Решение по делу № 2А-451/2022 от 05.07.2023

Дело № 2а-451/2022

УИД 27RS0010-01-2023-000552-66

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

п. Солнечный 05 июля 2023 г.

Солнечный районный суд Хабаровского края в составе председательствующего – судьи Иващенко А.А.,

при секретаре судебного заседания Лысенковой О.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Хабаровскому краю к ФИО1 ФИО6 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу с физических лиц, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год и пени,

установил:

Управления Федеральной налоговой службы России по Хабаровскому краю (далее – Управление ИФНС России по Хабаровскому краю) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу с физических лиц, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год и пени, мотивируя тем, что по данным Управление ИФНС России по Хабаровскому краю, ответчик в 2017, 2018 годах являлась собственником недвижимого имущества, а именно квартиры с кадастровым номером №, и обязана уплатить налог на имущество физических лиц за 2017, 2018 годы, пени. Кроме этого, ФИО1, по данным Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Хабаровскому краю, в 2017-2018 годах являлась владельцем земельного участка, с кадастровым номером № и обязана уплатить земельный налог за 2014 и 2017 года и пеню. Также ФИО1 в период с 28.09.2010 по 10.09.2020 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя (ОГРН ИП №) и обязана уплатить страховые взносы на обязательное медицинское страхование и на обязательное пенсионное страхование за 2020 год. Налоговым органом в отношении должника выставлены требования по погашению образовавшейся задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу с физических лиц, по страховым взносам и пени, но до настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Просит суд взыскать с ФИО1 налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: пеня в размере 233,71 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: пеня в размере 98,43 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 14 109,72 руб., пеня в размере 31,98 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 5851,39 руб., пеня в размере 13,26 руб. всего на общую сумму 20 338,49 рублей.

Представитель административного истца УФНС России по Хабаровскому краю ФИО2 в судебное заседание не явилась, просила рассмотреть дело без ее участия, о чем указала в иске.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания уведомлялась надлежаще.

В соответствии с ч. 6 ст. 226 КАС РФ суд рассмотрел дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно сведениям Управления Федеральной регистрационной службы по Хабаровскому краю и Еврейской автономной области, ответчик в 2017, 2018 г.г. являлась собственником недвижимого имущества - квартиры, расположенной по адресу: <...>, кадастровый номер 27:14:0010104:1227.

Согласно ст. ст. 402 и 406 Налогового Кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости.

В соответствии со ст. 403 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2021) налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Порядок исчисления суммы налога на имущество физических лиц предусмотрен ст. 408 НК РФ, формула расчета приведена в п. 8 данной статьи Кодекса.

Ставки коэффициента-дефлятора налога на имущество на 2017-2018 годы утверждены Приказом Министерства экономического развития Российской Федерации от 03.11.2016 № 698 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2017 год», Приказами Минэкономразвития России от 30.10.2017 № 579 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2018 год» (зарегистрировано в Минюсте России 13.11.2017 № 48845) (зарегистрировано в Минюсте России 15.11.2018 №52690).

Ставки налога на имущество физических лиц, действующие на территории рп. Солнечный, установлены Решением Совета Депутатов городского поселения «Рабочий поселок Солнечный» Солнечного муниципального района Хабаровского края от 20.11.2014 № 73.

Расчет налога на имущество физических лиц отражен в налоговом уведомлении № 19293552 от 21.08.2018, которое направлено налогоплательщику в соответствии со ст. 52 НК РФ, сведения программного комплекса АИС Налог-3.

Расчет налога на имущество физических лиц отражен в налоговом уведомлении от 10.07.2019 №22708382, которое направлено налогоплательщику в соответствии со ст. 52 НК РФ.

В нарушение п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик ФИО1 налог на имущество физических лиц в установленный срок не уплатила.

Взыскание недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 и 2018 годы обеспечено судебными приказами от 12.07.2019 № 2а-1874/2019 и от 25.06.2020 № 2а-2354/2020, выданными Мировым судьей судебного участка № 62 судебного района «Солнечный район Хабаровского края».

В силу пунктов 1 и 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная указанной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено гл. 25 и 26.1 НК РФ.

В связи с тем, что в установленные сроки ФИО1 налоги уплачены не были, на сумму недоимки, в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются, в том числе физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненно наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).

По данным Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Хабаровскому краю, переданным в Инспекцию в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ, ФИО1 ФИО11 в 2017-2018 годах являлась владельцем земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 1572, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом в отношении ФИО1 исчислен земельный налог, исходя из категории земельных участков в зависимости от кадастровой стоимости, доли в праве, количества месяцев владения в году, в соответствии с налоговыми ставками, установленным Решением Совета Депутатов городского поселения «Рабочий поселок Солнечный» Солнечного муниципального района Хабаровского края от 20.11.2014 № 73.

Налоговые уведомления от 21.08.2018 № 19293552, от 07.03.2019 №522682 в соответствии со ст. 52 НК РФ направлены налогоплательщику, о чем свидетельствуют данные программного комплекса АИС Налог-3.

Расчет земельного налога отражен в налоговом уведомлении № 22708382 от 10.07.2019, которое направлено налогоплательщику в соответствии со ст. 52 НК РФ.

Взыскание недоимки по земельному налогу за 2017 и 2018 годы обеспечено судебными приказами №2а-1874/2019 от 12.07.2019 и №2а-2354/2020 от 25.06.2020, выданными мировым судьей судебного участка № 62 судебного района «Солнечный район Хабаровского края».

Расчеты пени (сумма задолженности, период начисления пени, ставка рефинансирования) приведены в Расчете сумм пени, включенной в требование по уплате от 30.06.2020 № 36295.

Суммы налогов являются предметом спора. Налоги и пени отражены в требовании об уплате налогов, пени, штрафа, выставленном и направленном налогоплательщику в соответствии со ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации от 30.06.2020 № 36295 (со сроком уплаты до 24.11.2020).

Требование об уплате налогов направлены ФИО1 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается выпиской из сведений АИС «Налог-3».

ФИО1 в период с 28.09.2010 по 10.09.2020 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя (ОГРН ИП 310271727100010).

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов являются индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой. Уплата страховых взносов индивидуальным предпринимателем производится с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП (Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей) в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. Запись в реестр производится на основании поданного предпринимателем в регистрирующий орган ИФНС заявления о государственной регистрации прекращения деятельности.

Согласно абз. 1 пп. 1, 2 п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции, действовавшей с 01.01.2018 года) плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 года составляют 20 318 рублей (п. 1.1 ст. 430 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой,: прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Таким образом, ФИО1 в срок до 25.09.2020 обязана была оплатить:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 10 дней 8 месяцев 2020 года в сумме 14 109,72 руб. (20 318 / 12 / 30 * 10 + 32 448/12*8),

страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 10 дней 8 месяцев 2020 года в сумме 5 851, 39 руб. (8 426 / 12 / 30 * 10 + 8 426/12*8).

В нарушение п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик ФИО1 страховые взносы в установленные сроки не уплатила.

В связи с тем, что в установленные сроки ФИО1 страховые взносы в установленные сроки уплачены не были, на сумму задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки.

Пени начислены по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за налоговый период 2020 года на сумму недоимки в размере 14 109,72 руб. за период с 26.09.2020 по 11.10.2020 и составили 31,98 руб.

Пени начислены по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за налоговый период 2020 года на сумму недоимки в размере 5851, 39 руб. за период с 26.09.2020 по 11.10.2020 и составили 13,26 руб.

Суммы страховых взносов являются предметом спора. Страховые взносы и пени отражены в требовании об уплате налогов, пени, штрафа, выставленном и направленном налогоплательщику в соответствии со ст. ст. 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации от 12.10.2020 № 40703 (со сроком уплаты до 20.11.2020).

Требование об уплате налогов направлено ФИО1 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается выпиской из сведений АИС «Налог-3».

В соответствии со ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент спорных отношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Поскольку общая сумма задолженности, подлежащая взысканию с физического лица, превысила 10 000 руб. по требованию об уплате налога (пени, штрафа) штрафа от 12.10.2020 № 40703 со сроком исполнения до 20.11.2020, то руководствуясь пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок для обращения в суд с заявлением о взыскании подлежит исчислению, начиная с 20.11.2020, окончание данного срока 20.05.2021.

МИ ФНС России № 8 по Хабаровскому краю Хабаровского края обратилась в суд с заявлением от 06.05.2020 № 2570 о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: пени в размере 233,71 руб., задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: пени в размере 98.43 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 14109,72 руб., пени в размере 31,98 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 5851,39 руб., пени в размере 13,26 руб. на общую сумму 20338,49 рублей.

Мировой судья судебного участка № 62 судебного района «Солнечный район Хабаровского края» вынес судебный приказ от 10.06.2022 № 2а-2996/2022 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 62 судебного района «Солнечный район Хабаровского края» от 09.12.2022 отменен судебный приказ от 10.06.2022 № 2а-2996/2022, в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

Судебный приказ на исполнение в службу судебных приставов, работодателю направлялся, взыскания денежных средств не производились.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 Кодекса требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено в порядке искового производства в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Исходя из вышеизложенного срок для обращения в суд с административным иском не позднее 09.06.2023 года.

Таким образом, настоящее административное исковое заявление подано в сроки, установленные ч. 2 ст. 286 КАС РФ и п.п. 2, 3 ст. 48 НК РФ.

При установленных фактических и правовых обстоятельствах, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление УФНС России по Хабаровскому краю к ФИО1 подлежит удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что административный истец по настоящему иску освобожден от уплаты государственной пошлины в силу п.п.19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика согласно подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ в размере 810,15 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 177 – 180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Хабаровскому краю к ФИО1 ФИО7 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу с физических лиц, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО8 (ИНН №), проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Хабаровскому краю (ИНН №) задолженность по уплате:

- налога на имущество физических лиц – пеня в размере 233,71 руб.;

- земельного налога с физических лиц – пеня в размере 98,43 руб.;

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, - налог в размере 14 109,72 руб., пеня в размере 31,98 руб.;

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования – налог в размере 5851,39 руб., пеня в размере 13,26 руб.,

всего взыскать 20 338 (двадцать тысяч триста тридцать восемь) рублей 49 копеек.

Сумма задолженности подлежит перечислению:

ИНН получателя средств: 7727406020

КПП получателя средств: 770801001

Получатель: Казначейство России (ФНС России)

Номер счета получателя: 03100643000000018500

Номер счета банка получателя средств: 40102810445370000059

Наименование банка получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ // УФК по Тульской области, г. Тула

БИК банка получателя: 017003983

Взыскать с ФИО1 ФИО10 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 810 (восемьсот десять) рублей 15 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Солнечный районный суд Хабаровского края в течение одного месяца со дня его принятия.

Судья А.А. Иващенко