УИД 36RS0001-01-2022-002849-07

Дело № 2а-2519/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 октября 2022 г. Железнодорожный районный суд города Воронежа в составе:

председательствующего судьи Горбовой Е.А.,

при секретаре Полякове А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 17 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 17 по Воронежской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 31 109 руб. 99 коп., по страховым взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 7 682 руб. 08 коп., по ЕНВД налог в размере 27 370 руб. 81 коп., пени в размере 365 руб. 14 коп., денежные взыскания (штрафы) за нарушение законодательства о налогах и сборах, предусмотренные статьями 116, статьей 119.1, 119.2, пунктами 1 и 2 статьи 120, статьями 125, 126, 126.1, 128, 129, 129.1, 132, 133, 134, 135, 135.1, 135.2 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 6 971 руб. 79 коп., а всего на сумму 73 567 руб. 03 коп. Свои исковые требования мотивирует тем, что ФИО1 в период времени с 19.12.1996 по 24.08.2020 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и являлся налогоплательщиком страховых взносов, в силу пп. 2, п. 1 ст. 419 НК РФ. Налоговой орган исчислил в отношении налогоплательщика сумму страховых взносов и направил в его адрес налоговые требования об уплате страховых взносов, в которых сообщил о необходимости уплатить исчисленные суммы в сроки, указанные в требованиях. В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик сумму страховых взносов не уплатил, межрайонной инспекцией на сумму недоимки в порядке положений ст. 75 НК РФ исчислена сумма пени в заявленном в иске размере. Направленные в адрес административного ответчика налоговые требования об уплате сумм взносов и пени оставлены налогоплательщиком без удовлетворения, в связи с чем налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.

В судебное заседание представитель административного истца и административный ответчик не явились, извещались судом о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом. От представителя административного истца поступило письменное заявление о рассмотрении дела без своего участия.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном данным Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела: о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 3 ФЗ от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

Объект обложения страховыми взносами, база для начисления страховых взносов, суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты страховых взносов, порядок обеспечения исполнения обязанности по уплате страховых взносов регулируются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, если иное не установлено указанным Федеральным законом (п. 2 ст. 10 ФЗ от 15.12.2001 № 167-ФЗ).

Плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, если иное не предусмотрено указанно статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст. 346.29 НК РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

В соответствии с п.1 ст. 346.31 НК РФ ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода, если иное не установлено пунктом 2 настоящей статьи.

Уплата ЕНВД производится налогоплательщиками по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода (п.1 ст.346.32 НК РФ).

В установленный срок ЕНВД налогоплательщиком не уплачивался в бюджет, в связи с чем образовалась задолженность по ЕНВД в размере 27 370 руб. 81 коп., пени в размере 365 руб. 14 коп.; за 3 квартал 2017 г. налог в размере 4 855 руб., но в связи с переплатой сумма налога к уплате составила 4 784, 47 руб., а также были начислены пени в размере 47, 52 руб.; за 2 квартал 2018 г. налог в размере 5 044 руб.; за 1 квартал 2019 налог в размере 5 171 руб.; за 2 квартал 2019 г. налог в размере 5 171 руб.; за 3 квартал 2019 налог в размере 5 171 руб.

В установленный законодательством срок обязанность по уплате взносов ответчиком не исполнена.

30.07.2018 в ходе выездной проверки Инспекцией вынесено решение № 09-27/922 о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности, в частности начислен штраф в сумме 10 000 руб.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Порядок начисления, процентная ставка, а также размер неустойки и приведенный расчет, приложенный к иску, ходе рассмотрения дела ответчиком не оспаривались.

Из материалов административного дела видно, что ФИО1 в период времени с 19.12.1996 по 24.08.2020 являлся индивидуальным предпринимателем, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 13.08.2021 (л. д. 34).

Налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены требования об уплате страховых взносов, пени № 6244 по состоянию на 04.06.2018 сроком исполнения до 27.06.2018, № 281 по состоянию на 18.01.2018 сроком исполнения до 07.02.2018, № 13306 по состоянию на 05.09.2018, сроком исполнения до 25.09.2018, № 515 по состоянию на 10.01.2020 сроком исполнения до 04.02.2020, № 54277 по состоянию на 06.08.2019 сроком исполнения до 29.08.2019, № 60637 по состоянию на 19.11.2019 сроком исполнения до 12.12.2019, № 36549 по состоянию на 29.05.2019 сроком исполнения до 24.06.2019, № 3416 по состоянию на 03.09.2018 сроком исполнения до 21.09.2018 (л. <...>, 20, 23, 26, 29, 32). Данные требования налогоплательщиком не были своевременно исполнены.

Исходя из положений п. 4 ст. 52 НК РФ, а также п. 6 ст. 69 НК РФ, нормы действующего налогового законодательства не возлагают на налоговый орган обязанности подтверждения получения налогоплательщиком налогового уведомления и налогового требования, налоговый орган обязан подтвердить направление налогового требования.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. Одновременно по смыслу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п.п. 9, 14 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени в пределах сумм, указанных в требовании; заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 руб., за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ..

В п. 3 ст. 48 НК РФ определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, п. 3 ст. 48 НК РФ и ч. 2 ст. 286 КАК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В связи с тем, что в добровольном порядке начисленные суммы налога ответчиком в установленный срок уплачены не были, инспекция 03.06.2021 обратилась к мировому судье судебного участка № 3 в Железнодорожном судебном районе Воронежской области ФИО2 с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика по делу задолженности по указанным налогам. Мировым судьей 10.06.2021 вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа по причине спорности заявленных требований, поскольку срок на обращение с требованиями заявителем был пропущен.

Таким образом, судом установлено, что налоговым органом пропущен установленный налоговым законодательством срок на предъявление в судебном порядке требований об уплате налога поскольку налоговое требование № 62110 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, для индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 29.10.2020 должно было быть исполнено налогоплательщиком до 28.11.2020, тогда как с заявлением налоговый орган обратился к мировому судье только 03.06.2021, то есть за пределами установленного для этого законом шестимесячного срока.

Согласно частям 1 и 2 ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных указанным Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска. Заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока подается в суд, в котором надлежало совершить процессуальное действие, если иное не предусмотрено КАС РФ. В заявлении должны быть указаны причины пропуска процессуального срока. К заявлению прилагаются документы, подтверждающие уважительность этих причин. Заявление рассматривается без извещения лиц, участвующих в деле. С учетом характера и сложности процессуального вопроса суд вправе вызвать лиц, участвующих в деле, в судебное заседание, известив их о времени и месте его проведения.

В своем заявлении о восстановлении пропущенного срока представитель истца в обоснование уважительности причин его пропуска ссылается на реализацию налоговым органом своего права на обращение с требованиями к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, судебную практику Московского городского суда по аналогичным делам, а также на реорганизацию налоговых органов (л. д.7).

Между тем каких-либо объективных причин, свидетельствующих о невозможности обращения налогового органа к мировому судье с заявлением в установленный для этого законом срок в заявлении не приведено. При этом суд обращает внимание на то обстоятельство, что мировым судьей не было вынесено судебного приказа, а лишь отказано в принятии заявления налогового органа по причине пропуска процессуального срока и невозможности рассмотрения ходатайства о его восстановлении в порядке приказного производства. Таким образом, вопрос об уважительности причин пропуска процессуального срока мировым судьей не рассматривался.

Ссылка на практику Московского городского суда, согласно которой непринятие налоговым органом в установленные сроки надлежащих мер для взыскания не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, не влечет исключение соответствующих записей из его лицевого счета не имеет правового значения для разрешения вопроса о восстановлении срока, поскольку в практике речь идет об отсутствии у налоговых органов права на самостоятельное исключение соответствующих записей о наличии задолженности налогоплательщика из его лицевого счета в отсутствие судебного решения.

Изложенные в заявлении доводы о реорганизации налоговых органов суд также не может расценить в качестве уважительных причин пропуска процессуального срока, поскольку связан с работой фискального государственного органа. При этом сама реорганизация не свидетельствует об отсутствии возможности своевременного обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а доказательств иного суду не представлено.

Таким образом, судом установлено, что срок для обращения налогового органа с требованиями о взыскании задолженности по страховым взносам и пени, в рассматриваемом случае пропущен, поскольку налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа за рамками установленного для этого законом шестимесячного срока с момента истечения срока исполнения требования об уплате налога, а также с пропуском срока на обращение с иском в суд после вынесения мировым судьей определения, что является снованием к отказу в иске.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, а также наличием оснований для восстановления пропущенного процессуального срока на подачу заявления в суд возлагается на административного истца.

При установленных судом обстоятельствах, суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для удовлетворения заявленных исковых требований.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 114, 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Отказать в удовлетворении иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 31 109 руб. 99 коп., по страховым взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 7 682 руб. 08 коп., по ЕНВД налог в размере 27 370 руб. 81 коп., пени в размере 365 руб. 14 коп., денежные взыскания (штрафы) за нарушение законодательства о налогах и сборах, предусмотренные статьями 116, статьей 119.1, 119.2, пунктами 1 и 2 статьи 120, статьями 125, 126, 126.1, 128, 129, 129.1, 132, 133, 134, 135, 135.1, 135.2 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 6 971 руб. 79 коп., а всего на сумму 73 567 руб. 03 коп.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Воронежский областной суд в месячный срок со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: Горбова Е.А.

Решение в окончательной форме изготовлено 20.10.2022.