Решение по делу № 2А-3763/2022 от 21.11.2022 | Братский городской суд (Иркутская область)

УИД 38RS0003-01-2022-004369-44

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Братск 21 ноября 2022 года

Братский городской суд Иркутской области в составе:

председательствующего судьи Орловой О.В.,

при секретаре судебного заседания Оняновой И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-3763/2022 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *** по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы *** по <адрес> (далее по тексту МИФНС *** по <адрес>) обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО2 о взыскании задолженности в общем размере 434,89 руб., в том числе:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: пени в сумме 66,35 руб. в том числе: за период с ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ в сумме 42,99 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4,52 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 18,84 руб.

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ: пени в сумме 368,54 руб., в том числе: за период с ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ в сумме 20,57 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ в сумме 267,43 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 80,54 руб.

В обоснование предъявленного административного иска МИФНС *** по <адрес> указала, что ФИО2 состоит на учете в МИФНС *** по <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, и, соответственно, обязана была осуществлять исчисление и уплату сумм страховых взносов в Пенсионный фонд РФ.

Пункт 1 абз. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000,00 рублей, - в фиксированном размере 26 545,00 руб. за расчетный период 2018 года, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840,00 рублей за расчетный период 2018 года.

Деятельность ФИО2 в качестве ИП прекращена ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет суммы страховых взносов на ОПС в фиксированном размере.

(26 545,00 / 12)*6 + (26 545,00 /12/ 30) * 6 = 13 714,91 руб.

Страховые взносы на ОМС:

(5 840,00 / 12) * 6 + (5 840,00 / 12 / 30) * 6 = 3 017,33 руб.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик произвел частичную оплату задолженности по страховым взносам на ОПС за 2018 год в сумме 6 636,24 руб., по страховым взносам на ОМС за 2018 год в сумме 1 460,01 руб.

В связи с неполной уплатой страховых взносов за 2018 год, начислены пени в размере 434,90 руб., рассчитанные следующим образом:

недоимка * число дней просрочки * процентная ставка пени.

Страховые взносы по ОПС:

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 20,57 руб.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 267,43 руб.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 80,54 руб.

Страховые взносы по ОМС:

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 42,99 руб.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4,52 руб.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 18,85руб. (в настоящее время сумма задолженности составляет 18,84 руб.)

В связи с тем, что пени, страховые взносы не были уплачены, налогоплательщику были выставлены требования об уплате налога, сбора, пени *** от ДД.ММ.ГГГГ, *** от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой задолженности по требованию, налоговым органом было принято решение о взыскании налога (сбора), пени и штрафов с физического лица через суд в порядке ст. 48 НК РФ.

Таким образом, Межрайонная ИФНС России *** по <адрес> направила мировому судье судебного участка № <адрес> заявление о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ *** от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2

ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ был отменен в связи с тем, что от должника поступило возражение относительно исполнения судебного приказа.

В судебное заседание административный истец – представитель МИФНС *** по <адрес> не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, ходатайствовал рассмотреть дело в отсутствие представителя.

В судебное заседание административный ответчик ФИО2 не явилась, извещалась судом надлежащим образом, однако судебная корреспонденция возвращена в суд с отметкой отделения Почта России об истечении срока хранения судебной корреспонденции. Информация о принятии административного искового заявления к производству, о времени и месте судебного заседания заблаговременно размещена судом на официальном сайте Братского городского суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

В силу требований статей 101, 102, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с учетом положений пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, пунктов 63, 67 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ *** «О применении судами некоторых положений раздела 1 части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» дело рассмотрено в отсутствие административного ответчика.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.ст. 3, 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» устанавливает основы государственного регулирования обязательного пенсионного страхования в Российской Федерации, регулирует правоотношения в системе обязательного пенсионного страхования, а также определяет правовое положение субъектов обязательного пенсионного страхования, основания возникновения и порядок осуществления их прав и обязанностей, ответственность субъектов обязательного пенсионного страхования.

Статьей 3 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» установлено, что к обязательным платежам относятся страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

В соответствии с п. 2 ст. 14 Федерального Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователи обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный Фонд.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование - обязательные платежи, которые уплачиваются в Пенсионный фонд Российской Федерации и целевым назначением которых является обеспечение прав граждан на получение обязательного страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию, включая индивидуально возмездные обязательные платежи, персональным целевым назначением которых является обеспечение права гражданина на получение накопительной пенсии и иных выплат за счет средств пенсионных накоплений.

Федеральный закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» регулирует отношения, возникающие в связи с осуществлением обязательного медицинского страхования, в том числе определяет правовое положение субъектов обязательного медицинского страхования и участников обязательного медицинского страхования, основания возникновения их прав и обязанностей, гарантии их реализации, отношения и ответственность, связанные с уплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование неработающего населения.

Согласно п. 6 ст. 3 Федерального Закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» страховые взносы на обязательное медицинское страхование - обязательные платежи, которые уплачиваются страхователями, обладают обезличенным характером и целевым назначением которых является обеспечение прав застрахованного лица на получение страхового обеспечения.

В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" и Федеральным законом от 03.07.2016 N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" с 01.01.2017 полномочия по администрированию страховых взносов переданы от Пенсионного фонда Российской Федерации и Фонда социального страхования Российской Федерации в налоговые органы и все положения, касающиеся порядка исчисления и уплаты страховых взносов, включены в главу 34 «Страховые взносы» Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

В соответствии с п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в п.п. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую, либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В силу требований п. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии с п. 1 ст. 420 НК РФ база для исчисления страховых взносов определяется по истечении каждого календарного месяца, как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п. 1 ст. 420 НК РФ, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом.

В силу п. 14 ч. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе: предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Из материалов административного дела судом установлено, что согласно выписке из информационных ресурсов электронной базы данных налоговых органов, ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя в Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службе *** по <адрес>.

Согласно расчету по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщикам страховых взносов, за ФИО2 числилась задолженность:

Пункт 1 ч. 1 ст. 430 НК РФ устанавливает обязанность уплатить сумму страховых взносов на ОПС в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 26 545,00 руб. за расчетный период 2018 года.

Поскольку деятельность административного ответчика в качестве индивидуального предпринимателя прекращена ДД.ММ.ГГГГ, инспекцией представлен расчет суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год, согласно которому сумма задолженности рассчитана по следующей формуле: (26 545,00 / 12)*6 + (26 545,00 /12/ 30) * 6 = 13 714,91 руб.

Расчет суммы страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год рассчитан по формуле: 5 840,00 / 12) * 6 + (5 840,00 / 12 / 30) * 6 = 3 017,33 руб.

В связи с неполной уплатой страховых взносов за 2018 год, начислены пени в размере 434,90 руб.: - Страховые взносы по ОПС: За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 20,57 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 267,43 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 80,54 руб.

Страховые взносы по ОМС: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 42,99 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4,52 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 18,85руб. (в настоящее время сумма задолженности составляет 18,84 руб.)

Судом принимается расчет задолженности, представленный административным истцом, который является правильным и обоснованным.

В целях соблюдения досудебного порядка урегулирования спора административному ответчику было направлено требование о добровольной уплате задолженности по страховым взносам *** от ДД.ММ.ГГГГ, *** от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В пункте 3 ст. 48 НК РФ определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, п. 3 ст. 48 НК РФ и ч. 2 ст. 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Требование *** от ДД.ММ.ГГГГ, которое было выставлено административному ответчику, устанавливало обязанность уплаты страховых взносов и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Следовательно, налоговый орган имел право обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа в срок до ДД.ММ.ГГГГ (включительно).

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ ***а-2998/2022 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 задолженности отменен, в связи с поступившими возражениями должника.

Как следует из штампа входящей корреспонденции Братского городского суда <адрес> административное исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, суд приходит к выводу, что административный истец обратился в суд с данным иском к административному ответчику в пределах установленных законом сроков.

При таких обстоятельствах, поскольку обязанность по уплате страховых взносов в полном объеме, в добровольном порядке в установленные законом сроки административным ответчиком исполнена не была, административным истцом соблюден порядок применения принудительной меры исполнения обязанности по уплате страховых взносов, сроки и порядок направления налогоплательщику налогового требования об уплате страховых взносов, а также сроки для обращения в суд с исковым заявлением нарушены не были, учитывая, что задолженность не погашена административным ответчиком, суд приходит к выводу, что требование МИФНС *** по <адрес> о взыскании с административного ответчика пени по страховым взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за налоговый период 2018 года, подлежат удовлетворению.

В соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая положения Налогового кодекса Российской Федерации, освобождающие государственные органы от уплаты государственной пошлины в бюджет (п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ), тогда как ответчик от уплаты судебных расходов не освобожден, суд находит необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования г. Братска Иркутской области государственную пошлину в размере 400 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области удовлетворить.

Взыскать со ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, жилой район Центральный, <адрес>, ИНН <***>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *** по <адрес> задолженность в общем размере 434,89 руб., в том числе:

Взыскать со ФИО2 в доход бюджета муниципального образования г. Братска Иркутской области государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение суда может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Братский городской суд Иркутской области в течение месяца, со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья О.В. Орлова