РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

9 августа 2023 года п.Ленинский

Ленинский районный суд Тульской области в составе:

председательствующего Гусевой В.В.,

при секретаре Гришиной Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1117/2023 (71RS0015-01-2023-001093-85) по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу и пени,

установил:

УФНС по Тульской области обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу в размере 8898 рублей и пени в размере 74, 92 рублей, недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 1023 рублей и пени в размере 22, 68 рублей, а всего на общую сумму 10018, 60 рублей, заявив о восстановлении пропущенного срока по взысканию указанной задолженности.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО2 состоит на учете в УФНС по Тульской области, является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств в налоговые органы. ФИО2 был начислен транспортный налог за 2016 год в сумме 175 рублей, за 2019 год – 3676 рублей, за 2020 год – 5047 рублей. Также ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет. ФИО2 был начислен налог на имущество физических лиц за 2014, 2015, 2016 годы в сумме 189 рублей, за 2019 год – 369 рублей, за 2020 год – 465 рублей.

Для добровольного исполнения обязанности по уплате налога и пени, установленной на основании п.1 ст.23, п.1 ст. 45, ст.69, ст. 75 НК РФ налогоплательщику направлены налоговые уведомления и соответствующие требования об уплате налога от 26.11.2018 №70794, от 20.02.2021 №54501, от 16.12.2021 №300655, которые не исполнены в установленный срок.

Заявляя о восстановлении пропущенного срока по взысканию указанной задолженности, налоговый орган ссылался на уважительность причин пропуска, поскольку первоначальное обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа состоялось в пределах установленного 6-месячного срока 06.06.2022, определение о возврате от 09.06.2022 было получено налоговым органом уже за пределами срока обращения в суд 18.10.2022 не по вине налогового органа, повторное обращение с заявлением о вынесении судебного приказа последовало 01.11.2022, определением мирового судьи от 11.11.2022 было отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа, определение было получено лишь 27.03.2023, в районный суд с исковым заявлением административный истец обратился 04.05.2023, в связи с чем просил восстановить пропущенный срок для обращения в суд.

Представитель административного истца УФНС по Тульской области по доверенности ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте его проведения извещалась своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщила.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте его проведения извещался своевременно и надлежащим образом по адресу места регистрации: <адрес>, согласно адресной справке от 28.05.2023, об отложении судебного заседания либо о рассмотрении дела в свое отсутствие не просил, возражений относительно заявленных требований не представил.

В соответствии со ст. 289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации отношения по взиманию налогов и сборов в Российской Федерации регулируются законодательством о налогах и сборах, которое на федеральном уровне состоит из указанного Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах (статьи 1 и 2). В частности, Налоговый кодекс Российской Федерации исчерпывающим образом определяет правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, механизмы ее принудительного исполнения, порядок принятия решений налоговым органом, их обжалования и отмены, в том числе в связи с возникновением у физического лица недоимки при уплате налога на доходы физических лиц.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Из содержания вышеприведенных норм следует, что обязанность по уплате налога на имущество возникает у физического лица с момента направления ему уведомления налоговым органом, при неисполнении которого налоговым органом направляется требование об уплате недоимки по налогу. При этом налоговый орган имеет право обратиться с иском о взыскании недоимки по налогу в том случае, если соблюдена процедура направления налогоплательщику уведомления и требования об уплате налога.

В статье 11 НК РФ под местом жительства физического лица понимается адрес (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту жительства в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. При отсутствии у физического лица места жительства на территории Российской Федерации для целей настоящего Кодекса место жительства может определяться по просьбе этого физического лица по месту его пребывания. При этом местом пребывания физического лица признается место, где физическое лицо проживает временно по адресу (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номер дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту пребывания в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (п. 1 ст. 48 НК РФ).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 п.3 ст.48 НК РФ).

Как следует из материалов дела и установлено судом, за ФИО2 за налоговый период 2014, 2015, 2016 годы было зарегистрировано следующие имущество, подлежащее налогообложению: квартира с №, расположенная по адресу: <адрес>; за налоговый период 2016 год - транспортное средство: <данные изъяты>.

Налоговым органом в адрес ответчика сформировано налоговое уведомление № от 18.07.2017 о необходимости уплатить в срок не позднее 01.12.2017 транспортный налог в сумме 175 рублей, налог на имущество физических лиц в сумме 189 рублей, а всего 364 рублей.

Учитывая неисполнение указанного налогового уведомления, в соответствии со ст. 69 НК РФ направлено требование об уплате налога от 26.11.2018 № по адресу: <адрес> (т.е. без указания квартиры).

За ФИО2 за налоговый период 2019 год было зарегистрировано следующие имущество, подлежащее налогообложению: квартира с №, расположенная по адресу: <адрес>; транспортное средство: <данные изъяты>

Налоговым органом в адрес ответчика сформировано налоговое уведомление № от 03.08.2020 о необходимости уплатить в срок не позднее срока уплаты, установленного ст. 363 п. 1, ст. 409 п. 1 НК РФ, транспортный налог в размере 3676 рублей, налог на имущество физических лиц – 369 рублей, а всего 4045 рублей.

Учитывая неисполнение указанного налогового уведомления, в соответствии со ст. 69 НК РФ направлено требование об уплате налога от 20.02.2021 № по адресу: <адрес> (т.е. без указания квартиры).

Вместе с тем, согласно адресной справке по имеющимся сведениям отдела адресно-справочной работы Управления МВД России по Тульской области ФИО2 с 22.03.2013 по настоящее время зарегистрирован по адресу: <адрес>.

Факт направления требований об уплате налога № от 26.11.2018 и № от 20.02.2021 по ненадлежащему адресу регистрации административного ответчика (т.е. без указания квартиры), налоговым органом не оспаривался. При этом суд учитывает, что расчет налога на имущество физических лиц произведен на квартиру с №, расположенную по адресу: <адрес>.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом не соблюден установленный НК РФ порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности за 2014,2015,2016,2019 годы, а именно - направления налогоплательщику требования об уплате налога: № от 26.11.2018 на сумму 396, 70 рублей и № от 20.02.2021 на сумму 4090, 84 рублей (а всего по двум требованиям на сумму 4487, 31 рублей).

Учитывая, что по надлежащему адресу регистрации налогоплательщика требование в установленном порядке не направлены, в силу ч.4 ст.69 НК РФ срок для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога подлежит исчислению с даты получения требования, суд полагает, что оснований для принудительного взыскания с ФИО2 задолженности по требованиям № от 26.11.2018 на сумму 396, 70 рублей и № от 20.02.2021 на сумму 4090, 84 рублей (а всего по двум требованиям на сумму 4487, 31 рублей) в судебном порядке не имеется.

Разрешая требования административного истца о взыскании с ФИО2 недоимки по налогу и пени за 2020 год, суд исходит из следующего.

Судом установлено, что за ФИО2 за налоговый период 2020 год было зарегистрировано следующие имущество, подлежащее налогообложению: квартира с №, расположенная по адресу: <адрес>; транспортное средство: <данные изъяты>.

Налоговым органом в адрес ответчика сформировано налоговое уведомление № от 01.09.2021 о необходимости уплатить в срок не позднее срока уплаты, установленного ст. 363 п. 1, ст. 409 п. 1 НК РФ, транспортный налог в размере 5047 рублей, налог на имущество физических лиц – 465 рублей, а всего 5512 рублей.

Абзац 3 ч. 2 ст. 52 НК РФ, предусматривает, что налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ч. 4 ст. 57 НК РФ, в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу ч. 6 ст. 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Административным истцом в адрес ФИО2 было выставлено требование об уплате налога от 16.12.2021 № на сумму недоимки по налогу на имущество на сумму 465 рублей, по транспортному налогу на сумму 5047 рублей, пени по налогу на имуществу на сумму 1,63 рублей, пени по транспортному налогу на сумму 17,66 рублей, а всего на сумму 5531, 29 рублей, которое направлено по адресу: <адрес>. Срок исполнения требования – до 08.02.2022, таким образом, установленный абз.3 п. 2 ст. 48 НК РФ срок на обращение в суд истекал 08.08.2022.

С заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2 по указанному требованию УФНС по Тульской области обратилось к мировому судье 06.06.2022, то есть с соблюдением срока, установленного абз.3 п. 2 ст. 48 НК РФ.

Определением мирового судьи судебного участка <данные изъяты>, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка <данные изъяты> от 09.06.2022 в принятии вышеуказанного заявления было отказано.

Указанное определение, согласно расписке, было получено представителем налогового органа лично 18.10.2022.

01.11.2022 УФНС по Тульской области снова обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2 по указанному требованию. Определением мирового судьи от 11.11.2022 было отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа, определение было получено представителем налогового органа лично лишь 27.03.2023, в районный суд с исковым заявлением административный истец обратился 04.05.2023.

Непринятие налоговым органом в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию налоговой задолженности, само по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате; обязанность платить налоги это безусловное требование государства и налогоплательщик не вправе по своему усмотрению распоряжаться той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества, оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности, о чем справедливо отмечено в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 года N 381-О-П).

Как разъяснено в абзаце 2 п.48 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 18.07.2006 №308-О, право судьи рассмотреть заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока вытекает из принципа самостоятельности судебной власти и является одним из проявлений дискреционных полномочий суда, необходимых для осуществления правосудия; вопрос о восстановлении пропущенного срока разрешается судом после возбуждения дела, в судебном заседании, на основании исследования и оценки обстоятельств, в связи с которыми срок пропущен, при наличии волеизъявления заявителя, выраженного в ходатайстве о восстановлении срока. Признание причин пропуска срока уважительными, относится к исключительной компетенции суда, рассматривающего данный вопрос, и ставится законом в зависимость от его усмотрения.

При таких обстоятельствах, принимая во внимание, что возможность реализации права административного истца на подачу административного искового заявления была затруднена несвоевременным получением определения мирового судьи судебного участка <данные изъяты>, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка <данные изъяты>, по независящим от налогового органа причинам, суд находит правильным восстановить административному истцу срок на подачу искового заявления по взысканию недоимки и пени по требованию об уплате налога № от 16.12.2021 на сумму 5531, 29 рублей, находя причину его пропуска уважительной.

Поскольку административным ответчиком до настоящего момента обязанность по уплате налогов за 2020 год в установленный законом срок не исполнена в полном объеме, суд приходит к выводу, что требования Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу с физических лиц, налогу на имущество физических лиц, пени по требованию об уплате налога № от 16.12.2021 на сумму 5531, 29 рублей подлежат удовлетворению в данной части.

При этом суд учитывает, что налоговым органом не соблюден установленный НК РФ порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности за 2014, 2015, 2016, 2019 годы, а именно – направления налогоплательщику требования об уплате налога № от 26.11.2018 на сумму 396, 70 рублей и № от 20.02.2021 на сумму 4090, 84 рублей (а всего по двум требованиям на сумму 4487, 31 рублей), в связи с чем в удовлетворении исковых требований в данной части отказывает.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, п. 2 ч. 2 ст. 333.17, п. 8 ч. 1 ст. 333.20 НК РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Принимая во внимание удовлетворение требований административного истца, а также, что на основании п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец от уплаты государственной пошлины освобожден, она подлежит взысканию с административного ответчика ФИО2 в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год: налог в размере 5047 рублей, пени в размере 17 рублей 66 копеек, недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год: налог в размере 465 рублей, пени в размере 1 рубль 63 копейки, а всего на общую сумму 5531 (пять тысяч пятьсот тридцать один) рубль 29 копеек.

В удовлетворении исковых требований о взыскании с ФИО2 налоговой задолженности за 2014,2015, 2016, 2019 годы на сумму 4487, 31 рублей отказать.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, в доход бюджета муниципального образования г. Тула государственную пошлину в сумме 400 (четыреста) рублей

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным дела Тульского областного суда через Ленинский районный суд Тульской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий

Решение суда в окончательной форме изготовлено 23 августа 2023 года.