№ 2а-421/2025 УИД 58RS0017-01-2025-000629-79, № 2а-422/2025 УИД 58RS0017-01-2025-000630-76

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

22 мая 2025 года г. Кузнецк Пензенской области

Кузнецкий районный суд Пензенской области в составе председательствующего судьи Исаевой Т.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства в помещении суда административное дело УИД 58RS0017-01-2025-000629-79 по административному иску УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании суммы задолженности по налогам, страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Пензенской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании суммы задолженности по транспортному налогу, страховым взносам за 2021-2023 годы и пени, а также по страховым взносам за 2024 год и пени.

В обоснование административных исковых требований указано, что согласно сведениям, полученным от органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, ФИО1 с 26.06.2021 владеет на праве собственности транспортным средством ВАЗ 21144 LADA SAMARA, государственный регистрационный знак №, мощностью 80,9 л. с.

Налогоплательщику через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» направлены налоговые уведомления:

- от 01.09.2022 № 5231044 об уплате транспортного налога за 2021 год в сумме 849 руб., со сроком уплаты - не позднее 01.12.2022, рассчитанный как (налоговая база * налоговая ставка * количество месяцев владения в году), по окончании срока, указанного в уведомлении, налог не уплачен;

- от 15.08.2023 № 75053612 об уплате транспортного налога за 2022 год в сумме 1214 руб., со сроком уплаты - не позднее 01.12.2023, по окончании срока, указанного в уведомлении, налог не уплачен.

Согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, ФИО1 в период с 27.11.2009 по 03.03.2024 являлась индивидуальным предпринимателем и плательщиком страховых взносов на основании подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ. Порядок уплаты взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхования указан в пп. 1, 1.2 ст. 430 НК РФ.

Обязательства по страховым взносам на ОПС и ОМС в фиксированном размере и в совокупном фиксированном размере налогоплательщика составляют:

- за 2020 год: страховые взносы на ОПС в фиксированном размере – 32448 руб., страховые взносы на ОМС в фиксированном размере – 8426 руб., срок уплаты 31.12.2020;

- за 2021 год: страховые взносы на ОПС в фиксированном размере – 32448 руб., страховые взносы на ОМС в фиксированном размере – 8426 руб., срок уплаты 10.01.2022;

- за 2022 год: страховые взносы на ОПС в фиксированном размере – 34445 руб., страховые взносы на ОМС в фиксированном размере – 8766 руб., срок уплаты 09.01.2023;

- за 2023 год страховые взносы на ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере – 45842 руб., срок уплаты 09.01.2024;

- за 2024 год (с 01.01.2024 по 03.03.2024) страховые взносы на ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере – 8649,19 руб., срок уплаты 18.03.2024 (49500/12*2+49500/12/31*3=8649,19).

С 01.01.2023 пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС, а также по налоговым обязательствам, не входящим в ЕНС, и распределяются по уровням бюджетов.

Руководствуясь ст. ст. 69, 70 НК РФ и в связи с тем, что по состоянию на 27.06.2023 ФИО1 имела задолженность по сальдо ЕНС, налоговым органом выставлено и направлено через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» требование № 733 на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 147654,79 руб. со сроком уплаты 26.07.2023 и получено плательщиком 29.06.2023.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В связи с неисполнением налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговым органом вынесено и направлено в адрес налогоплательщика по почте заказным письмом решение о взыскании за счет денежных средств от 14.09.2023 № 396 на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 150689,51 руб.

Факт направления решения подтверждается копией списка внутренних почтовых отправлений заказных писем №1 (Партия 46622) от 15.09.2023, решение получено налогоплательщиком 25.09.2023.

По состоянию на 04.03.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 58471,04 руб., в том числе налог – 47489,57 руб., пени – 10981,47 руб.

Текущая задолженность по данному заявлению составляет 58470,77 руб., в том числе: налог – 47489,57 руб., пени – 10981,20 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: транспортного налога за 2021 год в размере 433,57 руб.; транспортного налога за 2022 года - 1214 руб.; страховых взносов за 2023 год в совокупном фиксированном размере - 45842 руб. (со сроком уплаты 09.01.2024); пени 10981,20 руб., начисленные за период с 29.09.2023 по 02.03.2024 на совокупную обязанность (после внесения изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ) за несвоевременную уплату транспортного налога физических лиц за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022, за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023; за несвоевременную уплату страховых взносов в фиксированном размере на ОПС и ОМС за 2020 год по сроку уплаты 31.12.2020, за 2021 год по сроку уплаты 10.01.2022, за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023 (недоимка взыскивалась постановлениями о взыскании за счет имущества налогоплательщика по ст. 47 НК РФ от 10.03.2021 № 431, от 14.03.2022 № 142, от 29.09.2023 № 533); за несвоевременную уплату страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год по сроку уплаты 09.01.2024.

Административный истец в отношении ФИО1 обратился к мировому судье судебного участка № 4 г. Кузнецка Пензенской области с заявлением о вынесении судебного приказа от 04.03.2024 года № 7908 на сумму 58471,04 руб., текущий остаток непогашенной суммы на дату предъявления административного иска составляет 58470,77 руб.

В отношении ФИО1 вынесен судебный приказ от 10.06.2024 № 2а-1245/2024 на сумму 58471,04 руб., который в связи с поступлением от должника заявления отменен согласно определению от 21.10.2024.

Также по состоянию на 08.05.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 14948,88 руб., в том числе: страховые взносы за 2024 год в совокупном фиксированном размере в размере 8649,19 руб. (срок уплаты 18.03.2024); пени в размере 6299,99 руб., начисленные за период с 03.03.2024 по 08.05.2024 на совокупную обязанность (после внесения изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ) за несвоевременную уплату транспортного налога физических лиц за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022, за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023; за несвоевременную уплату страховых взносов в фиксированном размере на ОПС и ОМС за 2020 год по сроку уплаты 31.12.2020, за 2021 год по сроку уплаты 10.01.2022, за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023; за несвоевременную уплату страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год по сроку уплаты 09.01.2024; за несвоевременную уплату страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год по сроку уплаты 18.03.2024.

Управление в отношении ФИО1 обратилось к мировому судье судебного участка № 4 г. Кузнецка Пензенской области с заявлением о вынесении судебного приказа от 08.05.2024 № 13016 на сумму 14948,88 руб.

Мировым судьей вынесен судебный приказ от 28.06.2024 № 2а-1484/2024, который также отменен согласно определению от 21.10.2024.

Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области является правопреемником Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области в связи с реорганизацией инспекции.

На основании изложенного административный истец просил взыскать с ФИО1 задолженность по налогу, страховым взносам и пени в общей сумме 73419,65 руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2021 год в сумме 433,57 руб. (со сроком уплаты 01.12.2022); транспортный налог с физических лиц за 2022 год в сумме 1214 руб. (со сроком уплаты 01.12.2023); страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45842,00 руб. (со сроком уплаты 09.01.2024); страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024 год в сумме 8649,19 руб. (со сроком уплаты 18.03.2024); пени в сумме 10981,20 руб., начисленные за период с 29.09.2023 по 02.03.2024 на совокупную обязанность за несвоевременную уплату транспортного налога физических лиц за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022, за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023; страховых взносов в фиксированном размере на ОПС и ОМС за 2020 год по сроку уплаты 31.12.2020, за 2021 год по сроку уплаты 10.01.2022, за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023; страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год по сроку уплаты 09.01.2024; пени в сумме 6299,69 руб., начисленные за период с 03.03.2024 по 08.05.2024 на совокупную обязанность за несвоевременную уплату транспортного налога физических лиц за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022, за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023; страховых взносов в фиксированном размере на ОПС и ОМС за 2020 год по сроку уплаты 31.12.2020, за 2021 год по сроку уплаты 10.01.2022, за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023; страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год по сроку уплаты 09.01.2024; страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год по сроку уплаты 18.03.2024.

Согласно определению суда от 03.04.2025 административное дело № 2а-421/2025 УИД 58RS0017-01-2025-000629-79 по административному иску УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании суммы задолженности по налогам, страховым взносам и пени объединено с административным делом УИД 58RS0017-01-2025-000630-76 по административному иску УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании суммы задолженности по налогам, страховым взносам и пени в одно производство (административное дело) с присвоением одного регистрационного номера № 2а-421/2025.

Стороны, а также их представители в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом и своевременно, представили заявления о рассмотрении административного дела в их отсутствие.

В связи с неявкой в судебное заседание лиц, участвующих в деле, суд на основании п. 1 ч. 1 ст. 291 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие по правилам, установленным гл. 33 КАС РФ, в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства.

Изучив административный иск, исследовав представленные письменные доказательства, материалы административных дел № 2а-1245/2024, № 2а-1484/2024 по заявлению УФНС России по Пензенской области о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки и пени с ФИО1, суд пришёл к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и подп. 1 п.1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Из положений главы 28 НК РФ следует, что транспортный налог устанавливается названным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с указанным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных главой 28 НК РФ (ст. 356).

Налогоплательщиками названного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 указанного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей (ст. 357).

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358).

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 названного пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подп. 1 п. 1 ст. 359).

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 360).

Из п. 1 ст. 361 НК РФ следует, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено указанной статьей (пп. 1-2 ст. 362).

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 363).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3 ст. 363).

В соответствии с Законом Пензенской области от 18.09.2002 № 397-ЗПО «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области», действующего с 01.01.2003 и утратившего силу с 01.01.2025, транспортный налог вводится в действие на территории Пензенской области в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2002 № 110-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации» (ст. 1).

Налоговая ставка (в рублях) по объекту налогообложения – автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно (с года выпуска которых прошло до 15 лет включительно) – 21 руб.; налоговая ставка (в рублях) по объекту налогообложения – автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно (с года выпуска которых прошло свыше 15 лет) – 15 руб. (ст. 2).

В соответствии с положениями подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с положениями п. 1, 1.2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 названного Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено названной статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым указанного подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым названного подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, начиная с 2023 года уплачивают: 1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено названной выше статьей;

2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 указанного пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года.

В силу п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно.

Согласно ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с п. 1.4 ст. 430 названного Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым указанного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии с пп. 1, 2, под. 1 п. 3, п. 4 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных указанным Кодексом. Положения, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированная по адресу: <адрес>, ИНН №, является налогоплательщиком, что подтверждаются учетными данными физического лица.

За ФИО1 с 26.06.2021 зарегистрировано транспортное средство ВАЗ 21144 LADA SAMARA, регистрационный знак №, мощностью 80,9 л. с., что подтверждается данными запросов.

Представленный УФНС по Пензенской области расчет транспортного налога за 2021 и 2022 годы в отношении транспортного средства ВАЗ 21144 LADA SAMARA мощностью 80,9 л. с. проверен судом, является математически верным.

В соответствии с пп. 2-4 ст. 52 НК РФ (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговое уведомление от 01.09.2022 № 5231044 об уплате транспортного налога за 2021 год в сумме 849 руб. сроком уплаты не позднее 01.12.2022 направлено налоговым органом ФИО1 через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц»;

Налоговое уведомление от 15.08.2023 № 75053612 об уплате транспортного налога за 2022 год в сумме 1214 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2023 направлено аналогичным способом. Доказательств неполучения названных уведомлений стороной административного ответчика не предоставлено.

По названным уведомлениям налогоплательщиком задолженность до настоящего момента в полном объеме не оплачена.

Кроме того, административный ответчик ФИО1 с 27.11.2009 по 03.03.2024 являлась индивидуальным предпринимателем, основным видом деятельности являлась деятельность охранных служб, в том числе, частных, что подтверждается выпиской из ЕГРИП от 24.12.2024. В связи с чем, она должна оплачивать страховые взносы.

Согласно расчету, указанному административным истцом в административном иске, сумма страховых взносов на ОПС и ОМС за 2023 год в совокупном фиксированном размере составляет 45842 руб., срок уплаты 09.01.2024; сумма страховых взносов на ОПС и ОМС за 2024 год (с 01.01.2024 по 03.03.2024) в совокупном фиксированном размере – 8649,19 руб., исходя их расчета: 49500/12*2+49500/12/31*3= 8649,19), срок уплаты 18.03.2024.

Вышеприведенные расчеты страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 и 2024 годы проверены судом, признаются верными и соответствующими требованиям закона. Контррасчет административным ответчиком суду не представлялся.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ с 01.01.2023 в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, введена в действие статья 11.3 «Единый налоговый платеж, единый налоговый счет», в связи с чем, изменен порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов, все налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа, а также для учета налоговых обязательств открыты единые налоговые счета (далее - ЕНС).

ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных названным Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных этим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 45, п. 2 ст. 58 НК РФ).

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п. 2 ст. 57 НК РФ).

В силу п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

С 01.01.2023 пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС, а также по налоговым обязательствам, не входящим в ЕНС и распределяются по уровням бюджетов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено указанным пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подп. 1 п. 4 ст. 75 НК РФ).

Согласно подп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции указанного Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу названного Федерального закона).

В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 названного Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование № 733 об уплате задолженности по состоянию на 27.06.2023 в общем размере 147654,79 руб. со сроком уплаты до 26.07.2023 направлено налоговым органом ФИО1 через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» и получено ею 29.06.2023.

Согласно пп. 1 и 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в этой статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 названного Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных названной статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

В связи с неисполнением ФИО1 требования об уплате задолженности от 27.06.2023 № 733 в установленный срок – 26.07.2023, Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 1 по Пензенской области вынесено решение от 14.09.2023 № 396 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, которое было направлено должнику почтой 15.09.2023 (список внутренних почтовых отправлений от 15.09.2023 № 1).

Доказательств неполучения названного требования стороной административного ответчика не предоставлено.

По названному требованию налогоплательщиком задолженность до настоящего момента не оплачена.

В соответствии со ст. 75 НК РФ ФИО1 начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов в общем размере 17280,89 руб., из которых:

- пени в размере 10981,20 руб., начисленные за период с 29.09.2023 по 02.03.2024 на совокупную обязанность за несвоевременную уплату транспортного налога физических лиц за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022, за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023; страховых взносов в фиксированном размере на ОПС и ОМС за 2020 год по сроку уплаты 31.12.2020, за 2021 год по сроку уплаты 10.01.2022, за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023; страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год по сроку уплаты 09.01.2024;

- пени в размере 6299,69 руб., начисленные за период с 03.03.2024 по 08.05.2024 на совокупную обязанность за несвоевременную уплату транспортного налога физических лиц за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022, за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023; страховых взносов в фиксированном размере на ОПС и ОМС за 2020 год по сроку уплаты 31.12.2020, за 2021 год по сроку уплаты 10.01.2022, за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023; страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год по сроку уплаты 09.01.2024; страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год по сроку уплаты 18.03.2024.

Расчет суммы пени судом проверен, исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в момент возникновения налоговой обязанности, признается математически правильным, контррасчет либо обоснованные возражения по произведенному административным истцом расчету административным ответчиком не представлялись.

Административный истец указывает на то, что направленное в адрес налогоплательщика требование об уплате недоимки по транспортному налогу, страховым взносам и пени, не исполнено, отрицательное сальдо ЕНС не погашено, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлениями о выдаче судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 4 г. Кузнецка Пензенской области 10.06.2024 вынесен судебный приказ № 2а-1245/2024 о взыскании с ФИО1 суммы налога и пени в общем размере 58471,04 руб., однако согласно определению от 21.10.2024 указанный судебный приказ по заявлению должника отменен.

Мировым судьей судебного участка № 4 г. Кузнецка Пензенской области 28.06.2024 вынесен судебный приказ № 2а-1484/2024 о взыскании с ФИО1 суммы налога и пени в общем размере 14948,88 руб., однако согласно определению от 21.10.2024 указанный судебный приказ по заявлению должника отменен.

Согласно ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Административным истцом соблюдены сроки, установленные налоговым законодательством Российской Федерации, для предъявления требований об уплате налогов, пеней и обращения за судебной защитой.

При таких обстоятельствах административный иск УФНС по Пензенской области подлежит удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, которые состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела (ст. 103 КАС РФ). По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

На основании ч. 1 ст. 111, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, учитывая, что в силу подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ УФНС по Пензенской области освобождено от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 руб. в соответствии с требованиями подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ (цена административного иска до 100000 руб.).

Руководствуясь ст. 175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании суммы задолженности по налогам, страховым взносам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу УФНС России по Пензенской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) задолженность по налогам, страховым взносам и пени в общей сумме 73419 (семьдесят три тысячи четыреста девятнадцать) руб. 65 коп., в том числе:

- транспортный налог с физических лиц за 2021 год в сумме 433 (четыреста тридцать три) руб. 57 коп.;

- транспортный налог с физических лиц за 2022 год в сумме 1214 (одна тысяча двести четырнадцать) руб.;

- страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45842 (сорок пять тысяч восемьсот сорок два) руб.;

- страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024 год в сумме 8649 (восемь тысяч шестьсот сорок девять) руб. 19 коп.;

- пени в сумме 10981 (десять тысяч девятьсот восемьдесят один) руб. 20 коп., начисленные за период с 29.09.2023 по 02.03.2024 на совокупную обязанность за несвоевременную уплату транспортного налога физических лиц за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022, за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023; страховых взносов в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2020 год по сроку уплаты 31.12.2020, за 2021 год по сроку уплаты 10.01.2022, за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023; страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год по сроку уплаты 09.01.2024;

- пени в сумме 6299 (шесть тысяч двести девяносто девять) руб. 69 коп., начисленные за период с 03.03.2024 по 08.05.2024 на совокупную обязанность за несвоевременную уплату транспортного налога физических лиц за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022, за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023; страховых взносов в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2020 год по сроку уплаты 31.12.2020, за 2021 год по сроку уплаты 10.01.2022, за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023; страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год по сроку уплаты 09.01.2024; страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год по сроку уплаты 18.03.2024.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд через Кузнецкий районный суд Пензенской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Мотивированное решение составлено 05.06.2025.

Судья подпись ФИО2