РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИ

29 декабря 2025 года пос.Ленинский

Ленинский районный суд Тульской области в составе:

председательствующего Тюрина Н.А.,

при секретаре Самусевой О.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2163/2025 (УИД 71RS0025-01-2025-004544-46) по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

УФНС России по Тульской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица в размере 19298, 51руб., в том числе: земельного налога ФЛ в границах гор. округов за 2023 год в размере 9983 руб. и суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 БР РФ в размере 9315,51руб..

Требования мотивированы тем, что согласно п.1 ст. 388, ст. 391 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного на основании сведений, предоставляемых Управлением Росреестра по Тульской области за которым зарегистрированы земельные участки, по адресу: <адрес>, К№, площадью 10000, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ и по адресу: <адрес> 400 м на юго-восток от <адрес> К№, площадью 1000, дата рации права ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 направлено налоговое уведомление по месту ее регистрации, которое оплачено не было.ФИО1 через интернет - сервис Личный кабинет физического лица (по месту регистрации ) направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 50912,23 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицатель сальдо ЕНС. Управление в рамках пп.1 п.3 ст. 48 НК РФ ранее своевременно обращалось в <данные изъяты> с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 50912,23 руб.. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренной ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 19298,51 руб., в т.ч. налог - 9983 руб., пени – 9315,51 руб..Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) земельного налога за 2023 год в размере 9983 руб. и суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 БР РФ в размере 9315,51 руб. начиная с ДД.ММ.ГГГГ. На основании заявления от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности с ФИО1 в размере 19298, 51руб. мировым судьей судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-1128/2025 от ДД.ММ.ГГГГ, который ДД.ММ.ГГГГ на основании поступившего возражения отменен.

Представитель административного истца УФНС России по Тульской области в судебное заседание не явился, просил дело рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, просила дело рассмотреть в ее отсутствие.

Руководствуясь положениями ч.2 ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие административного истца и административного ответчика.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно абз. 3 п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему РФ. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам (ч. 3 ст. 52 НК РФ).

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3 ст. 363, абз. 2 п. 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Судом установлено, что согласно п.1 ст. 388, ст. 391 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного на основании сведений, предоставляемых Управлением Росреестра по Тульской области за которым зарегистрированы земельные участки, по адресу: <адрес>, К№, площадью 10000, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ и по адресу: <адрес> 400 м на юго-восток от № К№, площадью 1000, дата рации права ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 был начислен земельный налог за 2018, 2019, 2020,2021 годы, и направлены по месту регистрации налогоплательщика налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку платы ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, которые в установленный срок исполнены не были.

Для добровольного исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов, пени, установленной на основании п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45, ст. 69, ст. 75 НК РФ налогоплательщику направлялись требования: № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму земельного налога в размере 10 876,00 руб., пени 39.69 руб. за 2018 год сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму земельного налога в размере 10 876,00 руб., пени - 24,65 руб. за 2019 год сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму земельного налога в размере 10876,00 руб., пени - 35,35 руб., за 2020 год сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму земельного налога в размере 11 837 руб., пени - 35,51 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которые в установленный срок не исполнены.

В связи с введением с 01.01.2023 института единого налогового счета (ЕНС) и в соответствии с п. 2 ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 №263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии со ст. 75 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ ФИО1 через интернет - сервис Личный кабинет физического лица (по месту регистрации ) направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 50912,23 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицатель сальдо ЕНС.

Также установлено, что в связи с неоплатой земельного налога с ответчика на основании заявлений налогового органа взыскивалась задолженность за 2018 год в размере 10915,69 руб. по судебному приказу № от ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год в размере 10900,65 руб. по судебному приказу № от ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 год в размере 10911,35 руб. по судебному приказу № от ДД.ММ.ГГГГ, за 2022 год в размере 16714,38 руб. по судебному приказу № от ДД.ММ.ГГГГ и за 2021 год в размере 20787.06 руб., в том числе налог 11 837 руб. и пени 8947, 80 руб. на основании решения <данные изъяты> суда <данные изъяты> по делу №а-1771/2024.

Так же ФИО1 был начислен земельный налог за 2023 год в размере 9983 руб. и направлено через личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, которое в установленный срок не исполнено.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренной ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 19298,51 руб., в т.ч. налог - 9983 руб., пени – 9315,51 руб..

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) земельного налога за 2023 год в размере 9983 руб. и суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 БР РФ в размере 9315,51 руб. начиная с ДД.ММ.ГГГГ.

На основании заявления налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности с ФИО1 в размере 19298, 51руб. мировым судьей <данные изъяты> был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, который ДД.ММ.ГГГГ на основании поступившего возражения ответчика, отменен.

В соответствии с ч. 2. ст. 123.7 КАС РФ взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 КАС РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога, за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (н.1 ст. 48 НК РФ).

Принудительное взыскание налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное статьей 48 НК РФ, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством. При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены, а также порядок и основания восстановления срока, пропущенного налоговым органом.

Согласно п.4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Расчет задолженности по пени приведен административным истцом в иске, составлен арифметически верно, судом проверен, ответчиком не оспорен, поэтому у суда отсутствуют основания с ним не согласиться.

При этом административный ответчик в нарушение ст.62 Кодекса административного судопроизводства РФ доказательств, подтверждающих отсутствие у него задолженности по указанным выше налогам и пени, не представил.

На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований в полном объеме.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку исковые требования судом удовлетворены частично, а административный истец в лице Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче указанного административного иска, то с административного ответчика на основании ч.1 ст.114 КАС РФ, подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 4000 руб., пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, ИНН-№,за счет имущества физического лица в размере 19298, 51руб., в том числе: земельный налог ФЛ в границах гор. округов за 2023 год в размере 9983 руб. и суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 БР РФ в размере 9315,51руб..

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки г<данные изъяты>, ИНН-№, в доход муниципального образования г. Тула государственную пошлину в размере 4000 руб..

Решение может быть обжаловано в течение месяца в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд Тульской области.

Председательствующий Тюрин Н.А.