РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Киров 29 ноября 2022 года

Нововятский районный суд г.Кирова в составе судьи Червоткиной Ж.А.,

при секретаре Орловой О.В.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1044/2022 (УИД 43RS0004-01-2022-001626-44) по административному исковому заявлению ИФНС России по г.Кирову к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г.Кирову заявлено требование о взыскании в доход государства с административного ответчика ФИО2 задолженности по страховым взносам, налогам и пени в общем размере 17090 рублей 66 копеек, из которых:

- страховые взносы на ОПС в ПФРФ в размере 1% от дохода за 2019 год в размере 8316 рублей 69 копеек,

- пени на страховые взносы на ОПС в ПФРФ за 2019 год в размере 640 рублей 58 копеек,

- налог на имущество за 2020 год в размере 5786 рублей,

- пени по налогу на имущество на недоимку за 2018, 2019, 2020 годы в размере 21,70 руб.,

- транспортный налог за 2020 год в размере 1963 рубля,

- пени по транспортному налогу на недоимку за 2018, 2019, 2020 годы в размере 7 рублей 36 копеек,

- земельный налог (ОКТМО 33618442) за 2020 год в размере 42 рубля,

- пени по земельному налогу на недоимку за 2020 год (ОКТМО 33618442) в размере 16 копеек,

- земельный налог (ОКТМО 33630412) за 2020 год в размере 312 рублей,

- пени по земельному налогу на недоимку за 2020 год (ОКТМО 33630412) в размере 1 рубль 17 копеек.

В иске указано, что страховые взносы инспекция взыскивает в связи с тем, что ответчик являлась индивидуальным предпринимателем с 22.02.2001 по 10.11.2020. Ответчик несвоевременно уплатила страховые взносы в фиксированном размере за 2019 год. Так, срок уплаты – 31.12.2019, а задолженность уплачена 02.07.2020, в связи с чем, за период с 1.01.2020 по 5.04.2020 на указанную недоимку начислены пени в размере 547 руб. 25 коп. Кроме того, доход ответчика в 2019 году превысил 300 000 руб. (составил <данные изъяты> в связи с чем, ей произведено начисление страховых взносов в размере 1% от дохода, превышающего 300 000 руб., которые составили 8 316 руб. 69 руб. и подлежали уплате с учетом рассрочки, предусмотренной постановлением Правительства РФ от 2.04.2020 № 409 (внесение ежемесячно по 1/12 взноса, т.е. в размере 693,05 руб. с уплатой первого платежа не позднее 31.12.2020 и далее ежемесячно, последний платеж в сумме 993,14 руб.). Указанные страховые взносы не уплачены до сих пор, в связи с чем, начислены пени: 19,81 руб. - за период с 01.01.2021 по 04.07.2021 на 1 платеж, 16,77 руб. - за период с 01.02.2021 по 04.07.2021 на 2 платеж, 14,02 руб. - за период с 01.03.2021 по 04.07.2021 на 3 платеж, 8,51 руб. - за период с 01.04.2021 по 15.06.2021 на 4 платеж, 5,33 руб. - за период с 01.05.2021 по 15.06.2021 на 5 платеж, 1,75 руб. - за период с 01.06.2021 по 15.06.2021 на 6 платеж, 9,27 руб. - за период с 01.08.2021 по 30.09.2021 на 8 платеж, 4,61 руб. - за период с 01.09.2021 по 30.09.2021 на 9 платеж, 4,43 руб. - за период с 01.10.2021 по 28.10.2021 на 10 платеж, 6,06 руб. - за период с 01.11.2021 по 05.12.2021 на 11 платеж, 2,77 руб. - за период с 01.12.2021 по 16.12.2021 на 12 платеж. Пени ответчиком не уплачены.

Об уплате страховых взносов и пени в адрес ответчика направлялись требования, которые оставлены без исполнения.

Кроме того, ответчику был исчислен налог на имущество за 2020 год в сумме 5786 руб. сроком уплаты не позднее 01.12.2021. Налог начислен по двум объектам, находящимся в г.Кирове в собственности ответчика - <адрес> помещение 1003 и <адрес> с учетом их кадастровой стоимости. Задолженность не погашена, в связи с чем, за период с 2.12.2021 по 16.12.2021 начислены пени в размере 21,70 руб., которые не уплачены.

Кроме того, ответчику был исчислен транспортный налог за 2020 год в сумме 1963 руб. сроком уплаты не позднее 1.12.2021. Налог не уплачен, в связи с чем, за период с 2.12.2021 по 16.12.2021 начислены пени в размере 7,36 руб., которые не уплачены.

Кроме того, в собственности ответчика зарегистрировано 2 земельных участка – в <адрес>. На земельный участок в <адрес> исчислен налог за 2020 год в сумме 42 руб. (ОКТМО 33618442), на участок в <адрес> исчислен налог за 2020 год в сумме 312 руб. (ОКТМО 33630412). Срок уплаты земельного налога не позднее 1.12.2021, уплачен ответчиком не был. Начислены пени - 0,16 руб. (по недоимке в сумме 42 руб.) и 1,17 руб. (по недоимке в сумме 312 руб.).

Об уплате налогов и пени в адрес ответчика направлялись уведомления, требования, которые оставлены без исполнения.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 поддержала требования, уточнив, что в иске допущена описка в части указания на взыскание пени по транспортному налогу и пени по налогу на имущество за 2018, 2019 и 2020 годы. На самом деле истец взыскивает пени на недоимку по этим налогам только за 2020 год, суммы взыскания указаны правильные. Представила копии патентов на право ФИО2 применять патентную систему налогообложения за период с 2018 по 2020 годы, в которых указан доход ответчика. Пояснила, что ФИО2 ранее выражала несогласие со взысканием налога на имущество за нежилое помещение 1003 <адрес> в г.Кирове, поскольку считает, что необоснованно исчислен исходя из кадастровой стоимости. ФИО2 инспекцией уже разъяснялось, что данное помещение включено в перечень объектов, по которым налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

Административный ответчик ФИО2 не явилась, извещена надлежаще, возражений не заявила.

Выслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, суд считает обоснованными и подлежащими удовлетворению исковые требования.

Согласно п. 3 ст. 420 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) осуществление предпринимательской деятельности является объектом обложения страховыми взносами.

Согласно ст. 432 НК РФ индивидуальные предприниматели страховые взносы исчисляют самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ.

Согласно ч. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 года (в редакции с 1.01.2018). В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года следующего за истекшим расчетным периодом.

Исходя из положений подпункта 2 пункта 3 статьи 4 Налогового кодекса (в редакции Федерального закона от 01.04.2020 N 102-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации") Правительству Российской Федерации предоставлены полномочия, в частности, по продлению установленных Налоговым кодексом сроков уплаты страховых взносов.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 02.04.2020 N 409 "О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики" (в ред. от 24.04.2020) предусмотрено для индивидуальных предпринимателей, включенных по состоянию на 1 марта 2020 года в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства (далее - МСП), занятых в сферах деятельности, наиболее пострадавших в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, перечень которых утвержден постановлением Правительства Российской Федерации от 03.04.2020 N 434 (далее - отрасли, включенные в Перечень), продление на 4 месяца сроков уплаты страховых взносов, исчисленных индивидуальными предпринимателями за 2019 год с суммы дохода, превышающей 300 000 рублей.

Этим же постановлением в ред. от 30.05.2020 введена возможность для данной категории платить взносы с годовой рассрочкой. Причем первый платеж в размере 1/12 исчисленного 1%-го взноса подлежал внесению не позднее последнего числа месяца, следующего за месяцем, в котором наступил срок уплаты, то есть не позднее 31.12.2020, и далее к уплате по 1/12 исчисленной суммы ежемесячно.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов в установленный законом срок налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками, направляет требования, в котором устанавливает срок для уплаты.

ФИО2 являлась индивидуальным предпринимателем в период с 22.02.2001 по 10.11.2020, ею были получены патенты на право применения патентной системы налогообложения, которые приобщены к делу административным истцом. ФИО2 осуществляла розничную торговлю в стационарной торговой сети, налоговая база в 2019 году составила <данные изъяты>. Страховые взносы

Учитывая положения ст. 430 ч. 1 п. 1 НК РФ, административным ответчиком подлежали к уплате страховые взносы в фиксированном размере – 29354 руб. и в размере 1% от суммы, превышающей 300 000 рублей: 1131669,00 руб. - 300 000,00 руб. = 831669,00 руб. * 1% = 8316,69 руб.

Страховой взнос в фиксированном размере ответчик должна была оплатить не позднее 31.12.2019, а 1%-го взнос должна была оплачивать ежемесячно по 1/12 от суммы 8316,69 руб., т.е. по 693,05 руб., при этом первый платеж подлежал внесению не позднее 31.12.2020 и далее не позднее последнего числа каждого последующего месяца, последний платеж в сумме 693,14 руб. подлежал внесению не позднее 30.11.2021. Взнос в фиксированном размере по сведениям административного истца ФИО2 уплатила 2.07.2020. Страховой взнос сверх фиксированного размера не уплатила.

Неуплата в установленный законом срок обязательных платежей является основанием к начислению пени (ст. 75 НК РФ).

Об уплате страховых взносов и пени в адрес ответчика направлялись требования № 38220 от 16.06.2021, № 67290 от 5.07.2021, № 67295 от 5.07.2021, 86400 от 1.10.2021, № 95112 от 29.10.2021, № 105667 от 6.12.2021, № 128899 от 17.12.2021, которые ФИО2 не исполнены.

Расчеты пени представлены административным истцом суду в письменном виде (л.д. 14, 18 об., 21, 28, 34, 36, 37, 49), проверены, периоды начисления пени соответствуют периодам просрочки уплаты страховых взносов. Несвоевременность уплаты страховых взносов за 2019 год в фиксированном размере, в связи с чем, административным истцом начислены и взыскиваются пени в размере 547,25 руб., подтверждается предъявлением требования № 67290 к ФИО2 (л.д. 16).

Кроме того, с ФИО2 взыскивается транспортный налог.

По сведениям налоговой инспекции ФИО2 в 2020 году являлась собственником двух транспортных средств – <данные изъяты>

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно ст.363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п.1 ст.362 НК РФ).

В соответствии со ст. 11 НК РФ, недоимка - сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В соответствии со ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу ст. 70 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности по налогу и предусмотренной ст. 75 НК РФ пени.

Административному ответчику как собственнику транспортных средств был начислен транспортный налог за 2020 г. в размере 1 963 руб., о чем в адрес ФИО2 направлялось почтовым отправлением налоговое уведомление № 67434428 от 1.09.2021 с указанием исчисленного размера транспортного налога, срок уплаты налога - не позднее 01.12.2021.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Из требования № 128889 от 17.12.2021 следует, что налог ФИО2 не был уплачен, в связи с чем, начислены пени за период с 2.12.2021 по 16.12.2021 в размере 7,36 руб., установлен срок для уплаты задолженности по налогу и пени до 9.02.2022, требование направлено в адрес ФИО2 почтой 27.12.2021, не исполнено, поэтому налог и пени подлежат принудительному взысканию.

Кроме того, с ФИО2 взыскивается налог на имущество.

Налоговой инспекцией ФИО2 за 2020 год начислен налог на имущество по двум объектам недвижимости – <адрес> помещение 1003 и <адрес> находящимся в г.Кирове.

Налог на имущество физических лиц уплачивается в сроки, предусмотренные ст. 409 НК РФ с учетом положения ст. 405 НК РФ. Налог подлежал уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за налоговым периодом. В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, в т.ч. помещения, квартиры.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Административному ответчику как собственнику указанных объектов недвижимости был начислен налог на имущество за 2020 г. в размере 5 786 руб. (4719 руб. за нежилое помещение + 1067 руб. за квартиру), о чем в адрес ФИО2 направлялось почтовым отправлением налоговое уведомление № 67434428 от 1.09.2021 с указанием исчисленного размера налога, срок уплаты налога - не позднее 01.12.2021.

Из требования № 128889 от 17.12.2021 следует, что налог на имущество ФИО2 не был уплачен, в связи с чем, начислены пени за период с 2.12.2021 по 16.12.2021 в размере 21,70 руб., установлен срок для уплаты задолженности по налогу и пени до 9.02.2022, требование направлено в адрес ФИО2 почтой 27.12.2021, не исполнено, поэтому налог и пени подлежат принудительному взысканию.

Нежилое помещение 1003 по адресу <адрес> в г.Кирове (использовалось административным ответчиком в целях предпринимательской деятельности, что следует из административного искового заявления) включено в Перечень объектов, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, утвержденный распоряжением Министерства имущественных отношений и инвестиционной политики Кировской области от 20.12.2019 № 1542, в связи с чем, по данному помещению в 2020 году налог на имущество обоснованно исчислен налоговым органом с учетом его кадастровой стоимости. Оснований для применения положения ст. 346.43 п. 10 НК РФ об освобождении от уплаты налога не имелось. Сведений об оспаривании ФИО2 данного Перечня не имеется.

Кроме того, с ФИО2 взыскивается земельный налог.

Налоговой инспекцией ФИО2 за 2020 год начислен земельный налог по двум земельным участкам с кадастровыми № находящимися в собственности ФИО2 по сведениям Управления Росреестра по Кировской области.

Наличие в собственности физического лица земельных участков является основанием к начислению и уплате в соответствии со ст. 388 ЗК РФ земельного налога. Срок уплаты налога физическими лицами - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 397 НК РФ).

ФИО2 земельный налог за 2020 год исчислен в размере 42 рубля по участку <адрес> и 312 рублей по участку <адрес> срок уплаты не позднее 1.12.2021 (налоговое уведомление № 67434428 от 1.09.2021).

Из требования № 128889 от 17.12.2021 следует, что земельный налог ФИО2 не был уплачен, в связи с чем, начислены пени за период с 2.12.2021 по 16.12.2021 в размере 0,16 руб. и 1,17 руб. (л.д. 49 и 49 об.), установлен срок для уплаты задолженности по налогу и пени до 9.02.2022, требование направлено в адрес ФИО2 почтой 27.12.2021, не исполнено, поэтому налог и пени подлежат принудительному взысканию.

Порядок и сроки взыскания обязательных платежей и санкций административным истцом соблюдены. Поскольку законно начисленные страховые взносы и налоги ФИО2 не уплачены, требования об их уплате и уплате пени не исполнены, судебный приказ по заявлению административного ответчика отменен, то в настоящее время имеются основания для удовлетворения административного искового заявления.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С административного ответчика в соответствии со ст.333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 683 рубля 63 копейки.

На основании изложенного, руководствуясь ст.180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России по городу Кирову удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 проживающей по адресу <адрес> в доход государства задолженность по страховым взносам, налогам и пени в общем размере 17090 рублей 66 копеек, из которых:

- страховые взносы на ОПС в ПФРФ в размере 1% от дохода за 2019 год в размере 8316 рублей 69 копеек,

- пени на страховые взносы на ОПС в ПФРФ за 2019 год в размере 640 рублей 58 копеек,

- налог на имущество за 2020 год в размере 5786 рублей,

- пени по налогу на имущество на недоимку за 2020 год в размере 21,70 руб.,

- транспортный налог за 2020 год в размере 1963 рубля,

- пени по транспортному налогу на недоимку за 2020 год в размере 7 рублей 36 копеек,

- земельный налог (ОКТМО 33618442) за 2020 год в размере 42 рубля,

- пени по земельному налогу на недоимку за 2020 год (ОКТМО 33618442) в размере 16 копеек,

- земельный налог (ОКТМО 33630412) за 2020 год в размере 312 рублей,

- пени по земельному налогу на недоимку за 2020 год (ОКТМО 33630412) в размере 1 рубль 17 копеек.

Взыскать с ФИО2 в доход МО «Город Киров» госпошлину в размере 683 рубля 63 копейки.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Кировский областной суд через Нововятский районный суд города Кирова в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения, то есть, с 09.12.2022.

Судья Червоткина Ж.А.

Решение16.12.2022