Административное дело № 2а-870/2022

УИД 09RS0007-01-2022-001193-94

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 декабря 2022 года ст. Зеленчукская, КЧР

Зеленчукский районный суд Карачаево-Черкесской Республики в составе: председательствующего судьи Урусова Э.Д.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Байрамуковой М.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению заявление Управления федеральной налоговой службы по КЧР к ФИО2 о взыскании недоимки по страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по КЧР обратилось в Зеленчукский районный суд с административным иском к ФИО2, в котором просит взыскать недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в виде налога в размере 2 017,09 рублей, пени в размере 11,35 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в виде налога в размере 5 441,04 рубль за налоговый период 2019 года.

В обоснование административных исковых требований указано, что определением мирового судьи судебного участка № 3 Зеленчукского судебного района Карачаево-Черкесской Республики от ДД.ММ.ГГГГ был отменен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО2.

На налоговом учёте в Управлении ФНС России по Карачаево-Черкесской Республике (далее - налоговый орган) ФИО2 <данные изъяты> (далее -налогоплательщик) состоял в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан был уплачивать законно установленные налоги.

Предпринимательская деятельность была зарегистрирована ДД.ММ.ГГГГ. Предпринимательская деятельность была прекращена ДД.ММ.ГГГГ, о чем сделана соответствующая запись в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП). (Выписка прилагается).

Согласно пункту 1 статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с положениями ст. 430 Налогового кодекса в случае, если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период не превышает 300 000 рублей, страховые взносы на:

- обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2019 год уплачиваются в фиксированном размере в размере 29 354,00 руб.

Налогоплательщик прекратил свою деятельность ДД.ММ.ГГГГ. Ст. 432 НК РФ устанавливает, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя.

Если плательщик прекращает деятельность в течение года, то фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот год, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором индивидуальный предприниматель исключен из ЕГРИП. За неполный месяц деятельности фиксированный размер взносов определяют пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Исходя из вышеизложенного страховые взносы, подлежащие уплате в 2019 году ФИО2 составили:

1.Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог в размере 8 601,04 рублей.

Расчет: 1. 29 354 (за год) / на 12 мес. = 2446,166 (за месяц);

2. 2446,166 х 3 мес. = 7338,498 (за 3 полных месяца в 2019 года);

3. 2446,16/31x11= 867,994 (за 11 дней в декабре 2019 года)

4. 2446,16/31x5 = 394,543 (за 5 дней в августе 2019 года) 5.7338,498 + 867,994 + 394,543 = 8601,04 руб.

Согласно карточки расчетов с бюджетом (далее - КРСБ) налогоплательщика: ДД.ММ.ГГГГ была произведена уплата в размере 1660 руб.; ДД.ММ.ГГГГ была произведена уплата в размере 500 руб. Расчет: 8601,04 - (1660 +500) =6441, 04 руб. Также, согласно КРСБ:

ДД.ММ.ГГГГ была зачтена переплата, принятая из другой КРСБ в размере 1000 рублей. Расчет: 6441,04 - 1000 = 5441,04 руб.

Таким образом, на момент формирования искового заявления сумма задолженности налогоплательщика по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ за налоговый период 2019г. составляет 5441,04 руб.

2.Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 2017,09 руб. Расчет:

1. 6884 (за год) / на 12 мес. = 573,667 (за месяц);

2. 573,667 х 3 мес. = 1721,001 (за 3 полных месяца в 2019 году.);

3. 573,667/31 х 11 = 203,557 (за 11 дней в декабре 2019 года.);

4. 573,667/31x5 = 92,527 руб. (за 5 дней в августе 2019 года.);

5. 1721,001 + 203,557 + 92,527 = 2017,09 руб.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налоги не были уплачены, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. (Расчет пени прилагается)

Налоговым органом в отношении ФИО2 выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по страховым взносам и о сумме начисленной на сумму недоимки пени, а также предлагалось уплатить в срок, указанный в требовании соответствующие суммы налогов и пеней.

Требование направлено заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ и согласно п.6 ст.69 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма

До настоящего времени обязанность по уплате задолженности по страховым взносам налогоплательщиком не исполнена.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

В соответствии со ст.289 КАС РФ судебное заседание проведено в отсутствии неявившихся участников.

Согласно ст.18.1 НК РФ в Российской Федерации устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

Согласно ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ года рождения состоял на учете в качестве налогоплательщика, ИНН №, зарегистрирован по адресу: <адрес>.

Согласно выписке из ЕГРИП по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 зарегистрировался в качестве налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ, прекратил деятельность ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением обязательств по уплате страховых вносов на обязательное медицинское страхование, пенсионное страхование, в адрес налогоплательщика ФИО2 направлено требование № об уплате налогов и сборов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года. Налоговое требование направлено заказным письмом с уведомлением, в удостоверение отправления представлен реестр почтовых отправлений.

ДД.ММ.ГГГГ представитель административного истца УФНС России по КЧР №2 обратился с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении должника ФИО2 о взыскании задолженности по налогам на обязательное медицинское и пенсионное страхование. Определением мирового судьи судебного участка №3 Зеленчукского судебного района КЧР от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО2 отменен в связи с принесением возражения.

С настоящим исковым заявлением административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, в сроки установленные ст.48 НК РФ.

С ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с частью 2 статьи 4 и статьей 5 Федерального закона от 3 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на ДД.ММ.ГГГГ, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Согласно ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Объектом обложения страховыми взносами признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 НК РФ.

Согласно ст.55 НК РФ под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов.

При прекращении организации путем ликвидации или реорганизации (прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя) последним налоговым периодом для такой организации (такого индивидуального предпринимателя) является период времени с 1 января календарного года, в котором прекращена организация (утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя), до дня государственной регистрации прекращения организации в результате ликвидации или реорганизации (утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя).

Из изложенного следует, что обязательства по уплате обязательных взносов на обязательное медицинское страхование, обязательное пенсионное страхование возникла в период после 2020 году за предшествующий налоговый период 2019 года.

Согласно ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя. Из материалов дела следует, что ФИО2 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, о чем внесена запись в ОРГНИП, однако требования об уплате страховых вносов не выполнил, в связи с чем, образовалась недоимка.

Определяя сумму, подлежащую взысканию, суд руководствуется представленной расшифровкой (расчетом) недоимки, из которых следует, что ФИО2 должен уплатить 7 469.48 рублей.

Таким образом, учитывая представленные доказательства, отношение административного ответчика к исполнению установленных законодательством обязательств в сфере налогового учета, который был уведомлен о наличии недоимки, суд находит исковое заявление подлежащим удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая то, что административный истец был освобожден от уплаты госпошлины законом, суд полагает необходимым взыскать в федеральный бюджет с административного ответчика сумму госпошлины в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 290, 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления федеральной налоговой службы по КЧР к ФИО2 о взыскании недоимки по страховым взносам - удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1 ИНН № ДД.ММ.ГГГГ года рождения, недоимку по страховым взносам на общую сумму 7 469,48 рублей, в том числе:

- 5 441,04 рублей – налог по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период 2019 года;

- 2 017,09 рублей - налог, 11.35 рублей - пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за налоговый период 2019 года;

Взыскать в доход федерального бюджета с ФИО2 ИНН № ДД.ММ.ГГГГ года рождения государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию Верховного суда Карачаево-Черкесской Республики в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 14 декабря 2022 года.

Судья Зеленчукского районного суда Э.Д. Урусов