Дело № 2а-8762/2023

УИД 35RS0010-01-2023-009663-81

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<...> 02 ноября 2023 года

Судья Вологодского городского суда Вологодской области Колодезный А.В., с участием представителя административного ответчика Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области ФИО1, при секретаре Гурьевой С.Ф., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО2 к Управлению Федеральной налоговой службы по Вологодской области о признании недоимки безнадежной ко взысканию,

установил:

ФИО2 обратилась в суд с вышеуказанным административным иском, в обоснование административных исковых требований указав, что зарегистрирована в качестве адвоката 18.12.2012 в ГУ Управлении Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Вологде Вологодской области с присвоением регистрационного номера №. Решениями Вологодского городского суда были удовлетворены административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №11 по Вологодской области. С административного истца были взысканы в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №11 по Вологодской области страховые взносы за 2017-2021 годы. Фиксированный платеж адвоката в 2022 году равен 43 211 рублям. В него входят взносы на пенсионное страхование – 34 445 рублей, медицинское страхование – 8 766 рублей. ФИО2 оплачено следующее: страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8 076 рублей 21 копейка; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год, взысканные по решению суда в размере 6 740 рублей 72 копейки; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год, в размере 34 445 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766 рублей; транспортный налог за 2021 год в размере 5 138 рублей; налог на имущество за 2021 год в размере 1 807 рублей; налог на доходы за 2022 год в размере 1 926 рублей; пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 14 рублей 70 копеек; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 49 рублей 18 копеек. В общем размере 66 962 рубля 81 копейка. Административный ответчик начисляет сумму в размере 121 786 рублей 25 копеек. Спорная сумма недоимки по налогам в размере 66 982 рубля 81 копейка образовалась до 2019 года, то срок на принудительное взыскание спорной суммы истек. Просила признать невозможной к взысканию налоговым органом недоимку истца в размере 66 982 рубля 81 копейка в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке и недостоверным начислением, предусмотренных статьями 45,46,47,70 Налогового кодекса Российской Федерации; взыскать в административного ответчика расходы по оплате государственной пошлины.

Протокольным определением от 06.10.2023 произведена замена административных ответчиков Межрайонной ИФНС России по №11 по Вологодской области, Межрайонной ИФНС России №13 по Вологодской области в связи с реорганизацией на их правопреемника Управление Федеральной налоговой службы по Вологодской области.

В судебное заседание административный истец ФИО2 не явилась, о дне, времени и месте судебного разбирательства извещалась надлежащим образом, причина неявки суду неизвестна.

В судебном заседании представитель административного ответчика Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области ФИО1 административные исковые требования не признала, просила в удовлетворении административных исковых требований отказать по доводам изложенным в отзыве.

Выслушав представителя административного ответчика, изучив материалы дела и оценив собранные по нему доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам;

Органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются налоговые органы (пункт 2 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исходя из приведенных положений налогового законодательства, инспекция может утратить право на взыскание налога в случае пропуска установленных сроков для взыскания.

Исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В силу приведенных правовых положений Налогового кодекса Российской Федерации, наличие у налогоплательщика обязанности по уплате налога не является препятствием для реализации им права требования признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию.

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1); заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов; пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 2); требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа; пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3).

Как следует из материалов дела, административный истец просит признать безнадежной ко взысканию недоимку в размере 66 982 рубля 81 копейка в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке и недостоверным начислением.

Административному истцу начислены страховые взносы в фиксированном размере на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766 рублей, за 2021 год в размере 8 426 рублей, за 2020 год в размере 8 426 рублей, за 2019 год в размере 6 884 рубля, за 2018 год в размере 5 840 рублей, за 2017 год в размере 4 590 рублей.

Согласно перерасчету страховых взносов на обязательное медицинское страхование уменьшен налог: за 2021 год (по заявлению от 19.05.2023 представлено освобождение от уплаты страховых взносов за период ДД.ММ.ГГГГ-31.12.2021 в связи с нахождением в отпуске по уходу за ребенком) по сроку 10.01.2022, уменьшена сумма на 6 500 рублей 70 копеек, к уплате 1 925 рублей 30 копеек; за 2022 год (по заявлению от 15.08.2023 представлено освобождение от уплаты страховых взносов за период 01.01.2022-24.09.2022 в связи с нахождением в отпуске по уходу за ребенком) по сроку 09.01.2023, уменьшена сумма на 6 428 рублей 40 копеек, к уплате 2 337 рублей 60 копеек.

Административному истцу начислены страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445 рублей, за 2021 год в размере 32 448 рублей, за 2020 год в размере 32 448 рублей, за 2019 год в размере 29 354 рубля, за 2018 год в размере 26 545 рублей, за 2017 год в размере 23 400 рублей.

В соответствии с перерасчетом страховых взносов на обязательное пенсионное страхование уменьшен налог: за 2021 год (по заявлению от 19.05.2023 представлено освобождение от уплаты страховых взносов за период ДД.ММ.ГГГГ-31.12.2021 в связи с нахождением в отпуске по уходу за ребенком) по сроку 10.01.2022, уменьшена сумма на 25 033 рубля 81 копейка, к уплате 7 414 рублей 19 копеек; за 2022 год (по заявлению от 15.08.2023 представлено освобождение от уплаты страховых взносов за период 01.01.2022-24.09.2022 в связи с нахождением в отпуске по уходу за ребенком) по сроку 09.01.2023, уменьшена сумма на 25 259 рублей 67 копеек, к уплате 9 185 рублей 33 копейки.

На основании пункта 7 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты не исчисляют и не уплачивают за себя страховые взносы за периоды, указанные в пунктах 1, 3, 5 - 8 части 1 (например, за период ухода за ребенком до достижения им возраста полутора лет) статьи 12 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях», в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов.

Период временной нетрудоспособности налогоплательщика, в том числе в связи с нахождением в отпуске по беременности и родам, не поименован в пункте 7 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации.

ФИО2 с заявлением от 19.05.2023 об освобождении от уплаты страховых взносов за период с 01.01.2021 по 31.12.2021 представила копию свидетельства о рождении ребенка ДД.ММ.ГГГГ года рождения.

Таким образом, у административного ответчика отсутствовали основания для освобождения от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за период с 01.01.2021 по 23.03.2021 и с 25.09.2022 в связи с нахождением в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет.

ФИО2 за период с ДД.ММ.ГГГГ по 31.12.2021 и с 01.01.2022 по 24.09.2022 освобождена от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Кроме того, ФИО2 начислено за 2017 год (1,0% суммы дохода, превышающего 300 000 руб.) в размере 5252 рубля 70 копеек и за 2018 год (1,0% суммы дохода, превышающего 300 000 руб.) в размере 2 581 рубль 41 копейка. Суммы взысканы судебными приказами по делу №.

Согласно представленной 13.04.2023 налогоплательщиком декларации по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) за 2022, сумма налогу на доходы физических лиц составила 1 926 рублей – не уплачены.

Статьёй 357 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

ФИО2 является собственником автомобиля Мазда 6 государственный регистрационный знак <***>.

Следовательно, обязана уплачивать транспортный налог.

В соответствии с пунктом 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО2 является собственником следующего имущества:

-1/2 квартиры по адресу: <адрес>;

-1/2 квартиры по адресу: <адрес>

Следовательно, является плательщиком налога на имущество.

Налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от 01.09.2022 с расчетом транспортного налога за 2021 год в размере 5 138 рублей и налога на имущество в размере 1 807 рублей.

Налоговым органом ФИО2 направлено требование от 18.12.2022 со сроком исполнения до 10.01.2023.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-ФЗ) глава первая Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет». Изменения, внесенные Законом № 263-ФЗ, вступили в силу с 1 января 2023 года.

Подпунктами 1 и 5 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» установлено, что с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей:

- требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Кодексом.

В силу пунктов 2 и 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога и сбора, и по общему правилу прекращается с уплатой налога и (или) сбора.

Статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в установленных законодательством случаях в отношении задолженности по налогам (пени, штрафам), числящейся за отдельными налогоплательщиками, допускается признание ее безнадежной к взысканию.

Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика.

Исходя из вышеизложенного, оснований для признания недоимки безнадёжной ко взысканию не имеется.

Руководствуясь статьями 175-180, 295-298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

ФИО2 к Управлению Федеральной налоговой службы по Вологодской области о признании недоимки безнадежной ко взысканию отказать.

Решение может быть обжаловано в Вологодский областной суд через Вологодский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья А.В. Колодезный

Мотивированное решение составлено 16 ноября 2023 года.