2020 составила 4,22 руб.; за 2020 год за период начисления со 02.12.2021 по 06.12.2021 составила 4,14 руб.

Не доверять представленному административным истцом расчету сумм пени у суда оснований не имеется, расчет судом проверен, является правильным, иной расчет в материалы дела не представлен.

На основании ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 направлялись требования об уплате недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу №43148 от 25.12.2019 со сроком уплаты до 28.01.2020; №53552 от 29.06.2020 со сроком уплаты до 05.08.2020; №69840 от 17.11.2020 со сроком уплаты до 24.12.2020; №87243 от 11.12.2020 со сроком уплаты до 12.01.2021; №25261 от 14.12.2020 со сроком уплаты до 20.01.2021; №84697 от 07.12.2021 со сроком уплаты до 11.01.2022, которые в установленный срок исполнены не были, иного суду не доказано. Указанные требования получены ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика.

01.03.2022 в связи с неуплатой недоимки по налогам и пени Инспекция обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности.

05.03.2022 мировым судьей судебного участка №7 Дзержинского судебного района г.Перми, исполняющего обязанности мирового судебного участка №7 Дзержинского судебного района г.Перми выдан судебный приказ №2а-515/2018, который определением мирового судьи судебного участка №5 Дзержинского судебного района г.Перми, исполняющей обязанности мирового судьи судебного участка №7 Дзержинского судебного района г.Перми от 29.04.2022 отменен, в связи с поступлением возражений ответчика.

Согласно п. 2, п. 3 ст.48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Сумма налога, подлежащая взысканию превысила 10000 рублей по требованию №84697 от 07.12.2021. Срок уплаты по требованию №84697 – до 11.01.2022, следовательно, срок подачи заявления на взыскание задолженности истекал 11.07.2022. Судебный приказ вынесен 05.03.2022.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление, поданное Инспекцией в суд после отмены судебного приказа (29.04.2022) – 31.10.2022 года, с учетом выходных дней, предъявлено в переделах установленного законом срока.

Таким образом, с административного ответчика ФИО1 подлежат недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1335 руб., за 2019 год в размере 2931 руб.; за 2020 в размере 3833 руб.; пени за несвоевременную уплату по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 17,97 руб., за 2019 год в размере 4,81 руб., за 2020 год в размере 4,79 руб.; недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере 3311 руб., за 2020 год в размере 3311 руб.; пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год в размере 218,84 руб., за 2019 год в размере 4,22 руб., за 2020 год в размере 4,14 руб., всего 14975,77 руб.

В соответствии с частью 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Издержки, связанные с рассмотрением административного дела включают расходы на оплату услуг представителей (п. 4 ст. 106 КАС РФ), почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами (п. 6 ст. 106 КАС РФ), другие признанные судом необходимыми расходы (п. 7 ст. 106 КАС РФ).

Почтовые расходы в сумме 85,20 рублей, понесенные административным истцом, подлежат взысканию с административного ответчика ФИО1

В силу положений ст. 114 КАС РФ, ст.333,19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 599,03 рублей, от уплаты которой административный истец освобожден.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, Дата года рождения, уроженца Адрес, ИНН №, зарегистрированного по адресу Адрес, задолженность в общей сумме 14975 рублей 77 коп., в том числе:

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1335 руб., за 2019 год в размере 2931 руб.; за 2020 в размере 3833 руб.;

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 17,97 руб., за 2019 год в размере 4,81 руб., за 2020 год в размере 4,79 руб.;

- недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 3311 руб., за 2020 год в размере 3311 руб.;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год в размере 218,84 руб., за 2019 год в размере 4,22 руб., за 2020 год в размере 4,14 руб.,

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю судебные издержки в сумме 85,20 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 599,03 руб.

Банковские реквизиты и КБК для перечисления недоимки по налогу и пени:

Банк получателя – Отделение Пермь

БИК 015773997

Получатель – ИНН <***>, КПП 5903010001, Управление Федерального казначейства по Пермскому краю (Межрайонная ИФНС России №22 по Пермскому краю)

ОКТМО 57701000

Кор/счет 40№

Единый счет 03№

КБК налог (имущество) 182 1 06 01020 04 1000 110

КБК пени (имущество) 182 1 06 01020 04 2100 110

КБК налог (транспорт) 182 1 06 04012 02 1000 110

КБК пени (транспорт) 182 1 06 04012 02 2100 110

Банковские реквизиты и КБК для перечисления сумм судебных издержек:

Банк получателя – Отделение Пермь

БИК 015773997

Получатель – ИНН <***>, КПП 5903010001, Управление Федерального казначейства по Адрес (Межрайонная ИФНС России № по Адрес)

ОКТМО 57701000

Кор/счет 40№

Единый счет 03№

КБК судебные издержки 182 1 13 02991 01 6000 130

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Дзержинский районный суд г. Перми в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.

Судья (подпись).

Копия верна. Судья Л.А. Богомолова

В мотивированном виде решение изготовлено 13.12.2022 года.