Решение по делу № 2А-1197/2023 от 26.09.2023 - о признании невозможной к взысканию налоговым органом недоимки по налогу и пени по требованиям об уплате задолженности.

Дело №

УИД №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«26» сентября 2023 года город Тында

Тындинский районный суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Крегеля А.А.,

при секретаре Донских А.В.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

представителя административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО3 <данные изъяты> к Управлению Федеральной налоговой службы России по Амурской области о признании невозможной к взысканию налоговым органом недоимки по налогу и пени по требованиям об уплате задолженности,

УСТАНОВИЛ:

ФИО4 обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением, указав в его обоснование, что в октябре 2012 г. была продана 1/4 доля в квартире <адрес>, принадлежащая несовершеннолетнему ФИО5 и являющаяся наследственным имуществом, оставшимся после смерти (гибели) его отца - ФИО7, стоимостью около 575 000 руб. В начале 2013 г. законным представителем административного истца - ФИО1 в адрес Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области (в то период времени ФНС № 7 У ФНС по Амурской области) была подана налоговая декларация и на имя административного истца был начислен налог на доходы физических лиц с учетом налоговой льготы в размере 42 250 руб. ФИО1 (в то время - ФИО8) как законному представителю направлено налоговое уведомление об уплате имеющейся задолженности в срок до 15 июля 2013 г. В ходе устной консультации сотрудники административного ответчика, что если приобрести административному истцу на указанные денежные средства жилое помещение, то налог платить не нужно. В 2015 г. на имя административного истца была приобретена 1/3 доли в праве собственности на квартиру по адресу: <адрес> общей стоимостью 689 400 руб., в том числе и за вырученные денежные средства от продажи квартиры. 21 марта 2019 г. и.о. мирового судьи Амурской области по Тындинскому городскому судебному участку №, мировым судьей по Тындинскому районному судебному участку ФИО9 был вынесен судебный приказ по административному делу №. 24 апреля 2019 г. определением мировой судья <адрес> по Тындинскому городскому судебному участку № - ФИО10 на основании представленных законным представителем возражений, судебный приказ №а-989/2019 был отменен. 11 августа 2021 г. ФИО1 обратилась к административному ответчику с заявлением о списании с административного истца недоимки и задолженности по пеням, штрафам, процентам, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию, и обязанности по их уплате прекращенной. 27 августа 2021 г. от административного ответчика поступил ответ №, согласного которого административный ответчик признал пропуск срока взыскания задолженности за 2012 г., однако самостоятельно списывать налоговую задолженность отказались. 13 августа 2023 г. в личном кабинете законного представителя - ФИО1 на сайте gosuslugi.ru появилась информация о наличие задолженности начисленной на имя административного истца по налогам, пеням, штрафам, процентам на общую сумму 81 047, 26 руб., в том числе недоимка по налогу в сумме 42 250 руб. и пени в размере 38 797, 26 руб.

Просит признать безнадежной к взысканию налоговым органом задолженность в размере 81 047, 26 руб., в том числе: недоимку по налогу на доходы физических лиц (13 %) в сумме 42 250 руб., пени, начисленные на указанную сумму недоимки на 18 августа 2023 года, в размере 38 797, 26 руб. в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации. Признать обязанность по уплате указанной задолженности прекращенной. Взыскать с Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области в пользу законного представителя (мать) ФИО3 <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ года рождения - Кордубан <данные изъяты> расходы по оплате государственной пошлины в размере 300 (триста) рублей 00 копеек.

В судебное заседание административный истец ФИО4, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела не явился, о причинах неявки суду не сообщил, обеспечил участие в судебном заседании своего представителя.

В соответствии с ч. 2 ст. 150 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 настаивала на удовлетворении заявленных требований.

В судебном заседании представитель административного ответчика Управления Федеральной налоговой службы России по Амурской области ФИО2 не возражала против заявленных требований. Поддержала доводы письменного отзыва. Взыскание налоговых платежей в порядке административного искового производства, предусмотренного ст. 286 КАС РФ, налоговым органом не производилось. В соответствии с п. 2 ст. 59 НК РФ в компетенцию налоговых органов входит принятие решения о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списании. Управлением произведено списание спорной задолженности, что отражено в едином налоговом счете налогоплательщика. По состоянию на 19 сентября 2023 г. сальдо единого налогового счета ФИО4 составляет 0 рублей, что не нарушает права, свободы и законные интересы административного истца. Не возражала против удовлетворения заявленного административного иска.

Выслушав мнение лиц, участвующих в деле, исследовав собранные по делу письменные доказательства и дав им оценку в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Из материалов дела следует, что на основании представленной налоговой декларации (по форме 3-НДФЛ) за 2012 год, ФИО4 начислен налог на доходы физических лиц в сумме 42 250 руб.

В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не выполнил обязанность по уплате налога, в соответствии со статьей 75 НК РФ, начислены пени 38 797,26 руб.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить установленные законом налоги и сборы.

Статья 23 НК РФ предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 указанной статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

В соответствии со ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Статьей 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 руб., требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 указанной статьи.

Статьей 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

По смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп. 5 п. 3 ст. 44 и подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Административный истец, ссылаясь на подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ инициировал соответствующее судебное разбирательство путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию.

Предметом доказывания при рассмотрении данного дела являются обстоятельства, подтверждающие невозможность взыскания с ФИО4 указанных платежей.

Поскольку, требования об уплате задолженности по налогам не были исполнены в установленный законодательством о налогах и сборах срок, налоговый орган, в соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, обратился к мировому судье Тындинского городского судебного участка № с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей Амурской области по Тындинскому городскому судебному участку № в отношении ФИО4 был вынесен судебный приказ № от 21 марта 2019 г. о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени в общей в сумме 50 511,41 руб., в пользу налогового органа.

На основании определения Мирового судьи Амурской области по Тындинскому городскому судебному участку № от 24 апреля 2019 года, судебный приказ № от 21 марта 2019 года был отменён в порядке, предусмотренном ст. 123.7 КАС РФ, в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения.

Задолженность до настоящего времени в добровольном порядке не погашена.

Как указал административный истец, взыскание налоговых платежей в порядке административного искового производства, предусмотренного ст. 286 КАС РФ, налоговым органом не производилось.

Административный ответчик в своем письменном отзыве подтвердил данные обстоятельства, таким образом, фактически подтвердил утрату права на взыскание суммы задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2012 г., в связи с бездействием на протяжении длительного времени налогового органа по взысканию указанной задолженности в судебном порядке.

Оценивая представленные по административному делу доказательства в их совокупности, принимая во внимание сроки, установленные налогоплательщику для уплаты налога по спорному налоговому периоду, позицию налогового органа. Который соглашается с позиций административного истца о том, что процессуальные сроки ими пропущены, не возражает против удовлетворения административного иска, суд приходит к выводу о том, что в силу вышеприведенных положений налогового законодательства подлежит признанию безнадежной к взысканию задолженность административного истца по налогу на доходы физических лиц за 2012 г. и пени на нее.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса.

Согласно чек-ордеру ПАО Сбербанк от ДД.ММ.ГГГГ представителем административного истца ФИО1 при подаче настоящего иска была оплачена государственная пошлина в размере 300 руб.

С учетом удовлетворения заявленных требований, с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию государственная пошлина в размере 300 руб.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ

РЕШИЛ:

административное исковое заявление ФИО3 <данные изъяты> – удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию налоговым органом задолженность в размере 81 047 рублей 26 копеек, в том числе недоимку по налогу на доходы физических лиц (13%) в сумме 42 250 рублей, пени, начисленные на указанную сумму недоимки на 18 августа 2023 г. в размере 38 797 рублей 26 копеек в связи с истечением срока взыскания в принудительном порядке, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Признать обязанность по уплате задолженности размере 81 047 рублей 26 копеек, в том числе недоимку по налогу на доходы физических лиц (13%) в сумме 42 250 рублей, пени, начисленные на указанную сумму недоимки на 18 августа 2023 г. в размере 38 797 рублей 26 копеек – прекращенной.

Взыскать с Управления Федеральной налоговой службы России по Амурской области в пользу Кордубан <данные изъяты> судебные расходы по оплате государственной пошлины в размере 300 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Амурский областной суд через Тындинский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий судья А.А. Крегель

Решение в окончательной форме принято 09 октября 2023 г.