№ 2а-743/2025

61RS0001-01-2024-007066-52

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

5 марта 2025 года г. Ростов-на-Дону

Ворошиловский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе:

Председательствующего судьи Алексеевой О.Г.,

при секретаре Колпаковой М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по ... к ФИО1 ичу о взыскании недоимки по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № по ... обратилась в суд с административным иском к ФИО1 указав в обоснование, что в инспекции на налоговом учёте в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, ИНН №, которому налоговым органом в порядке положений ст. 69, 70 НК РФ выставлено и направлено требование от ... № на сумму 1466237,11 руб. об уплате сумм налога, пени, штрафа в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени.

По состоянию на ... у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 23671, 20 руб., в т.ч. пени 23671, 20 руб., которое до настоящего времени не погашено.

Таким образом, по состоянию на ... сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 23671, 20 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 23671, 20 руб.

Мировым судом судебного участка № Ворошиловского судебного района ... вынесено определение ... об отмене судебного приказа №а-5-992/2024 в отношении ФИО1

На основании изложенного, административный истец просит суд: взыскать задолженность с ФИО1, ИНН №, за счет имущества физического лица в размере 23671, 20 руб., в том числе: по пеням, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 23671, 20 руб.

Административный истец – МИФНС № по ... в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного разбирательства извещен надлежащим образом, об уважительности причин неявки суд не известил, в связи с чем, административное дело рассмотрено в его отсутствие в порядке ст. 150, 289 КАС РФ.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного разбирательства извещен надлежащим образом, об уважительности причин неявки суд не известил, в связи с чем, административное дело рассмотрено в его отсутствие в порядке ст. 150, 289 КАС РФ.

Рассмотрев материалы дела, в суд приходит к следующим выводам.

Как установлено в судебном заседании, ФИО1, ИНН №, состоит на налоговом учёте в МИФНС России № по ....

Согласно сведений, полученных Налоговым органом в порядке п.4 ст.85 НК РФ, за ФИО1 зарегистрированы следующие объекты налогообложения:

- Автомобили грузовые (кроме включенных по коду №), Государственный регистрационный знак№, Марка/Модель:ГАЗ 3302, VIN: №. Год выпуска 2003. Дата регистрации права ... 00:00:00, Дата утраты права ... 00:00:00

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: БМВ Х5, VIN: №, Год выпуска 2007, Дата регистрации права ... 00:00:00

- Автомобили грузовые (кроме включенных по коду №). Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ИЖ271501401, VIN: №, Год выпуска 1995, Дата регистрации права ... 00:00:00

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: № Марка|Модель: № VIN: №, Год выпуска 1996, Дата регистрации права ... 00:00:00

- Автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000). Государственный регистрационный знак: №/Модель: №:, Год выпуска 1978. Дата регистрации нрава ... 00:00:00, Дата утраты права ... 00:00:00

- Земельный участок, адрес: 344010, РОССИЯ, ..., Кадастровый №. Площадь №, Дата регистрации права ... 00:00:00

- Земельный участок, адрес: 344010, РОССИЯ, ..., Кадастровый №. Площадь № Дата регистрации права ... 00:00:00

- Земельный участок, адрес: 344010, РОССИЯ, ..., Кадастровый №, Площадь № Дата регистрации права ... 00:00.00

- Гараж, адрес: 344010. Россия, ..., Кадастровый №. Площадь № Дата регистрации права ... 00:00:00

- Иные строения, помещения и сооружения, адрес: 344010. Россия, ..., Кадастровый №, Кадастровый №. Площадь 37. Дата регистрации права ... 00:00.00

- Складское, адрес: 344010, ..., Кадастровый №. Площадь 15,3. Дата регистрации права ... 00:00:00

- Гараж, адрес: 344000, РОССИЯ, ..., Кадастровый №, Площадь 110,7. Дата регистрации права ... 00:00:00

-Механический цех. назначение: нежилое. Площадь: общая 36.7 кв.м. Инвентарный №. Литер Ц. Этажность: 1, адрес: 344010, ..., Кадастровый №, Площадь 36,7. Дата регистрации права ... 00:00:00

- Контора, назначение: Нежилое. Площадь: общая 47.2 кв.м. Инвентарный №. Литер О. Этажность: 1, адрес: 344010, ..., Кадастровый №, Площадь 47,2. Дата регистрации права ... 00:00:00

- Компрессорная, назначение: нежилое. Площадь: общая 13.2 кв.м. Инвентарный № Литер Т. Этажность: 1, адрес: 344010, ..., Кадастровый №, Площадь 13,2. Дата регистрации права ... 00:00:00

- Механический цех, назначение: нежилое. Площадь: общая 74.2 кв.м. Инвентарный № Литер Ф. Этажность: 1, адрес: 344010, ..., Кадастровый №, Площадь 74,2. Дата регистрации права ... 00:00:00

- Складское, площадью 43,9 кв.м. Литер Е. Этажность: 1, адрес: 344010, ..., Кадастровый №, Площадь 43,9. Дата регистрации права ... 00:00:00

- Складское, площадью 24,9 кв.м. Литер Д. Этажность: 1, адрес: 344010, ..., Кадастровый №, Площадь 24,9. Дата регистрации права ... 00:00:00

- Складское, площадью 44,3 кв.м. Литер В. Этажность: 1, адрес: 344010, ..., Кадастровый №, Площадь 44,3. Дата регистрации права ... 00:00:00

- Складское, площадью 39,5 кв.м. Литер Г. Этажность: 1, адрес: 344010, ..., Кадастровый №, Площадь 39,5. Дата регистрации права ... 00:00:00

- Производственное, назначение: нежилое. Площадь: общая 28,6 кв.м. Инвентарный №. Литер Б. Этажность: 1, адрес: ..., Кадастровый №. Площадь 28,6. Дата регистрации права ... 00:00:00

- Производственное, назначение: нежилое. Площадь: общая 78,2 кв.м. Инвентарный №. Литер А. Этажность: 1, адрес: ... ..., Кадастровый №. Площадь 78,2. Дата регистрации права ... 00:00:00

- Производственное, площадью 51,3 кв.м. Литер Г. Этажность: 1, адрес: ..., Кадастровый №. Площадь 51,3. Дата регистрации права ... 00:00:00

- Иные строения, помещения, сооружения, адрес: ..., Кадастровый №. Площадь 52,1. Дата регистрации права ... 00:00:00

- Производственное, площадью 52,1 кв.м. Литер А. Этажность: 1, адрес: ..., Кадастровый №. Площадь 51,3. Дата регистрации права ... 00:00:00

- Цех, площадью 13 кв.м. Литер Н. Этажность: 1, адрес: 344010, ..., Кадастровый №. Площадь 13. Дата регистрации права ... 00:00:00

- Производственное, площадью 58,4 кв.м. Литер М. Этажность: 1, адрес: ..., Кадастровый №. Площадь 58,4. Дата регистрации права ... 00:00:00

- Административное здание, площадью 35,2 кв.м. Литер А. Этажность: 1, адрес: 344010, ..., Кадастровый №. Площадь 35,2. Дата регистрации права ... 00:00:00

- Склад-магазин, площадью 56,1 кв.м. Литер А. Этажность: 1, адрес: 344010, ..., Кадастровый №. Площадь 56/1. Дата регистрации права ... 00:00:00

Налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование № от ... об уплате следующей задолженности: по транспортному налогу - 153537,24 руб., по налогу на имущество физических лиц – 77398,47 руб., по земельному налогу с физических лиц – 696290,03 руб., по штрафу за земельный налог – 9997,06 руб., по страховым взносам за обязательное пенсионное страхование – 94217,52 руб., по страховым взносам за обязательное медицинское страхование – 26608,41 руб. со сроком исполнения до ..., в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени.

В соответствии с неисполнением или ненадлежащим исполнением налогоплательщиком - физическим лицом ФИО1 в установленный срок обязанности по уплате налога (сбора), пеней, штрафов, налоговым органом начислена пеня.

Определением мирового судьи судебного участка № Ворошиловского судебного района ... от ... отменен судебный приказ №а-5-992/2024 от ..., выданный по заявлению МИФНС России № по ... о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № задолженности за счет имущества физического лица в размере 23671, 20 руб., в том числе: по пеням, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 23671, 20 руб.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно части 5 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5). Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса (пункт 6).

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с подпунктом 2 статьи 1, статей 4, 5 Федерального закона от ... № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с ... введен в действие механизм единого налогового счета (далее - ЕНС) в целях учета платежей в бюджетную систему Российской Федерации.

В соответствии с пунктами 1 - 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Пункты 7 и 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривают, что обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи: 1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи; 2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога; 3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи; 4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса; 5) со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом не выдан исполнительный документ, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; 6) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В силу пункта 2 статьи 5 Налогового кодекса Российской Федерации акты законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые налоги, сборы и (или) страховые взносы, повышающие налоговые ставки, размеры сборов и (или) тарифы страховых взносов, устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков, плательщиков сборов и (или) плательщиков страховых взносов, а также иных участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, обратной силы не имеют.

В силу подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Таким образом, с ... налогоплательщики лишены возможности определять порядок (последовательность) погашения имеющейся задолженности, т.к. с учетом пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, в рамках единого налогового платежа не имеет значения, на основании какого документа он был уплачен (взыскан или уплачен самим налогоплательщиком).

Судом также установлено, что административным истцом осуществлялось принудительное взыскание задолженности по налогам, что подтверждается представленным административным истцом расчетом сумм пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа № от ....

Произведенные налоговым органом расчет задолженности ФИО1 и расчеты пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, проверены судом, признаны арифметически верными, соответствующими установленным фактическим обстоятельствам и нормативному регулированию.

При этом срок для обращения в суд с административным иском о принудительном взыскании названных пеней налоговым органом не пропущен.

Ссылки административного ответчика непринятие налоговым органом своевременно мер по взысканию налога не могут быть приняты во внимание, поскольку налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога и пени, в связи с чем подавалось заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск.

В свою очередь ФИО1 указанные расчеты и доводы административного искового заявления МИФНС не опроверг, доказательств уплаты задолженности по налогам и штрафным санкциям не представил, в связи с чем суд находит административное исковое заявление МИФНС России № по ... подлежащим удовлетворению полностью, а также считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 4000 (размер которой определен, исходя из правил ст. 333.19 НК РФ), от уплаты которой при обращении в суд был освобожден административный истец.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России № по ... к ФИО1 ичу о взыскании недоимки по налогам и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ича, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по ... задолженность по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 23671, 20 руб.

Взыскать с ФИО1 ича, ИНН № доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Ростовский областной суд через Ворошиловский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья:

Решение в окончательной форме принято 19.03.2025.