УИД: №

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации.

16 октября 2025 года (адрес)

Калининский районный суд (адрес) в составе:

Председательств ующего ФИО5

при секретаре судебного заседания ФИО3

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО2 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по (адрес), заместителю начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по (адрес) ФИО4 о признании незаконным решения, возложении обязанности,

УСТАНОВИЛ:

ФИО2 обратился в суд с административным иском к административному ответчику о признании незаконным требование, об уплате задолженности № на сумму 400 рублей Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по (адрес). Обязании устранить допущенные нарушения при начислении единого налогового платежа.

В обосновании заявленных требований указано, что он в личном кабинете налогоплательщика от Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по (адрес) получил требование об уплате задолженности № на сумму 400 рублей. Он задолженностей по обязательным платежам не имеет, что подтверждается справкой № от (дата) и справкой без № от (дата).

Поскольку, данная сумма соответствует сумме о взыскании государственной пошлины в соответствии с исполнительным листом 74RS0041#2a-44/2022#2 выданным Увельским районным судом по делу 2а-442/2022 на сумму 400 рублей, согласно которому было возбуждено исполнительное производство №-ИП от (дата), а так же в соответствии с ч.1 п.4 ст. 46 ФЗ 229 «Об исполнительном производстве» данное исполнительное производство окончено (дата), потому требование об уплате данной госпошлины - не законно.

У Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по (адрес) отсутствуют законные основания истребовать с него уплату задолженности в размере 400 рублей, поскольку данная задолженность у него отсутствует, исполнительное производство прекращено, а требование об уплате задолженности вынесено вне периода допустимого законом срока обращения на взыскание.

Административный истец ФИО2 в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом.

Представители административных ответчиков Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по (адрес), заместитель начальника Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса ФИО4, заинтересованные лица Управление Федеральной налоговой службы по (адрес), заместитель начальника Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса ФИО1 в судебное заседание не явились, извещались надлежащим образом.

Информация о рассмотрении дела была заблаговременно размещена на официальном сайте Калининского районного суда (адрес), в связи с чем, и на основании ч. 6 ст. 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле.

Суд, исследовав письменные материалы дела, оценив и проанализировав их по правилам ст. 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, правовых оснований для удовлетворения заявленных требований не находит.

В соответствии со статьей 4 Кодекса административного судопроизводства РФ каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

Согласно ч.1 ст.218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

При разрешении такого административного искового заявления для удовлетворения заявленных требований необходима совокупность двух условий: несоответствие оспариваемого решения закону или иному нормативному правовому акту, регулирующему спорное правоотношение, и нарушение этим решением прав либо свобод административного истца (ч.2 ст.227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 5 статьи 23 НК РФ).

Пунктом 2 статьи 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога, страхового взноса, сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ (в редакции, действующей на момент неисполнения спорного обязательства по уплате налогов) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2 статьи 69 НК РФ). Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

Федеральным законом от (дата) N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федерльный закон "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"), вступившим в законную силу с (дата), усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с (дата) института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии со статьей 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (пункт 4 статьи 11.3 НК РФ).

В соответствии с частью 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно пункта 3 статьи 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока (пункт 4 статьи 46 НК РФ).

В соответствии с пунктом 7 статьи 48 НК РФ взыскание задолженности за счет имущества физического лица, которое производится в отношении денежных средств на счетах в банке и электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, осуществляется налоговым органом посредством размещения соответствующего поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности в реестре решений о взыскании задолженности и исполняется банком в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса в порядке, предусмотренном Федеральным законом от (дата) N 229-ФЗ "Об ис���������������?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?????????????Z�����������������

Пунктом 1 части 1 статьи 4 Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" установлено, что сальдо единого налогового счета физического лица формируется (дата) с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Кодекса, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на (дата) сведений о суммах неисполненных обязанностей физического лица по уплате налогов.

В силу пункта 1 части 9 статьи 4 Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с (дата) взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после (дата) в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции данного Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до (дата) (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Из материалов дела следует и установлено судами, что налоговый агент ПАО Росбанк ИНН/КПП <***>/770843004 предоставил сведения о выплаченном ФИО2 в 2021 году доходе в размере 26980.71 руб. и сумме не удержанного налога на доходы физических лиц 3507 руб., (код дохода 2101 - Суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом Российской Федерации от (дата) N 2300-1 "О защите прав потребителей").

Сумма не удержанного налога на доходы физических лиц в размере 3507 руб. подлежит уплате в соответствии с со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации.

ФИО2 (дата) представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2021 год, в которой заявлен социальный налоговый вычет на обучение ребенка в размере 22500 руб., а также отражен полученный доход от ПАО Росбанк в размере 26 980,71 руб., с суммой удержанного налога 0 руб.

В ходе проведения камеральной налоговой проверки, установлено, что социальный налоговый вычет является правомерным. Расчет суммы подлежащей к уплате в бюджет: 26 980,71 руб. - 22 500,00 руб. = 4 480,71*13%=582,00 руб.

Таким образом, сумма, подлежащая к уплате в бюджет составила 582 руб.

Сумма налога в размере 582,00 руб. административным ответчиком уплачена в полном объеме (дата).

Камеральная налоговая проверка налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2021 год завершена (дата).

ФИО2 (дата) представлена уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2021 год (корректировка №), В уточненной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2021 год ФИО2 заявлен социальный налоговый вычет на обучение ребенка в размере 45 000 руб. и на оказание платных медицинских услуг в размере 10 000 руб.

В ходе проведения камеральной налоговой проверки, установлено, что социальный налоговый вычет является правомерным.

Таким образом, ФИО2 исполнена обязанность по уплате суммы не удержанного налога в размере 3 507 руб. путем заявленного социального налогового вычета.

На основании заявления от (дата) в сумме 582,00 руб. согласно п. 1 ст. 79 НК РФ Инспекцией принято решение о возврате налога на доходы физических лиц за 2021 г. от (дата) в сумме 582,00 руб. на банковский счет ФИО2 в полном объеме.

Судебный приказ № от (дата) включена следующая задолженность: по налогу на имущество физических лиц в сумме 514,22 руб. и пени в сумме 111,30 руб.; в том числе: за 2016 год по сроку уплаты (дата) в сумме 0.27 руб.; за 2017 год по сроку уплаты (дата) в сумме 111 руб.; за 2018 год по сроку уплаты (дата) в сумме 122 руб.; за 2019 год по сроку уплаты (дата) в сумме 134 руб.; за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021в сумме 146.95 руб.

Что касаемо взыскания задолженности по судебному приказу №а-939 /2022 от (дата).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, пени, сборов, штрафов, в адрес административного ответчика направлены требования об уплате:

от (дата) № со сроком исполнения (дата) на сумму 250 руб. (штраф по налогу на доходы физических лиц);

от (дата) № со сроком исполнения (дата) на сумму 0,32 руб. (пеня по земельному налогу 0,05 руб., пеня по налогу на имущество физических лиц 0,27 руб.);

от (дата) № со сроком исполнения (дата) на сумму 111,45 руб. (налог на имущество физических лиц за 2017 год 111 руб., пени 0,45 руб.);

от (дата) № со сроком исполнения (дата) на сумму 123,33 руб. (налог на имущество физических лиц за 2018 год - 122 руб., пени 1,33 руб.).

от (дата) № со сроком исполнения (дата) на сумму 134,27 руб. (налог на имущество физических лиц за 2019 год 134 руб., пени 0,27 руб.).

от (дата) № со сроком исполнения (дата) на сумму 146,95 руб. (налог на имущество физических лиц за 2020 год 146,95 руб.).

Административным истцом в адрес судебного участка № (адрес) направлено заявление о выдаче судебного приказа от (дата) № на сумму 766,07 руб.

Мировым судьей вынесен судебный приказ от (дата) №а-939/2022. Судебный приказ от (дата) №а-939/2022 в адрес административного истца не поступал.

Вместе с тем, административному истцу (дата) поступило определение мирового судьи судебного участка №(адрес) от (дата) об отмене судебного приказа №а-939/2022.

Административным истцом в адрес Увельского районного суда (адрес) (дата) направлено административное исковое заявление от (дата) №.

Согласно решению суда от (дата), размещенному на официальном сайте Увельского районного суда (адрес), исковые требования Инспекции удовлетворены в полном объеме.

Исполнительный лист ФС 040575896 от (дата) административному истцу поступил (дата).

(дата) исполнительный лист был направлен в (адрес) отдел судебных приставов на исполнение. Судебным приставом (адрес) отдела судебных приставов (дата) исполнительное производство было направлено на исполнение в (адрес) отдел судебных приставов (адрес).

(дата) ФИО2 представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2022 год, в которой заявлена сумма социального налогового вычета, сумма налога в размере 9 758 руб. (дата) подтверждена в полном объеме. (дата) в соответствии с п. 1 ст. 79 НК РФ административным истцом принято решение о возврате налога на доходы физических лиц за 2022 в сумме 9 326,12 руб. на банковский счет административного ответчика. Возврат произведен не в полном размере в связи с имеющейся задолженностью по налогам на общую сумму 431,80 руб. Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ произведен зачет в имеющуюся задолженность на общую сумму 431,80 руб. в том числе по налогу на имущество в части налога в сумме 94,27 руб. и в части пени 87,53 руб., а также задолженности по НДФЛ в части штрафа в сумме 250,00 руб.

В связи с несвоевременным представлением налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2016 год, административным истцом вынесено решение от (дата) № о привлечении ФИО2 к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 119 Кодекса в размере штрафа 250 руб.

Исполнительное производство №-ИП судебными приставами (адрес) отдела судебных приставов (дата) было передано в (адрес) отдел судебных приставов (адрес), на основании заявления ФИО2. В связи с полным погашением задолженности по исполнительному листу № ФС № от (дата) в (адрес) отдел судебных приставов (адрес) (дата) направлено заявление об отзыве судебного приказа.

В отношении исполнительного производства №-ИП от (дата), производство возбуждено на основании исполнительного листа №RS0041#2a-№#2 от (дата) вынесенного Увельским районным судом (госпошлина).

Согласно сайта Fssp.gov.ru вышеуказанное исполнительное производство окончено (дата) ст. 46 ч.1 п.4 ФЗ 229 «Об исполнительном производстве» (у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными).

(дата) сформировано единое сальдо по всем налоговым обязательствам налогоплательщика, где имеющиеся задолженности и переплаты учтены на едином налоговом счете. На текущую дату сальдо по ЕНС положительное.

Требования административного истца о признании незаконным требование, об уплате задолженности № на сумму 400 рублей Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по (адрес); обязании устранить допущенные нарушения при начислении единого налогового платежа, не подлежат удовлетворению.

Из представленных документов также следует, что Увельским районным судом выдан исполнительный лист 74RS0041#№#2 от (дата) по делу № о взыскании государственной пошлины на сумму 400 руб., который направлен для дальнейшего взыскания задолженности в Советское РОСП.

Судебным приставом-исполнителем (дата) возбуждено исполнительное производство №-ИП. Исполнительное производство окончено (дата), в соответствии с п. 1 ст. 47 Федерального закона № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве». Денежные средства в бюджет не поступали.

В ходе инвентаризации с Федеральной службой судебных приставов по (адрес) Инспекцией (дата) в сальдо ЕНС отражено начисление о взыскании государственной пошлины по исполнительному листу № от (дата) на сумму 400 руб.

По состоянию на (дата) задолженность по государственной пошлине не погашена.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного искового заявления в полном объеме, поскольку административный ответчик действовал в соответствии с требованиями закона.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 227 Кодекса административного судопроизводства РФ,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового ФИО2 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по (адрес), заместителю начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по (адрес) ФИО4 о признании незаконным решения, возложении обязанности – отказать.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд через Калининский районный суд (адрес) в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения путем подачи апелляционной жалобы.

Председательствующий: п/п ФИО5

***

***

***

***

***