УИД 08RS0001-01-2025-000782-69
Дело № 2а-816/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
02 апреля 2025 года г. Элиста
Элистинский городской суд Республики Калмыкия в составе:
председательствующего судьи Эминова О.Н.,
при секретаре судебного заседания Манжеевой Л.М.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пени,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия (далее – УФНС по РК) обратилось в суд с указанным административным иском, мотивируя тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве адвоката, а также ему принадлежит на праве собственности транспортное средство, в связи с чем последний является плательщиком страховых взносов и транспортного налога. Обязанность по уплате транспортного налога за 2022 г. и страховых взносов за 2023 г. в установленный срок и до настоящего времени ФИО1 не исполнена. В силу Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 г. все категории налогоплательщиков перешли на новую форму оплаты налогов и страховых взносов - единый налоговый платеж, распределяющийся на единый налоговый счет (далее – ЕНС). В связи с тем, что обязанность по исчислению имущественных налогов возложена на налоговые органы, в соответствии с положениями п.2 ст.52 Налогового кодекса РФ налогоплательщику в установленные сроки направлено налоговое уведомление от 29.07.2023 г. №70088527 с указанием сумм налогов, подлежащих уплате. Ввиду наличия недоимки налоговым органом в силу статей 45, 69, 70 Налогового кодекса РФ в адрес должника направлено требование об уплате задолженности по обязательным платежам от 27.06.2023 г. №2391, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности на момент направления требования, а также об обязанности уплатить сумму отрицательного сальдо ЕНС до 26 июля 2023 г. Ввиду неисполнения данного требования административным истцом направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с налогоплательщика. 27 февраля 2024 г. мировым судьей судебного участка № 1 Элистинского судебного района РК вынесен судебный приказ № 2а-931/2024. 14 октября 2024 г. данный судебный приказ отменен. По состоянию на 05 февраля 2025 г. сумма задолженности составляет 175 138 руб. 02 коп., в том числе налог – 137 124 руб. 71 коп., пени – 38 013 руб. 31 коп. Обязанность по уплате налогов в установленный срок ФИО1 не исполнена.
Просит взыскать с ответчика в пользу истца задолженность по страховым взносам, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 г. – 45 842 руб.; по транспортному налогу за 2022 год – 2 860 руб., пени – 2 779 руб. 27 коп.
В судебное заседание представитель Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия не явился, в исковом заявлении просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду неизвестно.
На основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.
Исследовав материалы настоящего дела, материалы административного дела № 2а-931/2024 в отношении ФИО1, суд приходит к следующему выводу.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
По правилам ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
Исходя из пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Размер страховых взносов, порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьями 430, 432 Налогового кодекса РФ.
Из содержания п. 1.2 ст. 430 Налогового кодекса РФ следует, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в частности, адвокаты, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.
Пунктом 1 ст. 432 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
В соответствии с частью 1 статьи 357 того же Кодекса налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац третий пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).
Сведения об объектах налогообложения налогоплательщика предоставляются налоговым органам соответствующими регистрирующими органами.
Основанием для уплаты налога налогоплательщиками - физическими лицами в п. 4 ст. 397 Налогового кодекса РФ установлено направление налоговым органом налогового уведомления. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счёта налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии со статьями 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признаётся извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счёта и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трёх месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счёта этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (статья 70).
В соответствии с пунктом 3 статьи 4 Налогового кодекса Российской Федерации Правительство Российской Федерации вправе в 2020, 2022 - 2024 годах издавать нормативные правовые акты, предусматривающие в периоды соответственно с 1 января до 31 декабря 2020 года (включительно) и с 1 января 2022 года до 31 декабря 2024 года (включительно) продление сроков направления и исполнения требований об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, а также сроков принятия решений о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.
Так, реализуя предоставленные полномочия Правительство Российской Федерации постановлением от 29 марта 2023 г. № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предельные сроки направления требований об уплате задолженности, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации, и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.
Таким образом, в 2023 и 2024 годах сроки направления требований об уплате страховых взносов должно быть направлено налогоплательщику не позднее 9 месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счёта этого лица.
В силу положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признаётся установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд.
В соответствии со ст.48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Как установлено судом и следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве адвоката, в связи с чем в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ является плательщиком страховых взносов.
Ввиду неисполнения требований действующего законодательства по уплате страховых взносов, налоговым органом самостоятельно исчислены страховые взносы за 2023 год и выставлено требование от 27 июня 2023 года № 2391 об уплате страховых взносов на ОПС за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года, размере 37 996 руб. 42 коп., страховых взносов на ОМС за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года, в размере 9 305 руб. 61 коп. и пени в размере 24 991 руб. 19 коп. со сроком оплаты до 26 июля 2023 г.
Факт направления в установленном налоговым законодательством порядке налоговым органом ФИО1 приведенного выше налогового требования подтверждается отчетом об отслеживании почтового отправления (л.д. 6 административного дела №2а-675/2024).
Кроме того, ФИО1 является собственником транспортного средства <данные изъяты>) с г.р.з. <данные изъяты> (дата регистрации 19.03.2020 г.).
Поскольку ФИО1 является плательщиком транспортного налога, ему было направлено налоговое уведомление №70088527 от 29.07.2023 г. об уплате транспортного налога за 2022 г. в размере 2 860 руб.
В добровольном порядке задолженность в установленный в требовании № 2391 от 27 июня 2023 г. срок административным ответчиком не погашена, а потому решением налогового органа № 3050 от 10 октября 2023 г. определено взыскать задолженность за счёт денежных средств, а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика и суммы неуплаченного утилизационного сбора, указанной в требовании об уплате задолженности от 27 июня 2023 г. № 2391, в размере 62 697 руб. 28 коп.
Исходя из того, что общая сумма задолженности превысила 10 000 руб., шестимесячный срок обращения в суд по требованию № 2391 истекал 26 января 2024 г.
С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за счёт имущества физического лица УФНС России по РК обратилось 05 февраля 2024 г.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Элистинского судебного района Республики Калмыкия № 2а-931/2024 от 27 февраля 2024 г. с ФИО1 в пользу УФНС России по РК взыскана задолженность за период с 2022 по 2023 гг. за счёт имущества физического лица в размере 51 481 руб. 27 коп., в том числе: по налогам – 48 702 руб., пени – 2 779 руб. 27 коп., а также государственная пошлина – 872 руб. 22 коп.
11 октября 2024 г. ФИО1 обратился в суд с возражениями относительно исполнения указанного судебного приказа № 2а-931/2024 от 27 февраля 2024 г.
Определением мирового судьи судебного участка № 1 Элистинского судебного района Республики Калмыкия от 14 октября 2024 г. судебный приказ № 2а-931/2024 от 27 февраля 2024 г. о взыскании с ФИО1 задолженности за период с 2022 по 2023 гг. за счёт имущества физического лица в размере 28 844 руб. 51 коп. отменен.
После отмены судебного приказа с настоящим административным исковым заявлением УФНС России по РК обратилось в Элистинский городской суд Республики Калмыкия 23 января 2025 г.
До настоящего времени указанная административным истцом задолженность не погашена административным ответчиком. Административным ответчиком не представлено каких-либо документов, подтверждающих исполнение им обязанности по уплате указанных обязательных платежей.
С учетом приведенных обстоятельств исковые требования налогового органа к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени признаются обоснованными и подлежащими удовлетворению.
В силу ст.ст. 111, 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика в доход бюджета г. Элисты подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,
решил:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Калмыкия удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <данные изъяты>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Калмыкия (ИНН <***>, ОГРН <***>) задолженность: по страховым взносам, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 г. в размере 45 842 руб.; по транспортному налогу за 2022 год в размере 2 860 руб., пени в размере 2 779 руб. 27 коп.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <данные изъяты>, в доход бюджета г.Элисты государственную пошлину в размере 4 000 руб.
Реквизиты для уплаты налога: Получатель: Казначейство России (ФНС России), Банк получателя: Отделение Тула Банка России/УФК по Тульской области, г. Тула, БИК банка получателя 017003983, КБК 18201061201010000510, номер счета УФК по субъекту Российской Федерации № 40102810445370000059, номер счета получателя № 03100643000000018500.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Калмыкия в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме через Элистинский городской суд Республики Калмыкия.
Председательствующий: О.Н. Эминов
Мотивированное решение составлено 02 апреля 2025 года.