УИД 35RS0022-01-2024-000862-62

Дело № 2а-18/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Тотьма 30 сентября 2025 г.

Тотемский районный суд Вологодской области в составе:

председательствующего судьи Голодовой Е.В.,

при секретаре Анфаловой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

установил:

02.08.2024 Управление Федеральной налоговой службы по Вологодской области (далее - УФНС России по Вологодской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени в сумме 103300,29 рублей.

В обоснование заявленных требований указано, что в УФНС России по Вологодской области состоял на учете в качестве налогоплательщика индивидуальный предприниматель ФИО1 с 09.10.1997 по 14.07.2020. ФИО1 были начислены страховые взносы за 2017 год на обязательное пенсионное страхование (ОПС) в размере 23400,00 рублей, в связи с частичной уплатой остаток составил 11937,30 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС) в размере 4590,00 рублей, в связи с частичной уплатой остаток составил 3613,40 рублей (взыскиваются в рамках настоящего дела). Налоговым органом в адрес ответчика было направлено требование №... от 12.09.2023 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме пени, начисленной на сумму недоимки. Первоначально по делу был вынесен судебный приказ, который определением мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 56 отменен 19.03.2024. Просят взыскать с ФИО1 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 11937,30 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 3613,40 рублей, пени в сумме 87749,59 рублей, всего в размере 103300,29 рублей.

12.11.2024 УФНС России по Вологодской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по пени в размере 26737,35 рублей, ссылаясь на наличие задолженности по пени по требованию от 12.09.2023 № 13221. Первоначально по делу № 2а-1771/2024 был вынесен судебный приказ, по которому взысканы пени в размере 11491,87 рублей за период с 24.10.2023 по 10.01.2024, определением мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 56 от 05.07.2024 судебный приказ был отменен; по делу № 2а-2195/2024 был вынесен судебный приказ, по которому взысканы пени в сумме 15245,49 рублей за период с 11.01.2024 по 17.04.2024, определением мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 56 от 05.07.2024 судебный приказ был отменен.

20.01.2025 УФНС России по Вологодской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по пени в размере 10625,64 рублей, ссылаясь на наличие задолженности по пени по требованию от 12.09.2023 № 13221. Первоначально по делу № 2а-2885/2024 был вынесен судебный приказ, по которому взысканы пени в размере 10625,64 рублей за период с 17.04.2024 по 25.06.2024, определением мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 56 от 19.08.2024 судебный приказ был отменен.

Определением суда от 20.02.2025 объединено в одно производство административное дело № 2а-18/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени, административное дело № 2а-48/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени и административное дело № 2а-139/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, с присвоением объединенному административному делу № 2а-18/2025.

14.03.2025 УФНС России по Вологодской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по пени в размере 10424,44 рубля, ссылаясь на наличие задолженности по пени по требованию от 12.09.2023 №... с 26.06.2024 по 28.08.2024 на общую сумму задолженности. Первоначально по делу № 2а-4044/2024 был вынесен судебный приказ, определением мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 56 от 29.10.2024 судебный приказ был отменен.

Согласно определению суда от 06.08.2025 объединено в одно производство административное дело № 2а-18/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени, административное дело № 2а-236/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, с присвоением объединенному административному делу № 2а-18/2025.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Вологодской области не явился, о дате и времени судебного разбирательства извещен надлежащим образом. В ходатайстве, представленном суду, просил рассмотреть дело без его участия, поддерживает исковые требования. С учетом уточнения требований, просили взыскать с административного ответчика пени на общую задолженность в размере 30889,88 рублей (в том числе за период с 11.01.2024 по 16.04.2024 в сумме 9839,80 рублей, за период с 17.04.2024 по 25.06.2024 в сумме 10625,64 рублей, за период с 26.06.2024 по 28.08.2024 в сумме 10424,44 рублей). Считают, что срок исковой давности не истек, поскольку на всю задолженность были своевременно приняты меры взыскания.

Указали, что от ФИО1 15.09.2025 поступил единый налоговый платеж на сумму 30889,88 рублей. Исходя из подпункта 3 пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, единый налоговый платеж от 15.09.2025 учтен в погашение следующих налогов: сумма в размере 14751,50 рублей в погашение транспортного налога за 2018 год; сумма в размере 512,10 рублей в погашение земельного налога за 2018 год; сумма в размере 4000,03 рублей в погашение налога на имущество физических лиц за 2018 год; сумма в размере 9417,66 рублей в погашение задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год; сумма в размере 2208,59 рублей в погашение задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и времени разбирательства дела извещен надлежащим образом.

Представитель административного ответчика по доверенности ФИО2 просила рассмотреть дело в ее отсутствие и в отсутствие ФИО1, с иском не согласна, поскольку 15.09.2025 административному истцу переведены в счет погашения задолженности денежные средства в сумме 30889,88 рублей. Ранее заявляла о применении сроков исковой давности.

Исследовав и оценив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с постановлением Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 № 20-П налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества, - оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично - правовой обязанности.

Таким образом, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно подпункту 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).

В силу пункта 1 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия решения о взыскании задолженности (далее в настоящей статье - индивидуальный предприниматель), в банках, его электронные денежные средства и цифровые рубли, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума и иных счетах в части сумм денежных средств, право собственности на которые не принадлежит владельцу соответствующего счета и на которые в соответствии с законодательством Российской Федерации не может быть обращено взыскание по обязательствам владельца этого счета..

В силу статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 г. сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов. С 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона); постановления о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, направленные до 31 декабря 2022 года (включительно) судебному приставу-исполнителю в соответствии со статьей 47 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона), подлежат исполнению в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона). При этом перечисление денежных средств в счет исполнения требований, содержащихся в таких постановлениях, осуществляется посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа.

Материалами дела установлено, что ФИО1 в спорные налоговые периоды являлся плательщиком страховых взносов, поскольку был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 09.10.1997 по 14.07.2020.

В связи с несвоевременной уплатой исчисленных страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование налогоплательщику начислены пени и направлено требование №... от 12.09.2023 года об уплате задолженности в срок до 02.10.2023, в котором сообщалось о наличии у ФИО1 задолженности по налогам и страховым взносам и о сумме пени, начисленной на сумму недоимки.

Поскольку в установленный срок задолженность по обязательным платежам налогоплательщиком не погашена, 16.10.2023 УФНС по Вологодской области вынесено решение №... о взыскании с ФИО1 задолженности, указанной в требовании от 12.09.2023 №..., в размере 410549,28 рублей за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика.

20.02.2025 административный истец уточнил заявленные требования, просил взыскать с административного ответчика сумму задолженности в размере 96351,54 руб., из них: 6646,75 рублей - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование; 1955,20 рублей - страховые взносы на обязательное медицинское страхование, пени в сумме 87749,59 рублей, поскольку 30.10.2024 и 01.11.2024 поступил единый налоговый платеж, который распределился следующим образом: 5290,55 рублей - на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год; 1601,43 рублей и 56,77 рублей - на страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год.

18.08.2025 административный истец в связи с погашением ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 год, а также уменьшения пени по расчету, уточнил исковые требования и просил взыскать с ФИО1 пени за период с 11.01.2024 по 16.04.2024 в сумме 9839,80 рублей, пени за период с 17.04.2024 по 25.06.2024 в сумме 10625,64 рублей, пени за период с 26.06.2024 по 28.08.2024 в сумме 10424,44 рублей, всего в сумме 30889,88 рублей.

15.09.2025 от ФИО1 поступил единый налоговый платеж на сумму 30889,88 рублей.

По информации УФНС России по Вологодской области, исходя из подпункта 3 пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, единый налоговый платеж от 15.09.2025 учтен в погашение следующих налогов: сумма в размере 14751,50 рублей в погашение транспортного налога за 2018 год; сумма в размере 512,10 рублей в погашение земельного налога за 2018 год; сумма в размере 4000,03 рублей в погашение налога на имущество физических лиц за 2018 год; сумма в размере 9417,66 рублей в погашение задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год; сумма в размере 2208,59 рублей в погашение задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год.

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, в том числе соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен Федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из материалов дела следует, что подлежащая взысканию с налогоплательщика общая сумма обязательных платежей и санкций превысила 10000,00 рублей при выставлении налоговым органом ФИО1 требования №... об уплате задолженности со сроком исполнения до 02.10.2023.

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций в размере 103300,29 рублей налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 56 24.01.2024, то есть в установленный налоговым законодательством для обращения в суд шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования.

Мировым судьей судебного участка № 56 29.01.2024 выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, страховым взносам и пени, который определением мирового судьи от 19.03.2024 отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

Настоящее административное исковое заявление поступило в Тотемский районный суд 02.08.2024, что свидетельствуют о соблюдении налоговым органом установленного законом шестимесячного срока предъявления в суд требования о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций в порядке административного искового производства.

Далее по требованиям, 19.04.2024 был вынесен судебный приказ, о взыскании задолженности по пени в размере 11491,87 рублей за период с 24.10.2023 по 10.01.2024, определением мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 56 от 05.07.2024 судебный приказ был отменен; 31.05.2024 был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по пени в сумме 15245,49 рублей за период с 11.01.2024 по 17.04.2024, определением мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 56 от 05.07.2024 судебный приказ был отменен.

19.07.2024 был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по пени в размере 10625,64 рублей, за период с 17.04.2024 по 25.06.2024, определением мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 56 от 19.08.2024 судебный приказ был отменен.

02.10.2024 был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по пени в размере 10424,44 рублей, за период с 26.06.2024 по 28.08.2024, определением мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 56 от 29.10.2024 судебный приказ был отменен.

Административные исковые заявления налогового органа поступили в адрес Тотемского районного суда 12.11.2024, 20.01.2025 и 14.03.2025 соответственно.

Указанные сведения свидетельствуют о соблюдении налоговым органом установленного законом шестимесячного срока предъявления в суд требования о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций в порядке административного искового производства.

В тоже время, относительно изменения назначения платежей и направления их на погашение задолженности налогоплательщика по иным обязательным платежам суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с положениями части 1 статьи 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

Согласно части 3 статьи 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

При наличии волеизъявления налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату в рамках конкретного дела после предъявления административного иска предъявленных к взысканию налога, страховых взносов за конкретный налоговый период, пени, выраженного в платежном документе, налоговый орган не вправе изменить назначение платежа и направить поступившие от налогоплательщика суммы на погашение имеющихся у него иных недоимок в порядке пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку это будет нарушать конституционное право административного ответчика на судебную защиту.

Оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу, что платежный документ содержал информацию, позволяющую идентифицировать платеж (в частности, сумма произведённого платежа полностью соответствовала уточненным исковым требованиям).

Таким образом, материалами дела подтверждается, что в ходе рассмотрения настоящего административного дела административным ответчиком добровольно удовлетворены требования налогового органа путем уплаты взыскиваемой задолженности по пени в заявленном административным истцом размере.

При этом указанная в платежном документе сумма соответствует предъявленной к взысканию сумме, в связи с чем суд полагает, что обязанность по уплате задолженности по пени исполнена административным ответчиком в рамках рассмотрения настоящего административного дела.

У налогового органа не имелось оснований для произвольного изменения назначения такого платежа и направления его на погашение задолженности налогоплательщика по иным обязательным платежам.

При таких обстоятельствах, исковые требования о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени, удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении требований Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 (ИНН ...) о взыскании задолженности по страховым взносам и пени отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебной коллегии по административным делам Вологодского областного суда в течение месяца с момента принятия судом решения в окончательной форме с подачей жалобы через Тотемский районный суд.

Судья Е.В.Голодова

Мотивированное решение изготовлено 13 октября 2025 г.

Судья Е.В.Голодова