Решение по делу № 02А-0008/2025 от 25.02.2025

№ 2а-8/2025

УИД 77RS0022-02-2024-019922-79

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 февраля 2025 года адрес

Преображенский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Кузнецовой Ю.Н.,

при секретаре фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-08/2025 по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по адрес к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы № 18 по адрес обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени в размере сумма

В обоснование заявленных требований, истец ссылается на то, что в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов было сформировано и направлено налогоплательщику требование от 23.07.2023 года № 65928 на сумму сумма, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

По состоянию на 31.12.2022 года у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере сумма, из них по налогам – сумма, по пени – сумма, по штрафу – сумма

После 31.12.2022 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности отрицательного сальдо, составляет сумма

Представитель административного истца Инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по адрес фио в судебное заседание явился, на удовлетворении административного иска настаивал, просил восстановить срок на обращение в суд с настоящим административным иском, ссылаясь на то, что после отмены судебного приказа срок на обращение в суд пропущен незначительно, просил учесть, что определение мирового судьи об отмене судебного приказа от 10.04.2024 года получено административным истцом 06.05.2024 года; уточнил, что Инспекцией заявлены требования о взыскании пени, поскольку задолженность по налогам административным ответчиком оплачена.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание явился, просил отказать в удовлетворении административного иска и в восстановлении срока на его подачу, заявив о пропуске административным истцом срока на обращение в суд.

Суд, выслушав стороны, изучив материалы дела, оценив в совокупности представленные доказательства, приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Статьей 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с налоговым законодательством возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги, сборы, страховые взносы.

В силу части 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 года N 20-П, Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 года N 381-О-П).

Статья 31 НК РФ предусматривает, что налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике; взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В силу ч. 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (часть 2 статьи 45 НК РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (часть 3 статьи 45 НК РФ).

В силу статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

На основании пунктов 2, 3, 4 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

На основании части 4 статьи 57 НК РФ, в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Статьей 75 НК РФ установлено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (часть 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (часть 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (часть 3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора по процентной ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (часть 4).

Как неоднократно обращал внимание Конституционный Суд Российской Федерации, пеня является дополнительным платежом, выполняющим функцию компенсации потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в установленный срок (Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 года № 20-П, Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 года № 381-О-П, от 17.02.2015 года № 422-О).

В ходе судебного разбирательства установлено, что ФИО1 (ИНН <***>) является налогоплательщиком и состоит на налоговом учете в ИФНС России № 18 по адрес.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога ИФНС № 18 по адрес направило налогоплательщику требование от 23.07.2023 года № 65928 на сумму сумма, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

13.03.2024 года мировым судьей судебного участка № 118 адрес был вынесен судебный приказ по поступившему 05.03.2024 года заявлению взыскателя ИФНС России № 18 по адрес о взыскании с должника фио задолженности за счет имущества физического лица в размере сумма, в том числе по налогам – сумма, пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, - сумма, штрафам – сумма, государственной пошлины в доход бюджет адрес в размере сумма

На основании поступивших 09.04.2024 года возражений должника, определением мирового судьи судебного участка № 118 адрес от 10.04.2024 года данный судебный приказ был отменен.

В связи со вступлением в силу 01.01.2023 года Федерального закона от 14.07.2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», и введением института Единого налогового счета (ЕНС), на основании данных, имеющихся у налоговых органов на 01.01.2023 года формируется сальдо ЕНС.

По состоянию на 01.01.2023 сумма задолженности с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, по расчету налогового органа, составляет сумма, в т.ч. по пени – сумма, штрафу – сумма

Неисполнение налогоплательщиками в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами Налогового кодекса Российской Федерации (статья 48) и Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (статья 286).

В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает сумма.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (ч. 4 ст. 48 НК РФ).

Частью 2 ст. 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

На основании части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 КАС РФ).

Таким образом, правовое значение для разрешения настоящего административного иска о взыскании с ответчика задолженности по налогу имеют обстоятельства, связанные с соблюдением налоговым органом процессуальных сроков, установленных ст. 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ, и уважительность причин, в случае их пропуска. Данные обстоятельства, учитывая публичный характер правоотношений, подлежат исследованию судом независимо от того, ссылались ли на них стороны в ходе судебного разбирательства.

Из буквального содержания приведенных нормативных положений следует, что при рассмотрении предъявленного в порядке главы 32 КАС РФ административного искового заявления налогового органа о взыскании обязательных платежей правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеют обстоятельства, поименованные в пункте 3 статьи 48 НК РФ, то есть, в частности, даты вынесения определения об отмене судебного приказа и предъявления иска; вопрос соблюдения налоговым органом установленного пунктом 2 статьи 48 НК РФ срока проверяется мировым судьей при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса, о чем также разъяснено в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 года N 62, согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности, срока, установленного в пункте 2 статьи 48 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

При рассмотрении дела судом установлено, что срок исполнения налогового требования от 23.07.2023 года № 65928 истекал 11.09.2023 года, следовательно, в суд административный истец мог обратиться не позднее 11.03.2024 года, при этом, обращение в суд с заявлением о выдаче судебного приказа имело место 05.03.2024 года, то с соблюдением установленного срока.

Из материалов административного дела следует и никем не оспаривается, что судебный приказ о взыскании с фио спорных обязательных платежей был вынесен мировым судьей, который не усмотрел по указанному мотиву правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 КАС РФ).

С административным иском административный истец обратился 11.11.2024 года, то есть за пределами установленного срока обращения после отмены судебного приказа, вместе с тем срок пропущен незначительно (1 месяц).

Согласно ст. 123.7 КАС РФ копии определения об отмене судебного приказа направляются взыскателю и должнику не позднее трех дней после дня его вынесения.

Суд принимает во внимание, что определение мирового судьи об отмене судебного приказа от 10.04.2024 года получено административным истцом 06.05.2024 года.

Административный истец просит восстановить срок для подачи заявления о взыскании задолженности.

Суд полагает возможным в силу ст. 95, ст. 2 ст. 286 КАС РФ восстановить срок для подачи заявления о взыскании задолженности, поскольку срок пропущен незначительно.

При этом суд учитывает, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, то есть была явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налогов, в связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75); По общему правилу, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

В настоящем судебном заседании установлено, что условия и порядок обращения в суд с административным иском, установленные статьей 48 НК РФ, административным истцом соблюдены, доказательств оплаты задолженности по пени ответчиком не представлено.

В данном случае стороной административного ответчика не представлено доказательств своевременной уплаты налога в полном объеме.

После введения ЕНС от налогоплательщика поступил единый налоговый платеж на сумму сумма, который распределился в погашение задолженности по налогу на доходы физических лиц, по транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц.

По состоянию на 31.12.2022 сумма задолженности с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, по расчету налогового органа, составляет сумма(пени)

В силу части 6 статьи 11.3 НК РФ сумма пени, рассчитанная в соответствии со статьи 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Между тем, из расчетов пени, начисленных на отрицательное сальдо ЕНС, усматривается, что задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц составляет сумма, по пени по транспортному налогу – сумма, по пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент (ОКТМО 64781000), - сумма, по пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, - сумма, пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент (ОКТМО 46751000), - сумма

При установленных обстоятельствах, оценивая в совокупности представленные доказательства, требования закона, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении требований административного истца о взыскании задолженности по пени в размере сумма по транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество физических лиц (35,78 + 35,21 + 473,55 + 36 427,27 + 1 168,49).

В соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно абзацу 5 части 2 статьи 61.2 БК РФ, во взаимосвязи с абзацем 10 части 2 статьи 61.1 БК РФ, в бюджеты городских округов подлежат зачислению, в том числе налоговые доходы от государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

В связи с тем, что истец в силу положений ст. 333.36 НК РФ при подаче иска был освобожден от уплаты государственной пошлины, а также учитывая, что исковые требования удовлетворены на сумму сумма, на основании ч. 3 ст. 111 и ч. 1 ст. 114 КАС РФ, п. 1 ст. 333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета адрес в размере сумма

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление удовлетворить частично.

Взыскать ФИО1, ИНН <***>, в пользу ИФНС № 18 по адрес пени за несвоевременную уплату сумм налога в размере сумма по транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество физических лиц.

В остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***>, государственную пошлину в доход бюджета адрес в размере сумма

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд через Преображенский районный суд адрес в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Ю.Н. Кузнецова