Решение по делу № 2А-1601/2022 от 15.09.2022.

Дело (УИД) 70RS0001-01-2022-002454-51

№ 2а-1601/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15.09.2022 Кировский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего Желтковской Я.В.

при секретаре Власовой В.В.

помощник судьи Карпова С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Томске административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Томской области к ФИО1 /________/ о взыскании налога на доходы физических лиц, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Томской области (далее - Межрайонная ИФНС России № 7 по Томской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании налога на доходы физических лиц, пени. В обоснование требований указано, что ФИО2 является плательщиком налога на доходы физических лиц, в связи с чем ему произведено исчисление налога на доходы физических лиц за 2019 год в размере 80998 руб., административным ответчиком сумма частично уплачена, задолженность составляет 73998 руб. Учитывая, что в установленный законом срок не уплачен налог на доходы физических лиц за 2019 год в полном объеме в соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога на доходы физических лиц за 2019 год налоговым органом исчислены пени за период с 16.07.2020 по 09.09.2021 в размере 5380,97 руб. Административным ответчиком сумма частично уплачена, задолженность составляет 5144,66 руб.

На основании ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО2 направлено требование от 10.09.2021 № 80327 об уплате налога на доходы физических лиц за 2019 год, пени в срок до 26.10.2021.

В установленный срок задолженность налогоплательщиком не погашена. Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 2 Кировского судебного района г.Томска от 20.12.2021 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 73 998 руб., пени за период с 16.07.2020 по 09.09.2021 в размере 5144,66 руб. на основании заявления ответчика отменен определением мирового судьи от 11.01.2022. Просит взыскать с ФИО2 налог на доходы физических лиц за 2019 год в размере 73 998 руб., пени за период с 16.07.2020 по 09.09.2021 в размере 5 144,66 руб.

Кроме того, Межрайонная ИФНС России № 7 по Томской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании налога на доходы физических лиц, пени. В обоснование требований указано, что ФИО2 произведено исчисление налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 362032 руб. Учитывая, что в установленный законом срок не уплачен налог на доходы физических лиц за 2020 год в полном объеме в соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год налоговым органом исчислены пени в размере 19951,01 руб.

На основании ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО2 направлены требования от 02.08.2021 № 71616, от 18.08.2021 № 76515 об уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год, пени.

Кроме того, решением от 25.03.2021 № 4402 ФИО2 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа установленного гл. 16 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 6074,85 руб.

На основании ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО2 направлено требование от 14.05.2021 № 31651 об уплате штрафа в размере 6074,85 руб.

В установленный срок задолженность налогоплательщиком не погашена. Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 2 Кировского судебного района г.Томска от 26.11.2021 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 362032 руб., пени в размере 19951,01 руб., штрафа в размере 6074,85 руб. на основании заявления ответчика отменен определением мирового судьи от 13.01.2022. Административным ответчиком сумма по штрафу частично уплачена, задолженность составляет 5574,85 руб. Просит взыскать с ФИО2 налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 362032 руб., пени в размере 19951,01 руб., штраф в размере 5574,85 руб.

Определением Кировского районного суда г.Томска от 21.07.2022 административные дела объединены в одно производство.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 7 по Томской области не явился, в административном исковом заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2, извещенный о времени и месте рассмотрения спора, в судебное заседание также не явился, доказательств уважительности причин неявки не представил.

Изучив доказательства, определив на основании ст. 150 КАС РФ рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика, явка которых не признавалась судом обязательной, суд считает административные исковые требования подлежащими удовлетворению частично.

Как устанавливает ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Налоговое законодательство, в подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности; нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 2 ст. 225 НК РФ общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.216 НК РФ).

Согласно ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в следующих размерах: 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей.

В соответствии со ст. 225 НК РФ сумма налога при применении налоговой ставки, установленной пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, исчисляется в следующем порядке: если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей, - как соответствующая налоговой ставке, установленной абзацем вторым пункта 1 статьи 224 настоящего Кодекса, процентная доля указанной суммы налоговых баз.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ст. 69 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

В соответствии со ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленным законодательством сроки налогоплательщик должен уплатить пени. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пени, начисленная на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Судом установлено, что 15.01.2016 ФИО2 поставлен на учет в налоговом органе как физическое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

Согласно предоставленной 12.10.2020 ФИО2 в налоговый орган декларации по форме 3-НДФЛ за отчетный период 2019 год, сумма дохода ФИО2 в 2019 году составила 623058,34 руб.

В связи с неуплатой налога на доходы физических лиц за 2019 год в установленный срок налоговым органом на основании предоставленной ФИО2 декларации по форме 3-НДФЛ за отчетный период 2019 исчислен налог на доходы физических лиц за 2019 год в размере 80998 руб. (13 % от 623 058,34 руб.), направлено требование от 10.09.2021 № 80327, в соответствии с которым ФИО2 предложено оплатить налог на доходы физических лиц за 2019 год в размере 80998 руб., пени за период с 16.07.2020 по 09.09.2021 в размере 5380,97 руб., со сроком исполнения до 26.10.2021.

В рассматриваемом случае в соответствии с п. 1 ст. 227 НК РФ НК РФ налог на доходы физических лиц подлежал уплате налогоплательщиком в срок до 15.07.2020. С учетом установленного законом срока уплаты налога, днем выявления недоимки за 2019 год является 16.07.2020. Следовательно, требование об уплате налога и пени должно было быть направлено налогоплательщику за 2019 год не позднее 16.10.2020.

Позиция административного истца о том, что данный срок подлежит исчислению с 09.09.2021 (даты выявления недоимки, л.д. 61) не может быть принята судом во внимание. Из решения ИФНС России по г.Томску от 25.03.2021 № 4402 следует, что камеральная налоговая проверка за 2019 год в отношении административного ответчика проводилась в период с 21.10.2020 по 21.01.2021, данным решением (25.03.2021) налоговым органом выявлена неуплаченная ФИО2 в установленный срок недоимка за 2019 год в размере 80998 руб. Следовательно, решение от 09.09.2021, содержащее сумму выявленной недоимки в размере 80998 руб., фактически дублирует решение ИФНС России по г.Томску от 25.03.2021 № 4402 в части размера неуплаченного в установленный срок налога на доходы физических лиц за 2019 год, в связи с чем оснований для исчисления срока, начиная с 09.09.2021, не имеется.

С учетом изложенного, нельзя признать обоснованным направление требования об уплате налога за 2019 год 10.09.2021, которое в соответствии со статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога.

В соответствии с предоставленной ФИО2 в налоговый орган декларации по форме 3-НДФЛ за отчетный период 2020 год, сумма дохода ФИО2 в 2020 году составила 3409 860 руб.

В связи с неуплатой налога на доходы физических лиц за 2020 год в установленный срок налоговым органом на основании предоставленной ФИО2 декларации по форме 3-НДФЛ за отчетный период 2020 исчислен налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 362032 руб. (3409860 руб. – 625000 руб.) * 13 %), направлено требование от 02.08.2021, в соответствии с которым ФИО2 предложено оплатить налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 362032 руб., пени за период с 16.07.2020 по 01.08.2021 в размере 1212,81 руб., со сроком исполнения до 15.09.2021.

В рассматриваемом случае в соответствии с п. 1 ст. 227 НК РФ НК РФ налог на доходы физических лиц подлежал уплате налогоплательщиком в срок до 15.07.2021. С учетом установленного законом срока уплаты налога, днем выявления недоимки за 2020 год является 16.07.2021.

Следовательно, требование об уплате налога и пени должно было быть направлено налогоплательщику за 2020 год не позднее 16.10.2021.

С учетом изложенного, обоснованно направление требования об уплате налога за 2020 год 18.08.2021, которое в соответствии со статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога.

Также налоговым органом в адрес ФИО2 направлено требование от 18.08.2021 № 76515, в соответствии с которым ФИО2 предложено оплатить пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год за период с 02.08.2021 по 18.08.2021 в размере 21018,06 руб., со сроком исполнения до 01.10.2021.

Требование по пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год за период с 02.08.2021 по 18.08.2021 в размере 21018,06 руб. сформировано после дня формирования требования от 02.08.2021 № 71616 об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, соответственно подлежало направлению налогоплательщику не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 руб.

С учетом изложенного, обоснованно направление требования по пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год за период с 02.08.2021 по 18.08.2021 в размере 21018,06 руб. 18.08.2021.

В силу п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

За 3 квартал 2019 года ФИО2 не представил в налоговый орган налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход в установленный срок, в связи с чем, на основании п. 1 ст. 119 НК РФ, решением налогового органа от 25.03.2021 № 4402 ФИО2 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, ему назначен штраф в размере 6074,85 руб.

Налоговым органом ФИО2 направлено требование от 14.05.2021 № 31651, в котором предложено погасить задолженность по штрафу в размере 6074,85 руб., в срок до 30.06.2021.

Таким образом, требование от 14.05.2021 № 31651 об уплате штрафа в размере 6074,85 руб. направлено налоговым органом в установленный трехмесячный срок ст. 70 НК РФ после дня выявления недоимки (25.03.2021).

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии со статьей 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.

Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

В силу пунктов 18 и 23 Порядка ведения личного кабинета налогоплательщика, утвержденного приказом ФНС России от 22.08.2017 N ММВ-7-17/617 @, зарегистрированного в Минюсте России 15.12.2017 N 49257, физическое лицо, получившее доступ к личному кабинету налогоплательщика, получает от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы (информацию), сведения, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Датой отправки документов (информации), сведений физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика считается дата, зафиксированная налоговым органом в подтверждении даты отправки.

Датой получения документов (информации), сведений физическим лицом считается день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика.

Названный Порядок предусматривает получение физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика, а также порядок прекращение доступа к нему, в том числе путем выбора физическим лицом в личном кабинете налогоплательщика опции отказаться от пользования личным кабинетом налогоплательщика (подп. а п. 15.1 Порядка).

При прекращении доступа физического лица к личному кабинету налогоплательщика в случаях, предусмотренных подпунктами «а» и «б» пункта 15.1 настоящего Порядка, налоговые органы направляют документы (информацию), сведения физическому лицу на бумажном носителе или в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи по истечении 3 рабочих дней со дня прекращения доступа физического лица к личному кабинету налогоплательщика.

Требования об уплате налога от 10.09.2021 № 80327, от 14.05.2021 № 31651, от 18.08.2021 № 76515 налоговым органом в адрес административного ответчика направлены через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотом программы АИС «Налог-3» ПРОМ.

Как следует из скриншота страницы личного кабинета налогоплательщика ФИО2 требования об уплате налога от 10.09.2021 № 80327, от 14.05.2021 № 31651, от 18.08.2021 № 76515 получены 10.09.2021. ФИО2 в налоговый орган с заявлением о получении документов на бумажном носителе не обращался.

Таким образом, ФИО2, имея личный кабинет налогоплательщика и доступ в него, располагал возможностью ознакомиться с направленными в его адрес требованиями от 10.09.2021 № 80327, от 14.05.2021 № 31651, от 18.08.2021 № 76515.

Требования об уплате налога, направленное налоговым органом в адрес ФИО2, по форме и содержанию соответствует положениям закона (п. 5 ст. 69 НК РФ) и форме, утвержденной приказом ФНС России № ММВ-7-8/662@ от 03.11.2012 «Об утверждении форм документа о выявлении недоимки, требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, а также документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и мер взыскания задолженности по обязательным платежам в бюджетную систему Российской Федерации», содержит сведения о сумме задолженности по налогам, размере пени, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также о мерах по взысканию налога и по обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В силу ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговая инспекция вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ). Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом (ч. 1 ст. 62 КАС РФ).

Процедура и сроки взимания задолженности по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ и гл. 32 КАС РФ, при этом их содержание свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пени, штрафа.

При рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 3 ст. 48 или п. 1 ст. 115 НК РФ сроки для обращения налоговых органов в суд (п. 20 Постановление Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11.06.1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации»).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

При этом абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предъявлялось налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п. 2, 5 ст. 6.1 НК РФ, ч. 2 ст. 92 КАС РФ течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало. Срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока.

Согласно ч. 4 ст. 93 КАС РФ процессуальное действие, для совершения которого установлен процессуальный срок (за исключением процессуального срока, исчисляемого часами), может быть совершено до двадцати четырех часов последнего дня процессуального срока. В случае, если жалоба, документы или денежные суммы были сданы в организацию почтовой связи до двадцати четырех часов последнего дня установленного процессуального срока, срок не считается пропущенным.

Несвоевременное совершение налоговым органом указанных действий, предусмотренных статьями 69, 70, 48 Налогового кодекса Российской Федерации, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона. Однако, пропущенный налоговым органом по уважительным причинам срок может быть восстановлен судом.

Согласно разъяснениям Конституционного суда Российской Федерации, изложенным в определении от 22.04.2014 N 822-О, в пункте 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации федеральный законодатель, действуя в рамках своей дискреции, установил сроки направления требования налогоплательщику. Иные вопросы, связанные с исчислением сроков на принудительное взыскание налогов, данное законоположение не регулирует. При этом нарушение сроков, установленных статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями данного Кодекса.

Из материалов дела следует, что 20.12.2021 мировым судьей судебного участка № 2 Кировского судебного района г.Томска вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 73 998 руб., пени за период с 16.07.2020 по 09.09.2021 в размере 5 144,66 руб.

11.01.2022 определением мирового судьи судебного участка № 2 Кировского судебного района г.Томска судебный приказ от 20.12.2021 отменен.

В Кировский районный суд г.Томска налоговый орган с административным исковым заявлением к ФИО2 обратился 01.06.2022, что подтверждается квитанцией об отправке, т.е. без пропуска срока, установленного абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ.

Как следует из материалов дела ФИО2 частично произведена оплата задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2019 год, пени за период с 16.07.2020 по 09.09.2021, остаток задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2019 год составил 73998 руб., пени за период с 16.07.2020 по 09.09.2021 составила 5144, 66 руб.

Принимая во внимание, что направление требования об уплате налога за 2019 год с нарушением установленного законом срока повлекло пропуск всех последующих сроков в процедуре принудительного взыскания задолженности, а также, что ходатайство о восстановлении пропущенного срока налоговым органом не заявлено, наличие причин, которые могли бы быть признаны уважительными, из материалов дела не усматривается, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для взыскания с ФИО2 недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 73 998 руб., пени за период с 16.07.2020 по 09.09.2021 в размере 5 144, 66 руб.

Из материалов дела следует, что 26.11.2021 мировым судьей судебного участка № 2 Кировского судебного района г.Томска о вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 362032 руб., пени в размере 19951,01 руб., штрафа в размере 6074,85 руб. на основании требований от 14.05.2021 № 31651, от 18.08.2021 № 76515, от 02.08.2021 № 71616.

По требованию от 14.05.2021 № 31651, со сроком исполнения 30.06.2021, общая сумма задолженности по недоимки, пени, которая осталась неоплаченной, не превысила 10 000 руб. (сумма задолженности составила 6074,85 руб.) В указанной связи у налогового органа в силу п. 1 ст. 48 НК РФ отсутствовала обязанность по обращению за взысканием указанной в требовании задолженности в шестимесячный срок.

По требованию от 02.08.2021 № 71616, со сроком исполнения 15.09.2021, общая сумма задолженности по недоимки, пени, которая осталась неоплаченной, превысила 10 000 руб. (по требованию от 14.05.2021 № 31651 сумма задолженности составила 6074,85 руб., по требованию от 02.08.2021 № 71616 сумма задолженности составила 364 457,62 руб). В указанной связи у налогового органа в силу п. 1 ст. 48 НК РФ возникла обязанность по обращению за взысканием задолженности в шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения по требованию от 02.08.2021 № 71616, т.е. не позднее 15.03.2022.

По требованию от 18.08.2021 № 76515, со сроком исполнения 01.10.2021, общая сумма задолженности по недоимки, пени, которая осталась неоплаченной, превысила 10 000 руб. (сумма задолженности составила 24343,42 руб). В указанной связи у налогового органа в силу п. 1 ст. 48 НК РФ возникла обязанность по обращению за взысканием задолженности в шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения по требованию от 18.08.2021 № 76515, т.е. не позднее 01.04.2022.

Таким образом, налоговый орган с заявлением о взыскании задолженности к мировому судье на основании требований от 14.05.2021 № 31651, от 02.08.2021 № 71616, от 18.08.2021 № 76515 обратился в шестимесячный срок, как со дня истечения срока для исполнения требования от 14.05.2021 № 31651, так и требований от 02.08.2021 № 71616, от 18.08.2021 № 76515.

13.01.2022 определением мирового судьи судебного участка № 2 Кировского судебного района г.Томска судебный приказ от 26.11.2021 отменен.

Соответственно, срок обращения в суд общей юрисдикции истекал 13.07.2022.

Административным ответчиком сумма по штрафу частично уплачена, задолженность составляет 5574,85 руб.

В Кировский районный суд г.Томска налоговый орган с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 362032 руб., пени за период с 16.07.2022 по 01.08.2021 в размере 1212,81 руб., штрафа в размере 5574,85 руб., обратился 29.06.2022, что подтверждается квитанцией об отправки, т.е. без пропуска срока, установленного абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ.

Разрешая данный спор, суд, руководствуясь приведенными нормами права, установив, что налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 362032 руб., пени за период с 16.07.2022 по 01.08.2021 в размере 1212,81 руб., штрафа в размере 5574,85 руб., сроки обращения в суд за взысканием задолженности административным истцом не пропущены, приходит к выводу об удовлетворении заявленных налоговым органом требований о взыскании с ФИО3 в пользу соответствующего бюджета задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 362032 руб., пени за период с 16.07.2022 по 18.08.2021 в размере 19951,01 руб., штрафа в размере 5574,85 руб., а всего 387 557,86 руб.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет муниципального образования «Город Томск» исходя из цены административного иска 387557,86 руб. в сумме 7075,58 руб., исчисленная по правилам ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь ст.ст. 177-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Томской области к ФИО1 /________/ удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 /________/ задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 362 032 руб., пени за период с 16.07.2022 по 18.08.2021 в размере 19 951,01 руб., штраф в размере 5 574,85 руб., а всего 387 557,86 руб. по следующим реквизитам: получатель УФК по Томской области (ИФНС России по г.Томску), ИНН <***>, КПП 701701001, Банк получателя: Отделение Томск, г.Томск, расчетный счет № <***>, БИК 046902001, код ОКТМО 69701000, КБК НДФЛ 18210102030011000110, КБК пени по НДФЛ 18210102030012100110.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 /________/ государственную пошлину в бюджет муниципального образования «Город Томск» в размере 7075,58 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Томский областной суд через Кировский районный суд г.Томска в течение 1 месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья подпись Желтковская Я.В.

Верно

Судья: Желтковская Я.В.

Секретарь: Карпова С.В.

Решение в окончательной форме принято 15.09.2022.