Дело № 2а-2391/2025
(УИД: 48RS0003-01-2025-002355-64)
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Липецк 06 октября 2025 г.
Правобережный районный суд города Липецка в составе:
председательствующего судьи Ушакова С.С.
при секретаре Гончаровой Т.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,
установил:
УФНС России по Липецкой области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по пени в размере 19989,06 руб.
Представитель административного истца УФНС России по Липецкой области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался, в письменном заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1, его представитель по доверенности ФИО2 в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания извещались, причины неявки суду не известны. Представитель ФИО1 по доверенности ФИО2 в письменных возражениях указала, что представленный налоговым органом расчет задолженности произведен без учета решения Правобережного районного суда г. Липецка от 26.03.2025, и сумма задолженности по пени должна составлять 13209,17 руб.
Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.
С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ), которым статьи 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации изложены в новой редакции.
Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.
Пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности с начислением сумм пеней.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 69 Кодекса). В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 указанного кодекса (пункт 6 статьи 69 Кодекса).
Период задолженности отсчитывается со дня возникновения недоимки, заканчивается в день, когда обязанность по перечислению налога была исполнена, то есть на ЕНС перечислена достаточная для погашения недоимки сумма. День пополнения налогового счета также включается в период просрочки (пункт 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).
Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 названного Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления) (пункт 2).
Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3).
В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено этим Кодексом (пункт 1).
В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 2).
Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах", предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.
Требование направляются физическому лицу по месту пребывания, адрес которого предоставляется налоговому органу органами, осуществляющими регистрацию (миграционный учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания), сообщая о фактах регистрации физического лица.
Согласно подпункту 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ с 01.01.2023 требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
Исходя из абзаца 2 пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через «0» (или равенства «0»).
При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Срок взыскания налоговых платежей, а также порядок взыскания налогов установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.
Подпунктом 5 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность налогоплательщика по уплате налогов прекращается, в частности, с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.
Как следует из заявленных налоговым органом требований по состоянию на 03.01.2023 сумма отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 составляла 8789,63 руб., в том числе пени в размере 3804,63 руб.
В связи с неисполнением обязанности по уплате вышеуказанной задолженности в установленной срок УФНС России по Липецкой области в адрес административного ответчика было направлено требование об уплате задолженности от 08.07.2023 №298432 со сроком исполнения до 28.11.2023 на общую сумму 9025,38 рублей, направленное в адрес налогоплательщика посредством личного кабинета налогоплательщика, что следует из имеющегося в материалах дела скриншота личного кабинета налогоплательщика.
16.05.2024 налоговым органом вынесено решение №55659 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 288535,43 руб., направленное в адрес налогоплательщика посредством личного кабинета налогоплательщика, что следует из имеющегося в материалах дела скриншота личного кабинета налогоплательщика
Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №3305 от 17.01.2025: общее сальдо в сумме 323582,49 руб., в том числе по пени 96471,49 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №№3305 от 17.01.2025, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания по ст.48 НК РФ – 62057,28 руб. задолженность по пени составляет: 96417,49-62057,28=34414,21 руб.
Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности в размере 34926,21 руб., в том числе налог в размере 512 руб. и пени в размере 34414,21 руб.
Мировым судьей заявление удовлетворено, указанные суммы взысканы судебным приказом от 07.03.2025, который определением мирового судьи от 26.03.2025 отменен, что послужило основанием для обращения налогового органа в суд с рассматриваемыми требованиями 09.07.2025.
Из содержания административного искового заявления и расчета пени следует, что налоговым органом произведено начисление пени по состоянию на 17.01.2025 за несвоевременную оплату налогов, взносов в общей сумме 34414,21 руб., общая сумма задолженности, на которую начислены пени, складывается из несвоевременной оплаты следующих налогов, взносов:
- налога на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 465 руб., за 2023 г. в размере 512 руб.;
- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 г. в размере 29354 руб., за 2020 г. в размере 32448 руб., за 2021 г. в размере 32448 руб., за 2022 г. в размере 34445 руб.;
- страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 г. в размере 6884 руб., за 2020 г. в размере 8426 руб., за 2021 г. в размере 8426 руб., за 2022 г. в размере 8766 руб.;
- страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам за 2023 г. в размере 45842 руб., за 2024 г. в размере 14575 руб.;
- налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2019 г. в размере 4520 руб.
Налоговым органом произведена корректировка задолженности по пени на сумму 14425,15 руб., размер задолженности составляет 19989,06 руб.
В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.
Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.
Решением Правобережного районного суда г. Липецка от 26.03.2025 г., вступившим в законную силу, постановлено:
«Взыскать с ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>:
- совокупную задолженность по страховым взносам в фиксированном размере за 2023г.,2024г. в размере 60417 рублей, перечислив указанную сумму в Казначейство России (ФНС России) ИНН <***> КПП 7708010001 КБК 18201061201010000510 н/сч 03100643000000018500 номер счета банка получателя 40102810445370000059 наименование Банка получателя Отделение Тула Банка России//УФК Тульской области г.Тула БИК 017003983.
- пени в размере 3270,53 рублей, перечислив указанную сумму в Казначейство России (ФНС России) ИНН <***> КПП 7708010001 КБК 18201061201010000510 н/сч 03100643000000018500 номер счета банка получателя 40102810445370000059 наименование Банка получателя Отделение Тула Банка России//УФК Тульской области г.Тула БИК 017003983.
В удовлетворении административного иска Управления Федеральной налоговой службы России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании НДФЛ за 2019г. в размере 4520 руб., налога на имущество физических лиц за 2022г. в размере 465 руб., страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2019-2022г. всего в размере 161197 руб., пени в размере 58786,75 руб. отказать».
ФИО1 03.05.2025 была оплачена задолженность по налогам и пени по вышеуказанному решению, что подтверждается имеющимся в материалах дела чеком на сумму 63687,53 руб.
Таким образом, состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент подачи иска в Правобережный районный суд г. Липецка рассчитано налоговым органом не верно. С учетом погашения ФИО1 задолженности, взысканной по решению суда от 26.03.2025, пеня должна быть начислена на сумму задолженности по страховым взносам, уплачиваемым плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам за 2023 - 2024 гг. – 60417 руб.
Исходя из того, что решением суда от 26.03.2025 взысканы пени за период с 10.01.2024г. по 17.05.2024г., то начисление пени должно было производиться с 18.05.2024 по 17.01.2025.
Следовательно, размер задолженности по пени за период с 18 мая 2024 года по 17 января 2025 года составляет 9171,3 руб., исходя из суммы задолженности: 60417 руб.
Дата начала начисления пени
Дата окончания начисления пени
Вид обязательства
Тип пени
Кол.дней просрочки
Недоимка для пени
Ставка расчета пени
Ставка расчета пени/%
Итого начислено пени, руб.
18.05.2024
28.07.2024
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
72
60417
300
16
2320,01
29.07.2024
15.09.2024
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
49
60417
300
18
1776,26
16.09.2024
27.10.2024
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
42
60417
300
19
1607,09
28.10.2024
02.12.2024
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
36
60417
300
21
1522,51
03.12.2024
17.01.2025
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
46
60417
300
21
1945,43
Итого:
9171,3
С учетом установленных обстоятельств, суд считает заявленные налоговым органом требования подлежащими удовлетворению частично.
В силу положений ч. 1 ст. 114 КАС Российской Федерации и разъяснений, приведенных в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета г. Липецка в размере 4000 руб.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области задолженность по пени в размере 9171,30 руб.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход бюджета г. Липецка в размере 4000 рублей.
В удовлетворении требований Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о взыскании пени в размере 10817,76 отказать.
Решение может быть обжаловано в течение месяца в Липецкий областной суд через Правобережный районный суд г. Липецка.
Председательствующий