Дело № 2-557/2022
УИД 55RS0034-01-2022-000711-26
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
Город Тара Омской области 25 июля 2022 года
Тарский городской суд Омской области в составе судьи Мальцевой И.А., при секретаре Вильцовой Н.Н., с участием представителя ответчика Межрайонной ИФНС № 9 России по Омской области ФИО1, представителя третьего лица- Управления Федеральной налоговой службы по Омской области ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Таре 25 июля 2022 года дело
по исковому заявлению ФИО3 к Межрайонной ИФНС России № 9 по Омской области о взыскании недоплаченных сумм денежного содержания при сокращении, излишне удержанного налога, доплаты компенсации за неиспользованный отпуск, задолженность по денежному содержанию за период нахождения в очередном отпуске, компенсации морального вреда, процентов за задержку выплат,
УСТАНОВИЛ:
ФИО3 обратился в Тарский городской суд с исковым заявлением к Межрайонной ИФНС России № 9 по Омской области, указав, что с ДД.ММ.ГГГГ он был принят на государственную должность государственного налогового инспектора правового отдела, в июне 2017 переведен на должность федеральной государственной гражданской службы страшим государственным налоговым инспектором правового отдела, в январе 2019 переведен и назначен на должность федеральной государственной гражданской службы государственным налоговым инспектором правового отдела, в феврале 2019 переведен и назначен на должность федеральной гражданской службы специалистом 1 разряда отдела камеральных проверок №, в мае 2019 переведен и назначен на должность федеральной государственной гражданской службы государственным налоговым инспектором правового отдела., в августе 2019 переведен и назначен на должность федеральной государственной гражданской службы государственным налоговым инспектором в отдел камеральных проверок №, в октябре 2019 переведен и назначен на должность федеральной государственной гражданской службы главным государственным налоговым инспектором правового отдела. Приказом начальника Межрайонной ИФНС № от ДД.ММ.ГГГГ с ним был расторгнут служебный контракт, и истец был освобожден от занимаемой должности в связи с сокращением должностей в государственном органе. При увольнении ему было начислено четырехмесячное денежное содержание в размере рублей, выплачено рублей, так как был неправомерно удержан налог на доходы физических лиц в размере рублей. С размером данной выплаты истец не согласен, так как в содержание не были включены суммы материального стимулирования и разовых премий. Сумма недоплаченных денежных средств составила по компенсации в размере четырехмесячного денежного содержания – рублей. Руководителем ФНС России издавались приказы о материальном стимулировании государственных гражданских служащих за 1,2,3,4 кварталы 2018 года, 1,2,3,4 кварталы 2019 года, 1,2,3,4 кварталы 2020 года, 1,2,3 кварталы 2021 года. Данные выплаты не были учтены ответчиком при расчете среднего заработка для оплаты денежного содержания при расчете компенсаций при увольнении в связи с сокращением занимаемой ею должности. Согласно приведенным расчетам считает, что размер месячного содержания должен составлять рублей, а компенсация за 4 месяца – рублей. Расчетные периоды для исчисления отпускных составляют: с июля 2020 по июнь 2021. За указанный период истец находился в отпуске 16 дней, сумма недоплаты составила рублей. Сумма недоплаты по компенсации за неиспользованный отпуск составила рублей. Сумму компенсации морального вреда истец определил в рублей. Просил суд взыскать Межрайонной ИФНС России № 9 по Омской области задолженность по компенсации в размере четырехмесячного денежного содержания – рублей, излишне удержанный налог на доходы физических лиц в размере руб., задолженность по денежному содержанию на период нахождения в очередных отпусках за период с августа 2020 года по июль 2021 года в размере рублей, компенсацию за неиспользованный отпуск в размере рублей, компенсацию морального вреда в сумме рублей.
ДД.ММ.ГГГГ от истца поступило заявление об увеличении объема исковых требований, где истец просит взыскать с ответчика компенсацию за задержку выплат четырехмесячного денежного содержания, начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по ДД.ММ.ГГГГ в сумме рублей (л.д. 66-67).
ДД.ММ.ГГГГ определением суда к производству приняты увеличенные исковые требования ФИО3
В судебном заседании истец ФИО3 не участвовал, о времени и месте рассмотрения дела был уведомлен надлежащим образом, в представленном суду заявлении просил рассмотреть дело без его участия, на удовлетворении исковых требований настаивал. (л.д. 210).
В судебном заседании представитель ответчика Межрайонной ИФНС № 9 России по Омской области ФИО1 исковые требования не признал, по основаниям, изложенным в отзыве на исковое заявление (л.д. 68-70,93), пояснил, что требования истца не основаны на законе, нарушений прав истца не было допущено, просил в удовлетворении заявленных требований отказать в полном объеме. Средства материального стимулирования в качестве самостоятельной выплаты п. 6 и п. 8 Правил исчисления денежного содержания федеральных государственных гражданских служащих не предусмотрены. Таким образом, из буквального толкования положений Правил № 562 следует, что при исчислении денежного содержания гражданских служащих в предусмотренных ими случаях учету подлежат те выплаты, которые прямо указаны в составе денежного содержания в соответствии с ФЗ № 79-ФЗ. Не отрицал факт удержания НДФЛ с 4-го денежного содержания при сокращении. При увольнении истец получил компенсацию за неиспользованный отпуск, расчет отпускных произведен верно, поэтому отсутствует основания для взыскания доплат. Возражал против взыскания компенсации морального вреда и компенсации за задержку выплаты четырехмесячного содержания, так как данные требования не основаны на законе, нарушения прав истца не было допущено. Указал, что истцом пропущен годичный срок для обращения в суд в части требования о довзыскании суммы отпускных выплат по периоду отпуска с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Относительно дополнительного требования истца о взыскании процентов на основании ст. 236 ТК РФ указал, что указанные в иске выплаты не были начислены истцу, в связи с чем материальная ответственность работодателя за невыплату указанных сумм не предусмотрена. Поддержал и повторил все указанное в письменном отзыве на иск и в дополнениях к отзыву. Указал, что по дополнительным требованиям истца время для подготовки к судебному заседанию не требуется.
Представитель третьего лица- Управления Федеральной налоговой службы по Омской области ФИО2 в судебном заседании поддержала позицию, высказанную представителем ответчика, указала, что иск ФИО3 не основан на законе, просила в удовлетворении заявленных требований отказать в полном объеме. Подтвердила доводы отзыва на иск (л.д. 68-70)
Выслушав участников, изучив материалы дела, суд приходит к следующему:
Как установлено судом и следует из трудовой книжки истца (л.д.24-33) ФИО3 ДД.ММ.ГГГГ был принят и назначен на должность федеральной государственной службы государственным налоговым инспектором правового отдела (приказ от ДД.ММ.ГГГГ №), ДД.ММ.ГГГГ переведен на должность федеральной государственной гражданской службы страшим государственным налоговым инспектором правового отдела (приказ от ДД.ММ.ГГГГ №), ДД.ММ.ГГГГ переведен и назначен на должность федеральной государственной гражданской службы государственным налоговым инспектором правового отдела (приказ от ДД.ММ.ГГГГ №), ДД.ММ.ГГГГ переведен и назначен на должность федеральной гражданской службы специалистом 1 разряда отдела камеральных проверок № (приказ от ДД.ММ.ГГГГ №), ДД.ММ.ГГГГ переведен и назначен на должность федеральной государственной гражданской службы государственным налоговым инспектором правового отдела (приказ от ДД.ММ.ГГГГ №), ДД.ММ.ГГГГ переведен и назначен на должность федеральной государственной гражданской службы государственным налоговым инспектором в отдел камеральных проверок № (приказ от ДД.ММ.ГГГГ №), в ДД.ММ.ГГГГ переведен и назначен на должность федеральной государственной гражданской службы главным государственным налоговым инспектором правового отдела (приказ от ДД.ММ.ГГГГ №).
На основании приказа № от ДД.ММ.ГГГГ служебный контракт расторгнут и истец освобожден от должности государственной гражданской службы с ДД.ММ.ГГГГ в связи с сокращением должностей гражданской службы в государственном органе, п. 8.2 ч. 1 ст. 37 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 79-ФЗ «О государственной гражданской службе РФ» (л.д. 39).
Приказом УФНС России по от ДД.ММ.ГГГГ реорганизованы территориальные налоговые органы по ИФНС по Советскому административному округу является правопреемником межрайонной ИФНС № по .
Работодателем произведена выплата, причитающаяся в связи с увольнением вследствие сокращения должности государственной гражданской службы в государственном органе и предусмотренная частью 3.1 статьи 37 Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 79-ФЗ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) "О государственной гражданской службе Российской Федерации" компенсация в размере четырехмесячного денежного содержания.
В соответствии с условиями служебного контракта № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 установлено денежное содержание, включающее в себя месячный оклад гражданского служащего в соответствии с замещаемой им должностью гражданской службы (должностной оклад) в размере рубля; месячный оклад гражданского служащего в соответствии с присвоенным ему классным чином гражданской службы (оклад за классный чин) в размере рублей, ежемесячная надбавка к должностному окладу за выслугу лет на гражданской службе в размере 15% оклада, ежемесячная надбавка к должностному окладу за особые условия гражданской службы в размере в размере 90% оклада, ежемесячное денежное поощрение в размере 100% должностного оклада, премии за выполнение особо важных и сложных задач, единовременной выплаты при предоставлении ежегодного оплачиваемого отпуска и материальной помощи.
Правовые, организационные и финансово-экономические основы государственной гражданской службы Российской Федерации установлены Федеральным законом от 27.07.2004 № 79-ФЗ.
Согласно пункту 4 части 1 статьи 14 Федерального закона от 27.07.2004 № 79-ФЗ гражданский служащий имеет право на оплату труда и другие выплаты в соответствии с данным федеральным законом, иными нормативными правовыми актами Российской Федерации и со служебным контрактом.
Частью 1 статьи 50 Федерального закона от 27.07.2004 № 79-ФЗ установлено, что оплата труда гражданского служащего производится в виде денежного содержания, являющегося основным средством его материального обеспечения и стимулирования профессиональной служебной деятельности по замещаемой должности гражданской службы.
Денежное содержание гражданского служащего состоит из месячного оклада гражданского служащего в соответствии с замещаемой им должностью гражданской службы и месячного оклада гражданского служащего в соответствии с присвоенным ему классным чином гражданской службы, которые составляют оклад месячного денежного содержания гражданского служащего, а также из ежемесячных и иных дополнительных выплат (часть 2 статьи 50 Федерального закона от 27.07.2004 № 79-ФЗ).
К дополнительным выплатам относятся: ежемесячная надбавка к должностному окладу за выслугу лет на гражданской службе; ежемесячная надбавка к должностному окладу за особые условия гражданской службы; ежемесячная процентная надбавка к должностному окладу за работу со сведениями, составляющими государственную тайну; премии за выполнение особо важных и сложных заданий, порядок выплаты которых определяется представителем нанимателя с учетом обеспечения задач и функций государственного органа, исполнения должностного регламента; ежемесячное денежное поощрение; единовременная выплата при предоставлении ежегодного оплачиваемого отпуска и материальная помощь, выплачиваемые за счет средств фонда оплаты труда гражданских служащих (часть 5 статьи 50 Федерального закона от 27.07.2004 № 79-ФЗ).
В соответствии с частью 10 статьи 50 Федерального закона от 27.07.2004 № 79-ФЗ гражданским служащим производятся другие выплаты, предусмотренные соответствующими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами.
Порядок исчисления денежного содержания федеральных государственных гражданских служащих, в том числе и для случаев увольнения с федеральной государственной гражданской службы в связи с реорганизацией или ликвидацией федерального государственного органа, изменением его структуры либо сокращением должностей федеральной государственной гражданской службы, а также на период нахождения гражданского служащего в ежегодном оплачиваемом отпуске, урегулирован специальным нормативным актом - Правилами исчисления денежного содержания федеральных государственных гражданских служащих, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № 562 (далее также - Правила).
Пунктом 2 Правил предусмотрено, что согласно частям 2 и 5 статьи 50 Федерального закона «О государственной гражданской службе Российской Федерации» денежное содержание гражданского служащего состоит из месячного оклада гражданского служащего в соответствии с замещаемой им должностью государственной гражданской службы Российской Федерации и месячного оклада гражданского служащего в соответствии с присвоенным ему классным чином гражданской службы, которые составляют оклад месячного денежного содержания гражданского служащего, а также дополнительных выплат, к которым относятся: а) ежемесячная надбавка к должностному окладу за выслугу лет на гражданской службе; б) ежемесячная надбавка к должностному окладу за особые условия гражданской службы; в) ежемесячная процентная надбавка к должностному окладу за работу со сведениями, составляющими государственную тайну; г) ежемесячное денежное поощрение; д) премии за выполнение особо важных и сложных заданий; е) материальная помощь, выплачиваемая за счет средств фонда оплаты труда гражданских служащих; ж) единовременная выплата при предоставлении ежегодного оплачиваемого отпуска.
Абзацем первым пункта 8 Правил, в частности, определено, что в случае, предусмотренном подпунктом «д» пункта 1 данных Правил (увольнение с федеральной государственной гражданской службы в связи с реорганизацией или ликвидацией федерального государственного органа, изменением его структуры либо сокращением должностей федеральной государственной гражданской службы), гражданскому служащему выплачивается компенсация в размере соответственно месячного денежного содержания за 4 месяца и месячного денежного содержания за 1 месяц.
Согласно абзацу второму пункта 8 Правил месячное денежное содержание исчисляется исходя из установленных гражданскому служащему на дату расторжения с ним служебного контракта размеров единого денежного вознаграждения или оклада денежного содержания и дополнительных выплат, предусмотренных подпунктами «а» - «г» пункта 2 Правил, а также 1/12 размера предусмотренных подпунктами «д» - «ж» пункта 2 Правил дополнительных выплат, фактически начисленных ему в течение 12 календарных месяцев, предшествующих дате расторжения служебного контракта.
В силу части 1 статьи 51 Федерального закона от 27.07.2004 № 79-ФЗ фонд оплаты труда федеральных гражданских служащих и фонд оплаты труда работников, замещающих должности, не являющиеся должностями федеральной гражданской службы, составляют фонд оплаты труда федеральных гражданских служащих и работников федерального государственного органа.
При формировании фонда оплаты труда федеральных гражданских служащих сверх суммы средств, направляемых для выплаты должностных окладов, предусматриваются следующие средства для выплаты (в расчете на год): 1) оклада за классный чин - в размере четырех должностных окладов; 2) ежемесячной надбавки к должностному окладу за выслугу лет на гражданской службе - в размере трех должностных окладов; 3) ежемесячной надбавки к должностному окладу за особые условия гражданской службы - в размере четырнадцати должностных окладов; 4) ежемесячной процентной надбавки к должностному окладу за работу со сведениями, составляющими государственную тайну, - в размере полутора должностных окладов; 5) премий за выполнение особо важных и сложных заданий - в размере двух окладов денежного содержания; 6) ежемесячного денежного поощрения - в размере, который устанавливается для федеральных государственных органов дифференцированно указами Президента Российской Федерации; 7) единовременной выплаты при предоставлении ежегодного оплачиваемого отпуска и материальной помощи - в размере трех окладов денежного содержания (часть 2 статьи 51 Федерального закона от 27,07.2004 № 79-ФЗ).
В соответствии с частью 3 статьи 51 Федерального закона от 27.07.2004 № 79-ФЗ фонд оплаты труда федеральных гражданских служащих отдельных федеральных государственных органов формируется за счет средств, предусмотренных частью 2 данной статьи, а также за счет средств: 1) на выплату районного коэффициента (коэффициента); 2) на выплату повышенного денежного содержания, размер которого устанавливается Президентом Российской Федерации; 3) на иные выплаты, предусмотренные федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.
Согласно части 6 статьи 51 Федерального закона от 27.07.2004 № 79-ФЗ порядок формирования фонда оплаты труда федеральных государственных гражданских служащих и работников федерального государственного органа устанавливается Президентом Российской Федерации по представлению Правительства Российской Федерации.
Пунктом 8 Указа Президента Российской Федерации от 25.07.2006 № 763 «О денежном содержании федеральных государственных гражданских служащих» установлено, что фонд оплаты труда федеральных государственных гражданских служащих федерального государственного органа формируется за счет средств, направляемых для выплаты: а) должностных окладов; б) окладов за классный чин и дополнительных выплат; в) ежемесячного денежного поощрения (в расчете на год).
Фонд оплаты труда федеральных государственных гражданских служащих отдельных федеральных государственных органов формируется за счет средств, предусмотренных пунктом 8 этого указа, а также за счет средств, направляемых для выплаты: а) денежного вознаграждения, премий и денежных поощрений лицам, замещающим государственные должности Российской Федерации; б) районного коэффициента, коэффициента за работу в пустынных, безводных местностях, коэффициента за работу в высокогорных районах, процентной надбавки к заработной плате за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в южных районах Восточной Сибири и Дальнего Востока, - в размерах, определяемых с учетом размеров коэффициентов и процентных надбавок, установленных соответствующими нормативными правовыми актами Российской Федерации; в) повышенного денежного содержания, - в размерах, устанавливаемых Президентом Российской Федерации; г) других выплат, предусмотренных федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, - в размерах, определяемых с учетом размеров других выплат, установленных соответствующими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации (пункт 9 Указа Президента Российской Федерации от 25.07.2006 № 763).
Из приведенных нормативных положений следует, что фонд оплаты труда федерального государственного гражданского служащего формируется за счет средств, предусмотренных в частях 2 и 3 статьи 51 Федерального закона от 27.07.2004 № 79-ФЗ, в том числе за счет средств на иные выплаты, предусмотренные федеральными законами и иными нормативно-правовыми актами, среди которых материальное стимулирование гражданских служащих.
Следовательно, к юридически значимым обстоятельствам по настоящему делу с учетом заявленных ФИО3 требований о составе его денежного содержания для исчисления выплат в связи с увольнением относится определение правовой природы произведенных ему налоговой инспекцией в течение 12 месяцев перед увольнением выплат в виде материального стимулирования.
Приведенная правовая позиция нашла отражение в определении судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда РФ от 22.07.2019 № 34-КП9-4.
В соответствии с абзацем 8 подпункта «р» пункта 2 Указа Президента Российской Федерации от 07.05.2012 № 601 «Об основных направлениях совершенствования системы государственного управления» Правительству Российской Федерации было поручено до 01.07.2012 представить в установленном порядке предложения по внедрению новых принципов кадровой политики в системе государственной гражданской службы, предусматривающие в том числе установление особого порядка оплаты труда государственных гражданских служащих в зависимости от достижения показателей результативности профессиональной служебной деятельности, а также единого подхода к осуществлению выплаты государственным гражданским служащим премий за выполнение особо важных и сложных заданий по результатам работы.
По запросу суда ответчиком в материалы дела представлены информационные письма ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, адресованные управлениям ФНС России по субъектам РФ, межрегиональным инспекциям ФНС (в целом аналогичного содержания), из которых следует, что в связи с принятием Правительством Российской Федерации решения о выделении дополнительных бюджетных ассигнованиях на материальное стимулирование федеральных государственных гражданских служащих федеральных государственных органов сверх установленных фондов оплаты труда (на 2018-2021 годы) Федеральная налоговая служба в пределах полномочий главного распорядителя бюджетных средств выделяет в распоряжение руководителей управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации, начальников межрегиональных инспекций ФНС России дополнительные бюджетные ассигнования на материальное стимулирование федеральных государственных гражданских служащих территориальных органов ФНС России.
Руководителям управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации, начальникам межрегиональных инспекций ФНС России предоставлено право принять решение о направлении указанных ассигнований на материальное стимулирование федеральных государственных гражданских служащих соответствующих аппаратов управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации и нижестоящих налоговых органов, межрегиональных инспекций ФНС России за показатели эффективности профессиональной служебной деятельности федерального государственного гражданского служащего, личный вклад в обеспечение исполнения полномочий, возложенных на территориальные органы ФНС России, повышение эффективности налогового администрирования.
Комиссией ФНС России по оценке эффективности деятельности территориальных органов ФНС России ежеквартально (в 2018-2021 годах) утверждалось распределение бюджетных ассигнований, направленных на материальное стимулирование федеральных государственных гражданских служащих территориальных органов ФНС России сверх установленного фонда оплаты труда, в том числе федеральных государственных гражданских служащих аппаратов управлений ФНС России по субъектам РФ (приказы ФНС России о материальном симулировании от ДД.ММ.ГГГГ- за 1 квартал 2018 года, ДД.ММ.ГГГГ - за второй квартал 2018 года, ДД.ММ.ГГГГ - за 3 квартал 2018 года, ДД.ММ.ГГГГ-за 4 квартал 2018 года, от ДД.ММ.ГГГГ- за 1 квартал 2019 года, от ДД.ММ.ГГГГ- за 2 квартал 2019 года, от ДД.ММ.ГГГГ- за 3 квартал 2019 года, от ДД.ММ.ГГГГ- за 4 квартал 2019 года, от ДД.ММ.ГГГГ- за 1 квартал 2020 года, от ДД.ММ.ГГГГ- за 2 квартал 2020 года, от ДД.ММ.ГГГГ - за 3 квартал 2020 года, от ДД.ММ.ГГГГ-за 4 квартал 2020 года). Пунктом 4 названных приказов руководителям управлений ФНС России по субъектам РФ, начальникам межрегиональных инспекций ФНС России поручено рассмотреть и утвердить в установленном порядке решения Комиссий по оценке эффективности деятельности соответствующего налогового органа в пределах бюджетных ассигнований.
Во исполнение названных приказов Комиссией УФНС России по по оценке эффективности деятельности территориальных инспекций и аппарата Управления ФНС России по в 2018-2021 годах ежеквартально утверждались: общий рейтинговый бал территориальных инспекций УФНС России по ; распределение средств материального стимулирования федеральных государственных гражданских служащих территориальных инспекций УФНС России по (приказы УФНС России по от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ).
Начальникам территориальных инспекций УФНС России по также было поручено утвердить в установленном порядке решения Комиссий по оценке эффективности деятельности соответствующего налогового органа в пределах средств федерального бюджета, выделенных для материального стимулирования федеральных государственных гражданских служащих соответствующих территориальных инспекций (пункт 4 приказов УФНС России по ).
Во исполнение и на основании указанных выше правовых актов приказами Межрайонной ИФНС России № по от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №дсп, от ДД.ММ.ГГГГ 02-03-11/10дсп, от ДД.ММ.ГГГГ №дсп, от ДД.ММ.ГГГГ №дсп, от ДД.ММ.ГГГГ №дсп, от ДД.ММ.ГГГГ №дсп, от ДД.ММ.ГГГГ №дсп, от ДД.ММ.ГГГГ №дсп, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №дсп, от ДД.ММ.ГГГГ №дсп, от ДД.ММ.ГГГГ №дсп, от ДД.ММ.ГГГГ №дсп, осуществлялась выплата материального стимулирования федеральным государственным гражданским служащим Межрайонной ИФНС России № по за показатели эффективности профессиональной служебной деятельности за 2020- 2021 годы, в пределах ассигнований федерального бюджета, предусмотренных на выплату материального стимулирования государственных служащих (л.д. 155-180)
Как уже было указано выше, данные денежные средства поступают и направлены на оплату деятельности государственных гражданских служащих налоговой службы, которые получают их из фонда оплаты труда, а в соответствии с частью 3 статьи 51 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 79-ФЗ фонд оплаты труда федеральных гражданских служащих отдельных федеральных государственных органов формируется в том числе за счет средств на иные выплаты, предусмотренные федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.
Таким образом, материальное стимулирование федеральных государственных гражданских служащих осуществляется за счет денежных средств, имеющих целевой характер - повышение материальной мотивации гражданских служащих, увеличение объема выплат гражданским служащим, обусловленных реальной эффективностью их работы, то есть выделяемых Федеральной налоговой службой России именно на оплату труда, носят систематический характер и безусловно подлежат включению в состав денежного содержания гражданского служащего и учету при исчислении среднего заработка.
Указанный вывод в полном объеме согласуется с разъяснениями, содержащимися в письме Министерства финансов Российской Федерации от 15.07.2014 № 14-04-05/34482, в соответствии с которыми для исчисления денежного содержания (на период нахождения гражданского служащего в ежегодном оплачиваемом отпуске, для выплаты компенсации при увольнении с федеральной государственной гражданской службы в связи с реорганизацией или ликвидацией федерального государственного органа, изменением его структуры либо сокращением должностей федеральной государственной гражданской службы) в соответствии с пунктами 6 и 8 Правил исчисления размеров денежного содержания федеральных государственных гражданских служащих, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 06.09.2007 № 562, дополнительно к выплатам, которые входят в состав денежного содержания гражданских служащих, определенного статьей 50 Федерального закона от 27.07.2004 № 79-ФЗ, следует учитывать суммы средств, выплаченных гражданским служащим в виде материального стимулирования, осуществляемого за счет бюджетных ассигнований федерального бюджета, предусмотренных постановлением Правительства Российской Федерации от 27.03.2014 №238-7.
Поскольку на Министерство финансов Российской Федерации как на федеральный орган исполнительной власти возложены функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию, в том числе в сфере бюджетной деятельности (пункты 1,5.5 Положения о Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30.06.2004 № 329), приведенные выше разъяснения необходимо учитывать при разрешении спора.
С учетом изложенного, доводы ответчика о том, что материальное стимулирование не входит в перечень основных и дополнительных выплат фонда оплаты труда федеральных гражданских служащих, как и в состав гарантированного им денежного содержания, основаны на ошибочном толковании приведенных им в обоснование данной позиции норм материального права.
Не свидетельствуют об обратном и разъяснения, изложенные в письмах Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 22.03.2019 № 18- 4/10/В-2197, от 05.05.2021 № 14-0/10/В-5300, где указано, что в целях обеспечения принципов справедливости и системности в вопросах оплаты труда и исчисления денежного содержания гражданских служащих при одновременном соблюдении установленного Правилами исчисления денежного содержания федеральных государственных гражданских служащих, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 06.09.2007 № 562, Минтруд России придерживается позиции о том, что средства, доводимые до органов в целях дополнительного материального стимулирования гражданских служащих, должны выплачиваться в виде премий за выполнение особо важных и сложных заданий. Только такой порядок их реализации позволяет не допустить ущемление прав гражданских служащих и одновременно соблюсти установленные Правилами положения.
При этом порядок выплаты средств материального стимулирования в рамках иных выплат, не предусмотренных частями 2 и 5 статьи 50 Федерального закона «О государственной гражданской службе Российской Федерации» в составе денежного содержания гражданских служащих не согласуется с положениями указанных выше Правил, определяющими перечень выплат, учитываемых при исчислении денежного содержания гражданского служащего, в том числе на период нахождения в ежегодном оплачиваемом отпуске и в целях расчета компенсации при увольнении с гражданской службы в связи с сокращением должности гражданской службы или упразднении государственного органа, что, по мнению Минтруда России, не является обоснованным и создает условия для ущемления прав гражданских служащих соответствующих федеральных государственных органов.
Таким образом, выплаченное ФИО3 в соответствии с названными выше приказами ФНС России по Омской области материальное стимулирование должно учитываться при расчете среднего заработка истца для оплаты компенсационной выплаты в связи с увольнением.
Таким образом, ответчиком ежеквартально производилось начисление гражданским служащим выплат стимулирующего характера (материальное стимулирование) в пределах выделенных бюджетных ассигнований на указанные цели.
Так, истцу в течение 12 месяцев, предшествующих увольнению, было начислено в счет материального стимулирования:
Согласно представленному стороной ответчика расчету компенсации госслужащим при сокращении в размере месячного содержания (л.д. 151), денежное содержание ФИО3 на дату ДД.ММ.ГГГГ составило руб. Однако, анализ такого расчета показывает, что при исчислении денежного содержания ответчиком не учтены суммы спорных выплат в размере 1/12.
Согласно сведениям лицевого счета ФИО3 (л.д. 15-23) истцу в течение 12 месяцев, предшествующих увольнению (с сентября 2020 года по август 2021 года), было начислено в счет материального стимулирования рублей.
1/12 часть от выплаченных сумм материального стимулирования составляет Таким образом, месячное денежное содержание ФИО3 должно составлять .), вместо определенных ответчиком – руб.
При этом, размер компенсации при увольнении истца с гражданской службы в связи с сокращением должности гражданской службы составит
Как следует из материалов дела и не оспаривается сторонами, истцом было получено компенсация при увольнении в размере четырехмесячного денежного содержания – руб.
При таких обстоятельствах, задолженность ответчика по выплате компенсации ФИО3 за 4 месяца при увольнении составляет ), которая подлежит взысканию с ответчика в пользу истца.
При разрешении требования истца о взыскании излишне удержанного налога на доходы физических лиц, суд исходит из следующего.
Исходя из положений части 3.1 статьи 37 Федерального закона от 27.07.2004 № 79-ФЗ "О государственной гражданской службе Российской Федерации" (далее – Федеральный закон № 79-ФЗ), в случае расторжения служебного контракта по основаниям, предусмотренным пунктами 8.1 - 8.3 части 1 статьи 37 Федерального закона № 79-ФЗ (отсутствие на службе в течение более четырех месяцев подряд в связи с временной нетрудоспособностью, сокращение должностей гражданской службы в государственном органе, упразднение государственного органа), гражданскому служащему выплачивается компенсация в размере четырехмесячного денежного содержания. При этом выходное пособие не выплачивается.
Согласно абзацу седьмому пункта 1 статьи 217 главы 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы физических лиц, а именно все виды компенсационных выплат, установленных законодательством Российской Федерации, связанных с увольнением работников, за исключением сумм выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.
Подпунктом 1 пункта 1 статьи 420 главы 34 "Страховые взносы" Кодекса определено, что объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с Федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, производимые, в частности, в рамках трудовых отношений.
Согласно пункту 1 статьи 421 Кодекса база для исчисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов - организаций определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 Кодекса, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в статье 422 Кодекса.
В соответствии с положениями абзаца шестого подпункта 2 пункта 1 статьи 422 Кодекса не подлежат обложению страховыми взносами для упомянутых плательщиков все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с увольнением работников, за исключением, в частности, суммы выплат в виде выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.
Учитывая, что компенсация в размере четырехмесячного денежного содержания, выплачиваемая государственным гражданским служащим в соответствии с Федеральным законом № 79-ФЗ, не является выходным пособием и средним месячным заработком на период трудоустройства, а является отдельным видом компенсации, предусмотренной законодательством Российской Федерации, ограничение необлагаемого налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами размера выплат, установленное для выходных пособий, соответственно, упомянутым абзацем седьмым пункта 1 статьи 217 Кодекса и абзацем шестым подпункта 2 пункта 1 статьи 422 Кодекса, не применяется.
В связи с вышеизложенным, компенсация, производимая государственным гражданским служащим в соответствии с частью 3.1 статьи 37 Федерального закона № 79-ФЗ в связи с расторжением служебного контракта по вышеназванным основаниям, освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами в размере четырехмесячного денежного содержания, установленном указанной нормой Федерального закона № 79-ФЗ.
Учитывая вышеизложенное, законных оснований для удержания налога на доходы физических лиц с выплаченной ФИО3 компенсации, у ответчика не имелось, в связи с чем, излишне удержанная сумма налога на доходы физических лиц в сумме 3894 рублей подлежит взысканию с ответчика в пользу истца.
В силу статьи 73 Федерального закона от 27 июля 2004 г. N 79-ФЗ федеральные законы, иные нормативные правовые акты Российской Федерации, законы и иные нормативные правовые акты субъектов Российской Федерации, содержащие нормы трудового права, применяются к отношениям, связанным с гражданской службой, в части, не урегулированной данным Федеральным законом.
Частью 7 статьи 11 Трудового кодекса Российской Федерации также установлено, что на государственных служащих и муниципальных служащих действие трудового законодательства и иных актов, содержащих нормы трудового права, распространяется с особенностями, предусмотренными федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, законами и иными нормативными правовыми актами субъектов Российской Федерации о государственной службе и муниципальной службе.
Из приведенных нормативных положений следует, что действие трудового законодательства распространяется на отношения, связанные с государственной гражданской службой, только в части, не урегулированной специальным законодательством.
Порядок исчисления денежного содержания федеральных гражданских служащих, в том числе на период нахождения гражданского служащего в ежегодном оплачиваемом отпуске, регламентирован входящим в систему законодательства о государственной гражданской службе специальным нормативным актом, а именно Правилами исчисления денежного содержания федеральных государственных гражданских служащих, утвержденными Постановлением Правительства Российской Федерации от 6 сентября 2007 г. N 562.
Эта правовая позиция отражена в пункте 13 Обзора судебной практики по спорам, связанным с прохождением службы государственными гражданскими служащими и муниципальными служащими (утвержден Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 22 июня 2016 г.).
Исчисление денежного содержания на период нахождения гражданского служащего в ежегодном оплачиваемом отпуске и расчет денежной компенсации за неиспользованные отпуска производятся в соответствии с пунктом 6 указанных выше Правил.
Согласно абзацу первому пункта 6 Правил при исчислении денежного содержания на период нахождения гражданского служащего в ежегодном оплачиваемом отпуске дополнительно учитываются премии за выполнение особо важных и сложных заданий и материальная помощь в размере 1/12 каждой из фактически начисленных выплат за 12 календарных месяцев, предшествующих дню ухода в ежегодный оплачиваемый отпуск.
Размер денежного содержания на период нахождения гражданского служащего в ежегодном оплачиваемом отпуске определяется путем деления исчисленного денежного содержания на 29,3 (среднемесячное число календарных дней) и умножения на число календарных дней отпуска.
Пунктом 6 Правил возможность учета единовременной выплаты при предоставлении ежегодного оплачиваемого отпуска, являющейся в соответствии с подпунктом "ж" пункта 2 данных Правил дополнительной выплатой к денежному содержанию гражданского служащего, не предусмотрена.
При этом следует отметить, что указанными Правилами возможность учета дополнительных выплат, предусмотренных подпунктом "ж" пункта 2 Правил, предусмотрена не для всех случаев определения денежного содержания.
Относительно периода отпуска, предоставленного по приказу от ДД.ММ.ГГГГ в количестве 16 дней, период отпуска с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, истцу выплачено рублей, При расчете оплаты отпускных учитывается период, предшествующий отпуску продолжительностью 12 месяцев.
Выплата денежного содержания федеральным государственным гражданским служащим за ежегодный оплачиваемый отпуск (далее - отпускные) производится не позднее, чем за 10 календарных дней до начала отпуска (ч. 10 ст. 46 Федерального закона от 27.07.2004 г. N 79-ФЗ).
Следовательно, учитывая дату начала отпуска ФИО3 ДД.ММ.ГГГГ, расчет должен был произведен не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
Как установлено, фактически выплата суммы отпускных с учетом удержанного НДФЛ, произведена ответчиком ДД.ММ.ГГГГ, что следует из информации Сбербанк-онлайн со страницы истца (л.д.211).
В связи с тем, что датой подачи настоящего иска в суд является ДД.ММ.ГГГГ, доводы ответчика о пропуске в этой части истцом срока исковой давности заслуживают внимания.
Так, согласно части 2 статьи 392 Трудового кодекса РФ за разрешением индивидуального трудового спора о невыплате или неполной выплате заработной платы и других выплат, причитающихся работнику, он имеет право обратиться в суд в течение одного года со дня установленного срока выплаты указанных сумм, в том числе в случае невыплаты или неполной выплаты заработной платы и других выплат, причитающихся работнику при увольнении.
Годичный срок следует исчислять с момента, когда работник узнал или должен был узнать о нарушении своего права (часть 1 статьи 392 Трудового кодекса РФ).
Выплата денежного содержания федеральным государственным гражданским служащим за ежегодный оплачиваемый отпуск производится не позднее чем за 10 календарных дней до начала отпуска (ст. 46 Федерального закона от 27.07.2004 № 79-ФЗ «О государственной гражданской службе Российской Федерации»). В данном случае нормы, закрепленные в Федеральном законе № 79-ФЗ, приоритетны перед теми, что утверждены в положениях ТК РФ (ст. 73 Федерального закона от 27.07.2004 № 79-ФЗ «О государственной гражданской службе Российской Федерации»).
О произведенных выплатах и их составе истец был осведомлен в день их получения, то есть ДД.ММ.ГГГГ. Препятствия для обращения в суд за разрешением спора о неполной выплате отпускных отсутствовали.
Следовательно, срок, в течение которого истец имел право обратиться в суд с иском о взыскании недополученных, по его мнению, отпускных истек. Таким образом, оснований для довзыскания отпускных выплат за период до ДД.ММ.ГГГГ не имеется.
Расчет компенсации за неиспользованный отпуск исчисляется в соответствии с п. 6 Правил № 562. Истцу выплачена компенсация за 8,83 дн. неиспользованного отпуска – рублей.
Формула: (денежное содержание на дату «события» + дополнительные выплаты / 12) / 29,3 х количество дней компенсация за неиспользованный отпуск. Количество дней неиспользованного отпуска составляет 8,83.
За период с август 2020 по июль 2021 в качестве средств материального стимулирования истцу было выплачено .) При этом судом учтено, что единовременная выплата к отпуску не включается в расчет данной компенсации. Истцом в этой части расчет произведен ошибочно.
Компенсация за неиспользованный отпуск составляет: рублей. Разница с фактически получено суммой составляет ).
Суд учитывает, что истцом в этом случае также необоснованно в расчет включена сумма единовременной выплаты к отпуску, которая согласно п. 6 Порядка № 562 в расчете отпускных не учитывается. В этой части иска суд соглашается с версией расчета, представленного ответчиком (л.д. 94)
Суд считает необходимым отметить, что расчет взыскиваемых сумм произведен без учета налога на доходы физических лиц.
По общему правилу обязанность по удержанию суммы налога на доходы физических лиц (НДФЛ) и перечислению ее в бюджетную систему возложена Налоговым кодексом РФ на налогового агента, в данном случае - на работодателя (статья 226 Налогового кодекса РФ).
Кроме того, истцом заявлены требования компенсации за задержку выплаты при сокращении в размере 18425,94 рублей. Суд отмечает, что истец заявил о взыскании таких процентов только с суммы доплаты четырехмесячного денежного содержания и только за период до ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии с частью 1 статьи 236 Трудового кодекса Российской Федерации при нарушении работодателем установленного срока соответственно выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и (или) других выплат, причитающихся работнику, работодатель обязан выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации) в размере не ниже одной сто пятидесятой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно. При неполной выплате в установленный срок заработной платы и (или) других выплат, причитающихся работнику, размер процентов (денежной компенсации) исчисляется из фактически не выплаченных в срок сумм.
Из приведенных положений статьи 236 Трудового кодекса Российской Федерации следует, что материальная ответственность работодателя в виде выплаты работнику денежной компенсации в определенном законом размере наступает только при нарушении работодателем срока выплаты начисленной работнику заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и (или) других выплат, причитающихся работнику по трудовому договору.
Судом также отклоняются доводы ответчика об отсутствии оснований для применения к спорным правоотношениям положений ст. ст. 236, 237 Трудового кодекса РФ, поскольку выплата денежного содержания федеральным государственным гражданским служащим за ежегодный оплачиваемый отпуск (далее - отпускные) производится не позднее чем за 10 календарных дней до начала отпуска (ч. 10 ст. 46 Федерального закона от 27.07.2004 г. N 79-ФЗ).
В силу ч. 4 ст. 84.1 Трудового кодекса РФ окончательный расчет с работником производится в день прекращения трудового договора.
Факты нарушения трудовых прав работника и несвоевременной выплаты истцу в полном объеме денежного содержания на период нахождения в ежегодном отпуске, компенсаций при увольнении в виде четырехмесячного денежного содержания установлены в ходе рассмотрения настоящего гражданского дела.
Сумма процентов по ст. 236 ТК составляет в части суммы компенсации при сокращении в размере рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет рублей.
Суд не взыскивает проценты на дату вынесения судебного решения, поскольку истцом об этом не было заявлено, суд не выходит за пределы заявленных истцом требований в части периода, за который ФИО3 заявил о взыскании таких процентов.
На основании ст. 21 Трудового кодекса Российской Федерации работник имеет право на компенсацию морального вреда. Моральный вред, причиненный работнику неправомерными действиями или бездействием работодателя, возмещается работнику в денежной форме в размерах, определяемых соглашением сторон трудового договора (ст. 237 Трудового кодекса Российской Федерации). В случае возникновения спора факт причинения работнику морального вреда и размеры его возмещения определяются судом независимо от подлежащего возмещению имущественного ущерба.
На основании ст. 21 Трудового кодекса Российской Федерации работник имеет право на компенсацию морального вреда. Моральный вред, причиненный работнику неправомерными действиями или бездействием работодателя, возмещается работнику в денежной форме в размерах, определяемых соглашением сторон трудового договора (ст. 237 Трудового кодекса Российской Федерации). В случае возникновения спора факт причинения работнику морального вреда и размеры его возмещения определяются судом независимо от подлежащего возмещению имущественного ущерба.
Суд считает, что требование о взыскании компенсации морального вреда, при установленных выше частичных нарушениях трудовых прав истца, подлежит удовлетворению в порядке ст. 237 ТК РФ, с учетом требований соразмерности, разумности и справедливости, объему нарушенных прав работника в размере рублей.
Ввиду изложенного, исковые требования ФИО3 подлежат удовлетворению в части взыскания с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Омской области недоплаченной компенсации при сокращении с государственной гражданской службы в размере рублей, излишне удержанного налога на доходы физических лиц в сумме 3894 руб., недоплаченной компенсации за неиспользованный отпуск в размере рублей (без учета вычета НДФЛ), проценты по ст. 236 ТК РФ в сумме рублей, а также компенсации морального вреда в размере руб., в остальной части заявленных требований надлежит отказать.
На основании изложенного и руководствуясь статьями 194-199 ГПК РФ, суд
РЕШИЛ:
исковые требования ФИО3 к Межрайонной ИФНС России № 9 по Омской области удовлетворить частично.
Взыскать с Межрайонной ИФНС России № 9 по Омской области (№) в пользу ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ г.р., (№ районе):
недоплаченную компенсацию при сокращении с государственной гражданской службы в размере ( коп.,
излишне удержанный налог на доходы физических лиц в сумме
недоплаченную компенсацию за неиспользованный отпуск за 8,83 дней в размере
компенсацию морального вреда в размере .
компенсацию за задержку выплаты денежного содержания при сокращении в размере . за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
В удовлетворении остальной части иска ФИО3 отказать.
Настоящее решение может быть обжаловано в Омский областной суд в течение одного месяца с момента его вынесения, путем подачи апелляционной жалобы через Тарский городской суд.
Мотивированное решение подписано ДД.ММ.ГГГГ
Согласовано