Решение по делу № 2А-130/2025 от 08.04.2025

УИД 58RS0007-01-2025-000026-90,

№ 2а-130/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Городище 08 апреля 2025 года

Городищенский районный суд Пензенской области в составе:

председательствующего судьи Гараниной Л.Н.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Кипиной Н.А.,

с участием представителя административного ответчика ФИО1 - ФИО2, действующего по доверенности,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Городище Пензенской области в помещении суда административное дело УИД 58RS0007-01-2025-000026-90 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Пензенской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогам и пени.

В обоснование заявленного иска представителем УФНС России по Пензенской области указано, что согласно сведений, полученных УФНС по Пензенской области в порядке п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) от органов, осуществляющих кадастровый учет и (или) ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и от органа осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, ФИО12, ИНН № владеет на праве собственности транспортными средствами:

- автомобиль легковой, VIN №, марка ТС ВАЗ-21074, государственный регистрационный знак №, дата регистрации 30.10.2009;

- автомобиль легковой, VIN №, марка ТС LADA 217130, государственный регистрационный знак №, LADAPRIORA, дата регистрации 26.09.2017, дата снятия с регистрации 08.08.2024.

Согласно ст. 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам.

В силу п. 5 ст. 58 НК РФ порядок уплаты региональных налогов устанавливается законами субъектов Российской Федерации в соответствии с НК РФ.

На территории Пензенской области транспортный налог введен Законом Пензенской области от 18.09.2002 № 397-ЗПО «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области» (с последующими изменениями и дополнениями).

В соответствии с положениями п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств, которым, в соответствии с пп. 2 п. 5 ст. 83 НК РФ, является место жительства (место пребывания) физического лица, по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство.

В силу п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признан календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 2 ст. 362 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Кроме того, согласно сведений, полученных от органов, осуществляющих кадастровый учет и (или) ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, административный ответчик является плательщиком земельного налога по объекту, находящемуся по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадь объекта 1467 кв.м, дата регистрации 30.10.2009.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненно наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения земельным налогом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

Согласно сведений, представленных органами Росреестра, ФИО1 является собственником объектом недвижимости:

- с кадастровым номером объекта №, дата регистрации владения - 30.10.2009, размер доли в праве 1/1, вид объекта недвижимости - жилые дома, адрес объекта: <адрес>

- с кадастровым номером объекта №, дата регистрации владения - 26.08.2004, размер доли в праве - 1/2, вид объекта недвижимости - квартиры, адрес объекта: <адрес>

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи (п. 1 ст. 396 НК РФ).

Пунктом 2 ст. 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с п. 4 ст. 31 НК РФ в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законного представителю или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Следует учесть, что местом жительства физического лица признается адрес, по которому это физическое лицо зарегистрировано в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, и в случае направления налогового уведомления на уплату налогов физическому лицу по почте заказным письмом оно направляется по имеющемуся у налогового органа адресу места жительства налогоплательщика - физического лица.

Налогоплательщик ФИО1 относится к льготной категории лиц «Пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством» МИФНС России № 5 по Пензенской области начислен земельный налог:

- за 2019 год в сумме 84,00 руб., по сроку уплаты 01.12.2020;

- за 2020 год в сумме 92,00 руб., по сроку уплаты 01.12.2021;

- за 2021 год в сумме 101,00 руб., по сроку уплаты 01.12.2022.

В соответствии со ст. 407 НК РФ в отношении вышеуказанных объектов недвижимого имущества по налогу на имущество физических лиц налогоплательщику предоставляется налоговая льгота.

Инспекцией начислен транспортный налог:

за транспортное средство ВАЗ-21074, регистрационный знак №

- за 2019 год в сумме 1533 руб. по сроку уплаты 01.12.2020;

- за 2020 год в сумме 1533 руб. по сроку уплаты 01.12.2021;

- за 2021 год в сумме 1533 руб. по сроку уплаты 01.12.2022;

- за 2022 год в сумме 1533 руб. по сроку уплаты 01.12.2023.

за транспортное средство LADA 217130 LADAPRIORA, регистрационный знак №

- за 2022 год в сумме 2056 руб. по сроку уплаты 01.12.2023.

В адрес налогоплательщика были направлены следующие налоговые уведомления:

№ от 01.09.2020, согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить за 2019 год не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах:

- транспортный налог в сумме 1533 руб.;

- земельный налог в сумме 84 руб.

№ от 01.09.2021, согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить за 2020 год по сроку уплаты - не позднее 01.12.2021:

- транспортный налог в сумме 1533 руб., с учетом переплаты 206 руб. - 1327 рублей.

№ от 01.09.2022, согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить за 2021 год по сроку уплаты - не позднее 01.12.2022:

- транспортный налог в сумме 1533 руб.;

- земельный налог в сумме 101 руб.

№ от 19.07.2023, согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить за 2022 год по сроку уплаты - не позднее 01.12.2023:

- транспортный налог в сумме 1533 руб.;

- транспортный налог в сумме 2056 руб.;

- земельный налог в сумме 111 руб.

По сроку уплаты, указанному в уведомлениях, налогоплательщиком налог не уплачен.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 58 НК РФ).

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п. 2 ст. 57 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога и сбора.

Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога и сбора.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (в редакции, действовавшей до 01.01.2023).

В связи с этим, и руководствуясь ст.ст. 69, 70 НК РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налогов и пеней № (по состоянию на 08.07.2023, по сроку уплаты - до 28.11.2023). Согласно требованию налогоплательщику предлагалось уплатить задолженность:

- транспортный налог с физических лиц - 6168 руб.;

- транспортный налог с физических лиц - 2570 руб., итого 8738 руб.

В установленный срок налогоплательщиком требования не исполнены, задолженность не погашена.

Согласно пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

В связи с утратой силы с 01.01.2023 статьи 71 НК РФ («последствия изменения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов»), в случае, если обязанность налогоплательщика изменилась после направления требования об уплате налога, пеней и штрафа, направление налоговым органом уточненного требования налоговым законодательством не предусмотрено.

В соответствии с п. 1 ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке.

Согласно п. 2 ст. 11.2 НК РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ с 01.01.2023 в НК РФ внесены изменения, введена в действие ст.11.3 «Единый налоговый платеж, единый налоговый счет», в связи с чем, изменен порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов, все налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа, а также для учета налоговых обязательств открыты единые налоговые счета (далее - ЕНС).

ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности № от 08.07.2023 на основании ст. 46 НК РФ налоговым органом принято решение о взыскании за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

- либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

- либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

- либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (п.4 ст.48 НК РФ).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ст.17.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 Кодекса.

По состоянию на 04.01.2023 у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 9729 руб. 76 коп.

В соответствии с п. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Таким образом, УФНС по Пензенской области вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени в рамках приказного судопроизводства.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 1 Городищенского района Пензенской области от 28.06.2024 года вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС по Пензенской области налоговой задолженности в сумме 17891,29 коп.

В связи с поступлением от налогоплательщика заявления об отмене судебного приказа мировым судьей судебного участка № 1 Городищенского района Пензенской области вынесено определение об отмене судебного приказа от 09.07.2024.

По состоянию на 16.04.2024 год сумма задолженности подлежащая взысканию в порядке предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 17891 руб. 29 коп., в т.ч. налог - 14906 руб. 00 коп., пени - 2985 руб. 29 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2022 год в размере 111 руб. 00 коп.;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 2985 руб. 29 коп.;

- транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 2982 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 4112 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 3589 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 4112 руб.

УФНС по Пензенской области выявлено начисление транспортного налога за транспортное средство LADA 217130 LADAPRIORA, регистрационный знак № за 2019-2021 гг. по недействительному ИНН №:

- за 2019 год в сумме 2056 руб. по сроку уплаты 01.12.2020;

- за 2020 год в сумме 2056 руб. по сроку уплаты 01.12.2021;

- за 2021 год в сумме 2056 руб. по сроку уплаты 01.12.2022.

На основании пп. 3 ст. 20 Приказа от 29.06.2012 № № «Об утверждении порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика», ИНН № признан недействительным, действительный ИНН - №. В связи с этим излишне начисленные суммы по транспортному налогу за 2019 - 2021 годы в сумме 6168,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2023 аннулированы. Управлением проведены мероприятия по актуализации данных сальдо ЕНС.

Произведены начисления за 2022 год (срок уплаты 01.12.2023):

- по земельному налогу в сумме 111,00 руб.;

- по транспортному налогу за транспортное средство ВАЗ-21074 в сумме 1533 руб., за транспортное средство LADA 217130 LADAPRIORA в сумме 2056 руб.

За период 2023-2024 гг. на ЕНС налогоплательщика поступили платежные документы:

1) 04.12.2024:

на сумму 2056 руб. - транспортный налог по сроку уплаты 01.12.2023;

на сумму 1533 руб. - транспортный налог по сроку уплаты 01.12.2023;

на сумму 2056 руб. - транспортный налог по сроку уплаты 01.12.2023;

на сумму 111 руб. - земельный налог по сроку уплаты 01.12.2023;

2) 30.11.2023:

на сумму 2056 руб. - транспортный налог по сроку уплаты 01.12.2020;

на сумму 2056 руб. - транспортный налог по сроку уплаты 02.12.2019;

на сумму 514 руб. - транспортный налог по сроку уплаты 03.12.2018.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ платежные документы учтены в ЕНС налогоплательщика в недоимку по налогам, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения.

На основании поступивших платежей сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ к взысканию составляет: 8317 руб.: транспортный налог - 5226 руб., земельный налог - 111 руб., пени - 2980,53 руб.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Определение об отмене судебного приказа вынесено от 09.07.2024, таким образом, срок предъявления административного иска налоговым органом не пропущен.

Ссылаясь на пп. 9 п. 1 ст. 31, ст. 48 НК РФ, просил взыскать с ФИО1 задолженность за период с 2019 года по 2022 год, за счет имущества физического лица в размере 8317 рублей, в том числе транспортный налог - 5226 руб., земельный налог - 111 руб., пени - 2980,53 руб.

11.03.2025 в суд поступило уточнение административного иска, в котором административный истец просил взыскать с ФИО1 задолженность за период с 2019-2022 годы в размере 8317,53 руб., по налогам, в том числе:

- транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 2056 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 573,82 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 2056 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 245,22 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 405,96 руб.;

- пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 2980,53 руб.

Представитель административного истца - УФНС России по Пензенской области в судебное заседание не явился, извещен. Просил рассмотреть административное дело в его отсутствие, административный иск удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом и своевременно.

Представитель административного ответчика - ФИО2, действующий по доверенности, в судебном заседании возражал против удовлетворения административного иска по следующим основаниям, так как личный кабинет у ФИО1 в сети «Интернет» отсутствует. Налоговые уведомления получаемые ФИО1 посредством почтовой связи по адресу ее регистрации за 2019-2022 годы полностью оплачены, что подтверждается квитанциями об оплате. У ФИО1 с 18.05.1999 года был ИНН №, что подтверждается копией свидетельства о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства на территории Российской Федерации серии №. Почему в последующем указанный идентификационный номер налогоплательщика был закреплен за «ФИО3» неизвестно. Считает, что административному истцу должно быть отказано в полном объеме.

Суд, выслушав представителя административного ответчика, исследовав материалы административного дела, административные дела судебного участка № 1 Городищенского района Пензенской области № по заявлению УФНС России по Пензенской области о выдаче судебного приказа о взыскании с лапшовой В.Н. налога, №а-1033/2022 по заявлению МРИФНС РФ № 5 по Пензенской области о выдаче судебного приказа о взыскании налога с ФИО3, приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В силу п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно абз. 2 п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ (здесь и далее в редакции, действовавшей до 01.01.2023) в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Часть 1 ст. 362 НК РФ предусматривает, что сумма транспортного налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога (сумму авансового платежа по налогу) самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу абз. 1 ч. 3 ст. 363 НК РФ указанный налог уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно п. 1 ст. 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

Для целей налогообложения и в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, федеральными законами, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка (п. 5 ст. 65 НК РФ).

Порядок налогообложения земельных участков на территории Российской Федерации регулируется главой 31 Налогового кодекса РФ.

Согласно п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Исходя из данных правовых норм, налогоплательщик - физическое лицо обязан уплатить налоги в установленные законом сроки, а в случае, если расчет суммы налога производится налоговым органом, то такая обязанность возникает не ранее даты получения налогового уведомления, основанием для уплаты налогов является налоговое уведомление.

Судом установлено, что ФИО1, дата года рождения, уроженка <адрес> 01.04.1997 поставлена на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства на территории Российской Федерации - в ГНИ по Городищенскому району (код № с присвоением идентификационного номера налогоплательщика (ИНН) №, что подтверждается свидетельством серии №, выданным налоговым органом 18.05.1999.

ФИО1, дата года рождения, с 21.02.2007 по настоящее время зарегистрирована по месту жительства по адресу: <адрес> что подтверждаесят сведениями регистрационного досье МВД России.

По данным ТО ЗАГС Городищенского района Управления ЗАГС Минтруда Пензенской области (исх. № от 08.04.2025), в архиве имеются:

- запись акта о рождении ФИО4, дата года рождения, уроженки <адрес>

- запись акта о заключении 26.04.1980 брака между Л.А.В. и ФИО4, с присвоением ей после заключения брака фамилии - ФИО5;

- запись акта о рождении у Л.А.В. и В.Н.. сына Александра;

- запись акта о рождении у Л.А.В. и В.Н. дочери Ирины, при этом не найдены записи актов о перемени имени, об установлении отцовства, смерти, усыновлении (удочерении), расторжении брака.

Таким образом, административный ответчик ФИО1 с момента вступления в брак свою фамилию никогда не меняла.

По данным федеральной информационной системы по состоянию на дата за ФИО1 значится зарегистрированным автомобиль легковой марки ВАЗ-21074, VIN №, государственный регистрационный знак № дата регистрации 31.10.2009. Ранее, с 26.09.2017 за ФИО1 было также зарегистрировано транспортное средство LADA 217130 LADAPRIORA, №, регистрационный знак <***>, снято с учета в связи с продажей 08.08.2024, что также подтверждается карточками учета транспортных средств.

Также по данным ЕГРН ФИО1 является собственником объектов недвижимости:

- с кадастровым номером объекта №, дата регистрации владения - 30.10.2009, размер доли в праве - 1, вид объекта недвижимости - земельный участок, находящийся по адресу: <адрес>.

Как следует из налогового уведомления № от 25.07.2019 ФИО1 (ИНН № предлагалось уплатить по сроку уплаты не позднее 02.12.2019 транспортный налог за 2018 год в сумме 1533 руб. за транспортное средство ВАЗ 21074, регистрационный номер № (по земельному налогу имелась переплата в размере 76 руб., поэтому к уплате этого налога был указан 0 руб.).

Чеком-ордером от 30.11.2019 подтверждается оплата административным ответчиком ФИО1 (ИНН №) налогов в размере 1533 руб. (УИП №).

Как следует из налогового уведомления № от дата налогоплательщику ФИО1 (ИНН №) предлагалось уплатить по сроку уплаты не позднее 01.12.2020 транспортный налог за 2019 год в размере 1533 руб. за транспортное средство ВАЗ 21074, регистрационный номер №, земельный налог (с учетом переплаты 0,30 руб.) в размере 83,70 руб.

Чеками-ордерами от 30.11.2020 подтверждается оплата ФИО2 налогов по ИНН налогоплательщика ФИО1 (ИНН № транспортный налог - 1533 руб. (УИП №); земельный налог - 83,70 руб. (УИП №

Как следует из налогового уведомления № от 01.09.2021 налогоплательщику ФИО1 (ИНН №) предлагалось уплатить по сроку уплаты не позднее 01.12.2021 транспортный налог за 2020 год в размере 1327 руб. (с учетом переплаты 206 руб.) за транспортное средство ВАЗ 21074, регистрационный номер <***>.

Чеком-ордером от 30.11.2021 подтверждается оплата административным ответчиком ФИО1 (ИНН №) транспортного налога в размере 1327 руб. (УИП №

Как следует из налогового уведомления № от 01.09.2022 налогоплательщику ФИО1 (ИНН №) предлагалось уплатить не позднее 01.12.2022 транспортный налог за 2021 год в размере 1533 руб. за транспортное средство ВАЗ 21074, регистрационный номер №, земельный налог в размере 101 руб.

Чеками-ордерами от 30.11.2022 подтверждается оплата ФИО2 налогов по ИНН налогоплательщика ФИО1 (ИНН №: транспортный налог - 1533 руб. (УИП №); земельный налог - 101 руб. (УИП №).

Как следует из налогового уведомления № от 19.07.2023 налогоплательщику ФИО1 (ИНН № предлагалось уплатить не позднее 01.12.2023 транспортный налог за 2022 год в сумме 3589 руб.: 1533 руб. за транспортное средство ВАЗ 21074, регистрационный номер №; 2056 руб. за транспортное средство LADA 217130 LADA PRIORA, государственный регистрационный знак №; земельный налог в размере 111 руб., а всего 3700 руб.

Чеком-ордером от 30.11.2023 подтверждается оплата ФИО2 налогов по ИНН налогоплательщика ФИО1 (ИНН №) в размере 3700 руб. (УИП №

Также, представителем ФИО1 суду представлено налоговое уведомление № от 19.07.2023 и чек-ордер от 02.12.2024 на сумму 3401 руб., подтверждающие начисление налоговым органов за 2023 год и оплату ФИО1 транспортного налога в размере 3151 руб.: 1533 руб. за транспортное средство ВАЗ 21074, регистрационный номер №, 2056 руб. за транспортное средство LADA 217130 LADA PRIORA, регистрационный знак №; земельного налога в сумме 250 руб.

Таким образом, документально подтверждено и установлено судом, что транспортный налог за автомобиль LADA 217130 LADAPRIORA, №, регистрационный знак № налоговым органом в 2019, 2020, 2021, 2022 годах ФИО1 не начислялся, в налоговых уведомлениях 2019 - 2022 гг. указан не был.

В соответствии с ч. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Таким образом, поскольку в налоговых уведомлениях, направляемых в адрес ФИО1, налоговым органом не был исчислен транспортный налог за автомобиль LADA 217130 LADAPRIORA, №, регистрационный знак №, у налогоплательщика ФИО1 отсутствовала возможность своевременно его оплачивать.

Справкой врио начальника отделения-старшего судебного пристава Городищенского РОСП УФССП России по Пензенской области от 24.01.2025 следует, что на принудительное исполнение в Городищенское РОСП УФССП России по Пензенской области исполнительные документы в отношении должника ФИО1, дата года рождения, не поступали.

При этом судом установлено и следует из материалов административного дела № мирового судьи судебного участка № 1 Городищенского района Пензенской области, 05.07.2022 Межрайонная ИФНС России № 5 по Пензенской области обратилась с заявлением № (исх. № от 27.06.2022) о вынесении судебного приказа с должника ФИО3 (без отчества), ИНН №, дата рождения 22.05.1960 года.

Из приложенных к заявлению о выдаче судебного приказа документов следует, что в налоговом органе имелись сведения в отношении налогоплательщика ФИО3, ИНН № в качестве имущества указанного налогоплательщика было указано транспортное средство LADA 217130 LADAPRIORA, №, регистрационный знак №

В качестве обоснования заявленных требований налоговым органом к заявлению о выдаче судебного приказа были приложены:

- налоговое уведомление № от 10.08.2018 о необходимости оплаты не позднее 03.12.2018 транспортного налога за 2017 год в размере 514 руб. (за 3 месяца) за транспортное средство LADA 217130 LADAPRIORA, регистрационный знак №

- налоговое уведомление № от 25.07.2019 о необходимости оплаты не позднее 01.12.2019 транспортного налога за 2018 год в размере 2056 руб. за транспортное средство LADA 217130 LADAPRIORA, регистрационный знак №

- налоговое уведомление № от 01.09.2020 о необходимости оплаты не позднее 01.12.2020 транспортного налога за 2019 год в размере 2056 руб. за транспортное средство LADA 217130 LADAPRIORA, регистрационный знак №

- налоговое уведомление № от 01.09.2021 о необходимости оплаты не позднее 01.12.2021 транспортного налога за 2020 год в размере 2056 руб. за транспортное средство LADA 217130 LADAPRIORA, регистрационный знак №

И.о. мирового судьи судебного участка № 1 Городищенского района Пензенской области 12.07.2022 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО3 (без отчества), ИНН №, недоимки по:

- транспортный налог с физических лиц: налог за 2019-2020 г. в размере 4112 руб., пеня в размере 70,17 руб.;

- транспортный налог с физических лиц: налог за 2017-2018 г. В размере 2570 руб., пеня в размере 38,66 руб.,

а всего на общую сумму 6790 рублей 83 коп.

Из материалов административного дела № также следует, что по ИНН №, начиная с 04.12.2018, возникла недоимка для расчета пени в размере 514 руб., с 03.12.2019 - в размере 2056 руб., с 02.12.2020 - недоимка в размере 2056 руб., с 02.12.2021 - недоимка в размере 2056 руб.

На основании заявления ФИО1 от 22.09.2023 указанный судебный приказ отменен.

На основании пп. 3 ст. 20 Приказа от 29.06.2012 № № «Об утверждении порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика» ИНН № в 2022 году был признан недействительным, действительный ИНН - №. УФНС по Пензенской области были проведены мероприятия по актуализации данных сальдо ЕНС.

Поскольку в связи с обращением ФИО1 УФНС по Пензенской области было выявлено начисление транспортного налога за транспортное средство LADA 217130 LADAPRIORA, регистрационный знак № за 2019-2021 гг. по недействительному ИНН №: за 2019 год в сумме 2056 руб. по сроку уплаты 01.12.2020; за 2020 год в сумме 2056 руб. по сроку уплаты 01.12.2021; за 2021 год в сумме 2056 руб. по сроку уплаты 01.12.2022, излишне начисленные суммы по транспортному налогу за 2019-2021 годы в сумме 6168,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2023 были аннулированы.

При этом, из требования № об уплате задолженности по состоянию на 08.07.2023, направленного ФИО1 следует, что у нее кроме недоимки по транспортному налогу на сумму 6168 руб., также была начислена недоимка по транспортному налогу в размере 2570 руб. (2056 руб. + 514 руб.), а также пени в размере 1402,18 руб., а всего 3972,18 руб., которые налоговым органом аннулированы не были, более того, в требовании № указана сумма задолженности в размере 10140,18 руб. (6168+2570+1402,18), а в решении налогового органа № от 07.04.2024 размер задолженности по требованию об уплате задолженности от 08.07.2023 № заявлен в размере 17827,69 руб.

Вместе с тем, судом при исследовании материалов административных дел в отношении ФИО1 и ФИО3 установлено (следует из уточнения административного иска по ЕНС налогоплательщика ФИО1), что при распределении поступивших от ФИО1 30.11.2023 денежных средств на сумму 3700 руб. в ЕНС ФИО1 незаконно учтены:

- стартовая задолженность ОКНО по транспортному налогу со сроком уплаты 03.12.2018 на сумму 514 руб.;

- стартовая задолженность ОКНО по транспортному налогу со сроком уплаты 02.12.2019 на сумму 2056 руб.;

- стартовая задолженность ОКНО по транспортному налогу со сроком уплаты 01.12.2020 на сумму 2056 руб.

Таким образом, при актуализации данных сальдо ЕНС ФИО1 (по действительному ИНН №) недоимка по недействительному ИНН № ФИО3 перешла в ЕНС ФИО1 и поступившие от нее денежные средства перечислялись в счет погашения несуществующей у ФИО1 недоимки, поскольку налоговые уведомления об оплате транспортного налога за автомобиль LADA 217130 LADAPRIORA, №, регистрационный знак №, ФИО1 не направлялись, а также у ФИО1 неправомерно возникла задолженность по транспортному налогу в размере 2570 руб. и пени в размере 1402,18 руб.

При этом, транспортный и земельный налоги, исчисленные налоговым органом и направленные в адрес ФИО1, в установленные законом сроки и в полном размере ею были уплачены.

Следовательно, действия налогового органа по включению в ЕНС ФИО1 недоимки по недействительному ИНН (ФИО3) и начислению задолженности по транспортному налогу за 2019-2022 гг. и пени являются незаконными.

Налоговое законодательство не предполагает возможности начисления пеней на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию сумм налога (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 17.02.2015 № 422-О и от 25.06.2024 № 1740-О).

В данном случае, в налоговых уведомлениях ФИО1 не был указан и исчислен транспортный налог за 2019-2022 гг. за автомобиль LADA 217130 LADAPRIORA, №, регистрационный знак № следовательно, у налогоплательщика ФИО1 не возникла обязанность оплатить транспортный налог за указанный автомобиль, в связи с чем у ФИО1 отсутствует задолженность по налогам за 2019-2022 гг. и пени в заявленном размере.

При таких обстоятельствах, в иске УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, пени за 2019-2022 гг. следует отказать.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 286, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогам за 2019-2022 годы и пени - отказать.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Пензенский областной суд через Городищенский районный суд Пензенской области в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме - 21.04.2025.

Судья: Л.Н. Гаранина