Дело № 2а-2294/2023

УИД 55RS0006-01-2023-002297-66 РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

18 августа 2023 года город Омск

Советский районный суд г. Омска в составе председательствующего судьи Рыбалко О.С., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Омской области к Ивановой Алене Леонидовне о взыскании земельного налога и пеней,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области (далее – Инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в обоснование требований указав, что Иванова А.Л. состоит на налоговом учете в Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Омской области и является плательщиком земельного налога с физических лиц.

По данным налогового органа Иванова А.Л. является собственником следующего имущества:

- земельный участок: г. Омск, СНТ Север (САО), 461, 5, кадастровый номер …, дата регистрации права ….

С учетом положений ст. 52 и п.4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федераци (далее – НК РФ) в адрес должника заказным письмом с уведомлением были направлены налоговые уведомления № … от … на оплату земельного налога с физических лиц за 2017 год в размере 151,00 руб., по сроку уплаты не позднее …; № … от … на оплату земельного налога с физических лиц за 2018 год в размере 362,00 руб., по сроку уплаты не позднее …; № … от … на оплату земельного налога с физических лиц за 2019 год в размере 362,00 руб., по сроку уплаты не позднее …; № … от … на оплату земельного налога с физических лиц за 2020 год в размере 362,00 руб., по сроку уплаты не позднее ….

На основании положения ст.ст. 69,70 НК РФ налоговым органом заказным письмом с уведомлением должнику были направлены требования:

- № … по состоянию на … со сроком исполнения до … о взыскании земельного налога с физических лиц за 2017 год в размере 151,00 руб., недоимка; пени по земельному налогу с физических лиц в размере 4,74 руб. (на недоимку 151,00 руб. за 2017 год за период с … по …);

- № … по состоянию на … со сроком исполнения до … о взыскании земельного налога с физических лиц за 2018 год в размере 362,00 руб., недоимка; пени по земельному налогу с физических лиц в размере 14,75 руб. (на недоимку 362,00 руб. за 2018 год за период с … по …);

- № … по состоянию на … со сроком исполнения до … о взыскании земельного налога с физических лиц за 2019 год в размере 362,00 руб., недоимка; пени по земельному налогу с физических лиц в размере 10,76 руб. (на недоимку 362,00 руб. за 2019 год за период с.. по …);

- № … по состоянию на … со сроком исполнения до … о взыскании земельного налога с физических лиц за 2020 год в размере 362,00 руб., недоимка (задолженность оплачена); пени по земельному налогу с физических лиц в размере 16,69 руб. (на недоимку 362,00 руб. за 2020 год за период с … по …) (задолженность оплачена).

В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате задолженности, в связи с чем налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением вынесении судебного приказа.

… мировым судьей судебного участка № 9 в Кормиловском судебном районе Омской области вынесен судебный приказ №2а-….

Определением мирового судьи судебного участка № 9 в Кормиловском судебном районе Омской области от … судебный приказ о взыскании задолженности с Ивановой А.Л. был отменен.

Указывает, что на … за административным ответчиком числится отрицательное сальдо в размере 1776,27 рублей, в том числе включающее в себя сумму взыскиваемых административным истцом требований.

Ссылаясь на положения НК РФ, Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), просит взыскать с ФИО1 недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 151,00 руб. и пени по земельному налогу с физических лиц в размере 4,74 руб. (на недоимку 151,00 руб. за 2017 год за период с … по …); недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 362,00 руб. и пени по земельному налогу с физических лиц в размере 14,75 руб. (на недоимку 362,00 руб. за 2018 год за период с … по …); недоимка по земельному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 362,00 руб. и пени по земельному налогу с физических лиц в размере 10,76 руб. (на недоимку 362,00 руб. за 2019 год за период с … по …). Всего взыскать 905,25 руб.

Согласно п. 3 ч. 1 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

С учетом того, что административным истцом заявлена сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям, которая не превышает двадцать тысяч рублей, рассматриваемое административное дело не относится к категориям дел, не подлежащих рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства (ч. 2 ст. 291 КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно положениям ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции РФ, а также п. 1 ст. 3, п.п. 1 п. 1 ст.23 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ (далее, нормы НК РФ по тексту изложены судом в редакции, действующей на момент возникновения обязанности принудительного взыскания недоимки у налогового органа) обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Невыполнение налогоплательщиком установленной законом обязанности по уплате налогов и сборов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (ст.ст. 69, 70 НК РФ).

Невыполнение данной обязанности после направления требования является основанием для применения налоговым органом мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика – физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями статьи 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

Из анализа положений пунктов 1-3 статьи 48 НК РФ следует, что налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Согласно абз. 4 п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей (3 000 рублей в редакции, действовавшей до 23.12.2020 г.).

В соответствии с абз. 1-3 п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требований об уплате налога. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей (3 000 рублей в редакции, действовавшей до 23.12.2020 г.), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (3 000 рублей в редакции, действовавшей до 23.12.2020 г.). Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей (3 000 рублей в редакции, действовавшей до 23.12.2020 г.), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как следует из абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22.03.2012 № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков направления уведомлений об уплате налога и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Обращаясь в суд, налоговый орган сослался на наличие у ФИО1 по состоянию на дату составления административного искового заявления задолженности по земельному налогу и пеням.

Из материалов дела следует, что с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 9 в Кормиловском судебном районе Омской области, который …. выдан судебный приказ (дело № 2а-…).

Определением мирового судьи судебного участка № 9 в Кормиловском судебном районе Омской области от … судебный приказ отменен.

В этой связи налоговый орган был обязан обратиться в суд с административным иском не позднее ….

Налоговый орган направил настоящее административное исковое заявление в Советский районный суд г. Омска почтой …, что подтверждается конвертом об отправке (л.д.45) следовательно, административное исковое заявление подано за пределами установленного абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ срока для обращения в суд после отмены судебного приказа.

Административным истцом ходатайство о восстановлении процессуального срока для обращения в суд с административным иском не заявлено.

Суд, изучив ходатайство, приходит к следующему.

Поскольку налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, ему должны быть известны правила обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций и порядке принудительного взыскания налогов.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что своевременность подачи заявления зависела исключительно от волеизъявления и осмотрительности административного истца, при наличии у него реальной возможности действий.

Учитывая дату обращения административного истца в Советский районный суд г. Омска после отмены судебного приказа, срок для принудительного взыскания налога явно пропущен, следовательно, налоговым органом фактически утрачена возможность принудительного взыскания налога и пеней, в связи с чем указанные обстоятельства позволяют суду принять решение об отказе в удовлетворении административных исковых требований.

Согласно ч. 5 ст. 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 291-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Омской области к ФИО1 о взыскании земельного налога и пеней – отказать.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья О.С. Рыбалко