Решение по делу № 2А-610/2023 от 14.03.2023

...

УИД 89RS0005-01-2023-000078-09

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 марта 2023 года город Ноябрьск ЯНАО

Ноябрьский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа

в составе председательствующего судьи Нигматуллиной Д.М.

при секретаре судебного заседания Стенниковой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-610/2023 по иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО1 ... о взыскании транспортного налога и пени,

установил:

Административный истец МИФНС № 5 по ЯНАО обратился в суд с семью исками о взыскании с административного ответчика ФИО1 пени за несвоевременную уплату транспортного налога за ... год в размере 7 407 рублей 10 копеек, транспортного налога за ... год в размере 13 650 рублей и пени за его несвоевременную уплату в размере 86 рублей 45 копеек, транспортного налога за ... год в размере 13 650 рублей и пени за его несвоевременную уплату в размере 220 рублей 67 копеек, транспортного налога за ... год в размере 13 650 и пени за его несвоевременную уплату в размере 166 рублей 42 копейки, транспортного налога за ... год в размере 13 650 рублей и пени за его несвоевременную уплату в размере 123 рубля 76 копеек, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за ... годы в размере 8 706 рублей 18 копеек, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за ... годы в размере 9 281 рубль 28 копеек, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за ... годы в размере 3 896 рублей 67 копеек, транспортного налога за ... год в размере 13 650 рублей и пени за его несвоевременную уплату в размере 44 рубля 36 копеек. В обоснование требований указано, что административный ответчик, в ... годах являясь лицом, на имя которого зарегистрированы транспортные средства, своевременно не уплатил транспортный налог за указанные периоды, в связи с чем ему начислена пеня. В добровольном порядке налог и пеня административным ответчиком не уплачены, судебные приказы об их взыскании отменены по заявлениям налогоплательщика.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ все семь дел объединены в одно производство.

Участвующие в деле лица в суд не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом. Административным истцом заявлено о рассмотрении дела в его отсутствие; административный ответчик о причинах неявки не уведомил, ходатайств не заявил, отношения к иску не выразил, заявления об отмене судебных приказов ничем, кроме несогласия с этими судебными приказами, не обосновал.

Суд полагает возможным рассмотреть дело при данной явке и, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему:

Согласно ст.7, 39 и 57 Конституции Российской Федерации данное государство является социальным, а его политика направлена на создание условий, обеспечивающих достойную жизнь и свободное развитие человека. В Российской Федерации обеспечивается государственная поддержка инвалидов и пожилых граждан, развивается система социальных служб, устанавливаются государственные пенсии, пособия и иные гарантии социальной защиты. Каждому гарантируется социальное обеспечение по возрасту, в случае болезни, инвалидности, потери кормильца, для воспитания детей и в иных случаях, установленных законом. Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Под налогом в силу содержания п.1 ст.8 НК РФ понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии со ст.356 и 357 НК РФ физическое лицо, на имя которого зарегистрировано транспортное средство, признаваемое объектом налогообложения, является плательщиком транспортного налога. Исходя из буквального толкования приведенных выше норм права, плательщиком транспортного налога является не собственник транспортного средства в прямом смысле этого слова, а именно то лицо, на чье имя транспортное средство зарегистрировано.

Материалами дела подтверждается, что на имя административного ответчика ФИО1 регистрировались являющиеся объектом налогообложения транспортные средства:

- грузовой автомобиль КамАЗ 5410 (г/н №) мощностью двигателя ... л.с. (с ДД.ММ.ГГГГ),

- легковой автомобиль Land Rover Range Rover (г/н №) мощностью двигателя 226 л.с. (с ДД.ММ.ГГГГ).

По смыслу вышеуказанных правовых норм административный ответчик с ... года является плательщиком транспортного налога.

Статьей 2 Закона ЯНАО «О ставках транспортного налога на территории Ямало-Ненецкого автономного округа» от 25 ноября 2002 года № 61-ЗАО, установлено, что ставка транспортного налога определяется в зависимости от мощности двигателя и категории транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства. Для легковых автомобилей мощностью двигателя до 250 л.с. эта ставка равна 12,50 рублям по 2013 год, 37,50 рублям с 2014 года, для грузовых автомобилей мощностью двигателя от 210 до 250 л.с. – 65 рублям.

Транспортный налог за ... годы по легковому автомобилю административного ответчика был исчислен налоговым органом в размере (226 х 12,50 =) 8 475 рублей в год; за ... год по легковому (за ... месяца) и грузовому автомобилю – в размере (226 х 37,50 : 12 х 3 + 210 х 65 =) 15 768 рублей 75 копеек; за ... годы по грузовому автомобилю – в размере (210 х 65 =) по 13 650 рублей за год.

В силу положений Закона Ямало-Ненецкого автономного округа от 25 ноября 2002 года № 61-ЗАО «О ставках транспортного налога на территории Ямало-Ненецкого автономного округа», а также абз.2 п.1 ст.363 НК РФ транспортный налог за 2012 и 2013 годы подлежал уплате в срок не позднее 1 октября следующего года, за 2014 и последующие годы – не позднее 1 декабря следующего года.

В соответствии с ч.3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Во исполнение данной нормы ФИО1 заказными письмами направлялись содержащие расчет транспортного налога налоговые уведомления:

...

Не смотря на это, транспортный налог ни за один из перечисленных выше периодов ФИО1 уплачен не был.

Транспортный налог за ... год в общем размере (8 475 + 8 475 + 13 650 + 2 118,75 =) 32 718 рублей 75 копеек взыскан с административного ответчика судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ, транспортный налог за ... год в размере 13 650 рублей – судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ. Данные судебные приказы отменены не были

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Неисполнение обязанности по уплате транспортного налога повлекло начисление пени и направление налогоплательщику требований:

...

Представленные административным истцом расчеты сумм, включенных в требования, судом проверены и признаны обоснованными, поскольку в полной мере соответствуют обстоятельствам дела и требованиям законодательства.

Требования административным ответчиком в полном объеме в установленные в них сроки не исполнены. Доказательств обратного суду не представлено, по данным налогового обязательства сведения об уплате отсутствуют и на день рассмотрения дела, что следует из карточек «расчеты с бюджетом».

Пунктом 2 ст.48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 23 декабря 2020 года) установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абз.1). Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абз.2). Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз.3).

В период с ДД.ММ.ГГГГ все указанные выше лимиты составляли 10 000 рублей.

Таким образом, последний день срока обращения налогового органа в суд приходится:

...

Согласно ч.5 ст.138, ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом. В случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска.

Заявление о вынесении судебного приказа по требованиям № было подано мировому судье по истечению срока обращения – лишь ДД.ММ.ГГГГ.

Оснований для восстановления пропущенного ДД.ММ.ГГГГ срока суд не усматривает, поскольку доказательств наличия уважительных причин его пропуска не представлено. Кроме того, истец является юридическим лицом.

В установленных обстоятельствах должно быть отказано в удовлетворении административного иска в части взыскания включенных в эти требования сумм, а именно:

- транспортного налога за ... год в размере 13 650 рублей,

- пени по транспортному налогу за ... год в размере 86 рублей 45 копеек за период со ДД.ММ.ГГГГ

- транспортного налога за ... год в размере 13 650 рублей,

- пени по транспортному налогу за ... год в размере 220 рублей 67 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ

Указанное в полной мере соответствует изложенной в Определении от 26 октября 2017 года № 2465-О позиции Конституционного Суда Российской Федерации, согласно которой п.3 ст.48 НК РФ не предполагает возможности обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного НК РФ, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа; при этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст.48 НК РФ, как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп.5 п.3 ст.44 и подп.4 п.1 ст.59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика, как и прекращение обязанности налогоплательщика по уплате налогов, пеней, штрафов, возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Таким образом, налоговый орган утратил возможность взыскания с административного ответчика указанных выше сумм в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Обращение в суд по всем остальным требованиям состоялось в установленный законом срок. Все судебные приказы отменены в один день – ДД.ММ.ГГГГ, административные исковые заявления поданы также в один день ДД.ММ.ГГГГ, что соответствует требованию закона о подаче иска в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа.

Из анализа положений ст.75 Налогового кодекса РФ следует, что пени являются мерой ответственности за нарушение срока внесения соответствующего платежа, то есть требование об их взыскании является производным от требования о взыскании спорного платежа, поскольку только при наличии недоимки по его уплате плательщику страховых взносов и налогов могут быть начислены пени.

Исходя из неоднократно высказанной правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной, в том числе в Постановлениях от 17 декабря 1996 года № 20-П, 15 июля 1999 года № 11-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства.

Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов и иных обязательных платежей, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налогов и иных сборов.

Таким образом, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Поскольку настоящим решением суда отказано во взыскании транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ годы в связи с истечением установленного законом срока его взыскания, начисленная на них пеня, указанная в требованиях № в размере 785 рублей 55 копеек, 785 рублей 55 копеек (за ... год, период с ДД.ММ.ГГГГ), 4 307 рублей 47 копеек (за ... год, период с ДД.ММ.ГГГГ) и 1 385 рублей 02 копейки (за ... год, период с ДД.ММ.ГГГГ), взысканию не подлежит.

В остальной части требования административного иска являются законными, обоснованными и подлежат безусловному удовлетворению, а все остальные испрашиваемые административным истцом суммы – взысканию с административного ответчика.

В соответствии с требованиями ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд с настоящим иском, государственная пошлина в размере ((63 312,18 – 20 000) : 100 х 3 + 800 =) 2 099 рублей подлежит взысканию с административного ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 63 312 (шестьдесят три тысячи триста двенадцать) рублей 18 копеек, в том числе:

- транспортный налог за ... год в размере 13 650 (тринадцать тысяч шестьсот пятьдесят) рублей,

- пеня по транспортному налогу за ... год в размере 166 (сто шестьдесят шесть) рублей 42 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ

- пеня по транспортному налогу за ... год в размере 2 804 (две тысячи восемьсот четыре) рубля 96 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ

- пеня по транспортному налогу за ... год в размере 208 (двести восемь) рублей 73 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ

- пеня по транспортному налогу за ... год в размере 7 407 (семь тысяч четыреста семь) рублей 10 копеек за период со ДД.ММ.ГГГГ

- транспортный налог за ... год в размере 13 650 (тринадцать тысяч шестьсот пятьдесят) рублей

- пеня по транспортному налогу за ... год в размере 123 (сто двадцать три) рубля 76 копеек за период со ДД.ММ.ГГГГ

- пеня по транспортному налогу за ... год в размере 584 (пятьсот восемьдесят четыре) рубля 76 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ

- пеня по транспортному налогу за ... год в размере 785 (семьсот восемьдесят пять) рублей 55 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ

- пеня по транспортному налогу за ... год в размере 169 (сто шестьдесят девять) рублей 71 копейка за период с ДД.ММ.ГГГГ

- пеня по транспортному налогу за ... год в размере 4 640 (четыре тысячи шестьсот сорок) рублей 64 копейки за период со ДД.ММ.ГГГГ

- транспортный налог за ... год в размере 13 650 (тринадцать тысяч шестьсот пятьдесят) рублей,

- пеня по транспортному налогу за ... год в размере 44 (сорок четыре) рубля 36 копеек за период со ДД.ММ.ГГГГ

В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет муниципального образования город Ноябрьск в размере 2 099 (две тысячи девяносто девять) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Суд Ямало-Ненецкого автономного округа в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи жалобы через Ноябрьский городской суд.

Судья (подпись) Д.М.Нигматуллина

Решение в окончательной форме принято 15 марта 2023 года.

Подлинник решения находится в Ноябрьском городском суде ЯНАО в административном деле № 2а-610/2023.