31RS0024-01-2025-001572-76 №2а-67/2026
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
14 января 2026 года г.Шебекино
Шебекинский районный суд Белгородской области в составе:
председательствующего судьи Котельвиной Е.А.,
при секретаре судебного заседания Лавровой А.М.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС по Белгородской области к ФИО1 ФИО9 о взыскании пени,
УСТАНОВИЛ:
Управление ФНС по Белгородской области обратилось в суд с административным иском к ФИО3, просит взыскать с него пени, начисленные на сумму задолженности по ЕНС в размере 138453,30, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 20480,55 руб.
Указав в обоснование заявленных требований, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ совокупная задолженность ЕНС ФИО3 составляет 105869,89 руб. (земельный налог, имущественный налог и пени). Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, содержащее арифметический расчет налога, которое в установленный срок исполнено не было. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов Должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 20480 руб. 55 коп. Налоговым органом в отношении ФИО2 выставлено требование(я) от ДД.ММ.ГГГГ №. Согласно данному требованию по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика имелась задолженность по ЕНС: налог в сумме 140502.30 руб., пени в сумме 46603.30 руб.
В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик, его представитель не явились, о месте и времени судебного разбирательства уведомлены судебным извещением, в адрес электронной почты, а также посредством размещения соответствующей информации в установленном порядке в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" в режиме ограниченного доступа (ЛК «ГАС Правосудие»).
При подаче административно иска в тексте иска административный истец просил о рассмотрении дела в отсутствие его представителя.
Административный ответчиком представлены суду письменные объяснения, в которых административные требования не признает. Представитель административного ответчика ФИО4 в предыдущем судебном заседании пояснил, что за период с 2019 года по ДД.ММ.ГГГГ года все исполнительные производства окончены. Когда и каким образом образовалась задолженность ЕНС не понятно. Считает, что за указанный в административном иске период сумма задолженности по единому налоговому счету не изменялась, так как в данный период у ФИО3 производилось удержание денежных средств из пенсии в счет принудительного взыскания для погашения задолженности. Считает, что административным истцом не соблюден установленный порядок взыскания налоговой задолженности, так как отменен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО5
Согласно ст. 150, ч.6 ст. 226 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд рассмотрел дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле.
Исследовав в судебном заседании обстоятельства по представленным доказательствам, материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги закреплена пунктом 1 статьи 45 НК РФ.
Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 НК РФ).
В соответствии п.1 ст.38, п.1 ст.44 НК РФ обязанность исчисления и уплаты налога возникает у налогоплательщика при наличии у него объекта налогооблажения и налоговой базы.
В соответствии с п. 1 ст. 388 гл. 31 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).
В соответствии со ст. 390, 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведении, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований. В силу п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В соответствии со ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований
Согласно п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
По сведениям Управления ФНС по <адрес> об имуществе налогоплательщика, полученным в порядке ст.85 НК РФ, административный ответчик является собственником следующего имущества:
- Земельный участок, адрес: <адрес>,. Кадастровый №, Площадь 660000, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ
- Земельный участок, адрес: <адрес>" Кадастровый №, Площадь 720000, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ
- Земельный участок, адрес: <адрес> Кадастровый №, Площадь 770000, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ
- Земельный участок, адрес: <адрес> „ Кадастровый №, Площадь 560000, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ
- Земельный участок, адрес: <адрес> „ Кадастровый №, Площадь 930000, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ
- Земельный участок, адрес; <адрес> Кадастровый №, Площадь 225000, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ
- Земельный участок, адрес: <адрес>, „ Кадастровый №, Площадь 70000, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ
- Земельный участок, адрес: <адрес> Кадастровый №, Площадь 290000, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ
- Земельный участок, адрес: <адрес> „ Кадастровый №, Площадь 390000, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ
- Земельный участок, адрес: <адрес> Кадастровый №, Площадь 200000, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ
- Земельный участок, адрес: <адрес> Кадастровый №, Площадь 45000, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.
Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в НК РФ введена статья 11.3 «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет».
Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ (п.1 ст.11.3 НК РФ).
Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:
1) денежного выражения совокупной обязанности;
2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п.3 ст.11.3 НК РФ).
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п.3 ст. 11.3 НК РФ).
Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (п.4 ст.11.3 НК РФ).
Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 ст. 11.3 НК РФ, в валюте Российской Федерации в том числе на основе:
- налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (пп.6 п.5 ст.11.3 НК РФ),
- решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений налоговых органов об отказе в привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений об отмене (полностью или частично) решений о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке, решений об отмене (полностью или частично) решений о предоставлении налогового вычета полностью или частично - со дня вступления в силу соответствующего решения (пп.9 п.5 ст.11.3 НК РФ).
Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п.6 ст.11.3 НК РФ).
Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГг. формируется единый налоговый счет налогоплательщика (ЕНС).
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика ФИО3 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 105869 руб. 89 коп., (земельный налог, имущественный налог, пени), что подтверждается сведениями ЕНС, детализацией сумм пени.
Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога, и в том числе налога на имущество, в срок до 01 декабря года, содержащие арифметический расчет налога, что подтверждается списками заказных писем.
Данные налоговые уведомления в установленный срок исполнены не были.
Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (п.1 ст.69 НК РФ).
Поскольку ответчиком обязанность по уплате налога, пени в установленные законодательством сроки исполнена не была, налоговым органом в соответствии со ст. 69, ст.70 НК РФ в адрес должника направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 140502,30 руб., пени 46603,79 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, пени на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок (ДД.ММ.ГГГГ) сумму отрицательного сальдо ЕНС. Требование содержит разъяснение, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в налоговом органе по месту учета, а также в личном кабинете налогоплательщика.
Отправка требования налогового органа налогоплательщику подтверждается списком почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ пеня начисляется на имеющуюся совокупную задолженность.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
В связи с тем, что обязанность по уплате налога(ов) в установленные НК РФ сроки налогоплательщиком не была исполнена, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ.
Согласно п.1 ст.72, п.п.1, 3, 5 ст.75 НК РФ пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. При этом основанием для прекращения начисления пеней является уплата налога.
В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов налогоплательщиком ФИО3 исполнена не была, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ, начислены пени в размере 20480 руб. 55 коп., что подтверждается расчетом пени.
Согласно представленным административным истцом письменным пояснениям, совокупная обязанность налогоплательщика образовалась:
1. Образовавшаяся совокупная задолженность согласно отрицательного Сальдо единого налогового счета Ответчика но состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (начало исчисления пени) в размере 138453.30 руб., которая состоит из следующих позиций:
- Налог на имущество ФЛ за. ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 81792,30 руб.
- Земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1915,00 руб.
- Земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2049.00 руб.
- Налог на имущество ФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 52697.00 руб.
пени на общую совокупную задолженность по ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6867.28 руб.
2. В связи с уплатой ЕНП в размере 12935,18 руб. Отрицательное Сальдо единого налогового счета Ответчика уменьшилось и по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет в сумме 125518,12 руб., которое состоит из следующих позиций:
- Налог на имущество ФЛ за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 68857.12 руб.
- Земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1915,00 руб.
- Земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2049.00 руб.
- Налог на имущество ФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 52697.00 руб.
пени на общую совокупную задолженность по ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1338,86 руб.
3. В связи с уплатой ЕНП в размере 6683.93 руб. Отрицательное Сальдо единого налогового счета Ответчика уменьшилось и по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет в сумме 118834,19 руб., которое состоит из следующих позиций:
- Налог на имущество ФЛ за 2020 г. в размере 62173,19 руб.
- Земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1915,00 руб.
- Земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2049,00 руб.
- Налог на имущество ФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 52697,00 руб.
пени на общую совокупную задолженность по ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1837,97 руб.
4. В связи с уплатой ЕНП в размере 12935.18 руб. Отрицательное Сальдо единого налогового счета Ответчика уменьшилось и по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет в сумме в 105899.01 руб., которое состоит из следующих позиций:
- Налог на имущество ФЛ за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 49238,01 руб.
- Земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1915,00 руб.
- Земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2049,00 руб.
- Налог на имущество ФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 52697.00 руб.
пени на общую совокупную задолженность по ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 734.23 руб.
5. В связи с уплатой ЕНП в размере 12935,18 руб. Отрицательное Сальдо единого налогового счета Ответчика уменьшилось и по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет в сумме 92963,83 руб., которое состоит из следующих позиций:
- Налог на имущество ФЛ за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 36302.83 руб.
- Земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1915.00 руб.
- Земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2049.00 руб.
- Налог на имущество ФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 52697,00 руб.
пени на общую совокупную задолженность но ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1611.37 руб.
6. В связи с уплатой ЕНП в размере 11918,32 руб. Отрицательное Сальдо единого налогового счета Ответчика уменьшилось и по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет в сумме 81045.51 руб., которое состоит из следующих позиций:
- Налог на имущества ФЛ за ДД.ММ.ГГГГ г, в размере 24384.51 руб.
- Земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1915.00 руб.
- Земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2049.00 руб.
- Налог на имущество ФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 52697,00 руб.
пени на общую совокупную задолженность по ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 291.76 руб.
7. В связи с уплатой ЕНП в размере 7,27 руб. Отрицательное Сальдо единого налогового счета Ответчика уменьшилось и по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет в сумме 81038.24 руб., которое состоит из следующих позиций:
- Налог на имущество ФЛ за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 24377,24 руб.
- Земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1915.00 руб.
- Земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2049.00 руб.
- Налог на имущество ФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 52697,00 руб.
пени на общую совокупную задолженность по ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1215,57 руб.
8. В связи с уплатой ЕНП в размере 1191832 руб. Отрицательное Сальдо единого налогового счета Ответчика уменьшилось и по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет в сумме 69119.92 руб., которое состоит из следующих позиций.:
- Налог на имущество ФЛ за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 12458.92 руб.
- Земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1915.00 руб.
- Земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2049.00 руб.
- Налог на имущество ФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 52697,00 руб.
пени на общую совокупную задолженность по ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1343.23 руб.
9. В связи с уплатой ЕНП в размере 11918.32 руб. Отрицательного Сальдо единого налогового счета Ответчика уменьшилось и по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет в сумме 57201.60 руб., которое состоит из следующих позиций:
- Налог на имущество ФЛ за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 540.60 руб.
-Земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1915.00 руб.
- Земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2049.00 руб.
- Налог из имущество ФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 52697.00 руб.
пени на общую совокупную задолженность по ЕПС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1063.13 руб.
10. В связи с уплатой ЕНП в размере 1734,61 руб. Отрицательное Сальдо единого налогового счета Ответчика уменьшилось и по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет в сумме 55466.99 руб., которое состоит из следующих позиций:
- Земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1915,00 руб.
- Земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2049.00 руб.
- Налог на имущество ФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 51502.99 руб.
пени на общую совокупную задолженность по ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3377.94 руб.
11, В связи с уплатой ЕНП в размере 10323.23 руб. Отрицательное Сальдо единого налогового счета Ответчика уменьшилось и по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет в сумме 45143,76 руб., которое состоит из следующих позиций:
-Земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1915.00 руб.
- Земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2049.00 руб.
- Налог на имущество ФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 41179,76 руб.
пени на общую совокупную задолженность по ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ но ДД.ММ.ГГГГ в размере 758,42 руб.
При этом, налоговым органом в части применения мер взыскания по ст. 48 НК РФ были приняты следующие меры взыскания задолженности в судебном порядке налогов:
№
Суммы взыскания по документу
Данные об
исполни тельном производстве.
Всего
В том числе пени
1
Шебекинским районным судом по делу № взыскан налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год. Решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ. Передано на исполнение в ФССП.
98580.01
1194,01
№
от ДД.ММ.ГГГГ.
Требование исполнительного
документа исполнены
полностью по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.
2
Шебекинским районным судом по делу 2А-907/2024, взыскан налог на имущество за 2021 год. земельный налог за 2021 год. Решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ. Передано на исполнение в ФССП.
69809.02
15197,02
№ от ДД.ММ.ГГГГ
3
Шебекинским районный судом по делу№. Взыскан земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год. Решение вступило в законную силу. Передано на исполнение в ФССП в электронном виде.
10301.27
8252.27
Суд принимает представленный административным истцом расчет задолженности, как соответствующий требованиям ст. 75 НК РФ, отражающий размер совокупной обязанности, в отношении которой осуществляется взыскание, сроки ее неисполнения (период просрочки), ставку и саму сумму начисленной пени.
Доводы административного ответчика о том, что за указанный в административном иске период сумма задолженности по единому налоговому счету не изменялась, так как в данный период у ФИО3 производилось удержание денежных средств из пенсии в счет принудительного взыскания для погашения задолженности, несостоятельны в силу следующего.
В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.
На основании Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ с 01.01.2023 осуществлен переход на Единый налоговый платеж, соответственно все сальдовые остатки отражены на Едином налоговом счете. Единый налоговый счет свел все суммы налогоплательщика в одно сальдо, исключив одновременное наличие у него задолженности и переплаты по разным видам налогов. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2 ст.75 НК РФ). Согласно новой редакции п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Порядок формирования совокупной обязанности установлен положениям пункта 5 ст. 11.3 НК РФ, и не предусматривает ее разделение по видам налогов. С 01.01.2023 пени не привязаны к конкретному налогу, а рассчитываются от общего «минуса», который образовался на едином налоговом счете. Начисление пени происходит автоматически на ежедневный основе исходя из фактического состояния сальдо ЕНС. В силу изложенного, раздельное начисление пени за неисполнение обязанности по уплате отдельных видов налогов не предусмотрено. Кроме того, с 01.01.2023 пени за несвоевременное исполнение обязанности переведены в отдельный вид доходов, т.е. исключены из доходов по определенным видам налогов.
Для пени установлен отдельный код бюджетной классификации (КБК).
НК РФ отдельно оговаривает момент учета единого налогового платежа на едином налоговом счете и момент признания обязанности по уплате налога исполненной (п. п. 6, 7, 13 ст. 45 НК РФ).
Таким образом, исчисленная сумма налога (налогов), указанная в уведомлении об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, может быть перечислена налогоплательщиком в качестве единого налогового платежа одним или несколькими платежными поручениями. Учтенная на едином налоговом счете сумма зачитывается в уплату налога по общему правилу не ранее наступления установленного срока уплаты соответствующего налога. При этом соблюдается последовательность отнесения сумм, перечисленных в качестве единого налогового платежа, к совокупной обязанности (п. 8 ст. 45 НК РФ).
С 1 января 2023 г. уплата всех налогов физического лица производится на единый налоговый счет налогоплательщика, согласно ст. 11.3 НК РФ. Это означает, что все налоги физического лица уплачиваются по одним и тем же реквизитам. Единственным персональным признаком платежа является индивидуальный номер налогоплательщика (ИНН). Полученные налоговые платежи налоговый орган самостоятельно распределяет между имеющимися обязательствами налогоплательщика, формирующими единое сальдо на ЕНС налогоплательщика. Распределение платежей осуществляется автоматически, в соответствии с правилами, установленными ст. 45.1 НК РФ. Как только денежные средства отражаются в ОКНО ЕНП - срабатывает автоматический зачет с ЕНП на погашение задолженности по конкретному налогу или в счет начислений с момента возникновения срока уплаты. Если на момент зачета средств ЕНП окажется недостаточно для погашения обязанностей по платежам с совпадающими сроками уплаты, то сумма ЕНП распределяется между этими платежами пропорционально суммам к уплате (п. 10 ст.45 НК РФ).
Согласно ст. 46 НК РФ налогоплательщику направлено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.
Срок направления физическому лицу решения о взыскании задолженности налоговым органом не пропущен.
По сведениям налогового органа, в добровольном порядке налогоплательщиком обязанность по уплате пени, не исполнена.
Таким образом, требования административного истца обоснованы.
Согласно ч.2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.
Случаи и сроки обращения налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности установлены в части 3 ст. 48 НК РФ (в редакции на момент правоотношений).
Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу № о взыскании с ФИО2 задолженности, в том числе пени в размере 20625,14 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч.4 ст. 48 НК РФ).
С административным иском административный истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, соответственно срок обращения в суд с рассматриваемым административным иском, установленный абз.2 ч.4 ст. 48 НК РФ, административным истцом не пропущен.
Суждения административного ответчика о том, что административным истцом не соблюден установленный порядок взыскания налоговой задолженности, так как отменен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО5 не принимаются судом, поскольку определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ исправлена описка в имени и отчестве должника в определении об отмене судебного приказа.
Суд находит, что представленные административным истцом доказательства в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований.
Таким образом, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска.
В соответствии со ст.114 КАС РФ, ст.333.19 НК РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 руб.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 293 КАС РФ, суд,
РЕШИЛ:
Административный иск Управления ФНС России по Белгородской области – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 ФИО10 (ИНН: №) пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 20480,55 руб., начисленные на сумму совокупной задолженности по ЕНС в размере 138453,30,
с перечислением денежных средств по следующим реквизитам:
наименование получателя платежа: УФК по Тульской области
наименование Банка получателя: Отделение Тула Банка России
БИК 017003983
ИНН <***>, КПП 770801001
Кор.Сч. № 40102810445370000059 – номер счета банка получателя,
Сч. № 03100643000000018500 – номер счета получателя,
КБК 18201061201010000510
УИН 18203100230085323180.
Взыскать с ФИО1 ФИО11 государственную пошлину в доход бюджета в сумме 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в течение одного месяца со дня составления решения в мотивированной форме, путем подачи жалобы через Шебекинский районный суд.
Мотивированный текст решения составлен 29.01.2026.
Судья Е.А. Котельвина