Решение по делу № 2А-8261/2025 от 24.07.2025 | Видновский городской суд (Московская область)

Дело № 2а-8261/2025

УИД 50RS0002-01-2025-005384-98

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Видное Московской области 15 июля 2025 года

Видновский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Стёпиной А.В.,

при ведении протокола судебного заседания ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 к МИФНС России № 14 по Московской области о признании налоговой задолженности безнадежной ко взысканию,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ФИО1, обратился в суд с административным исковым заявлением к МИФНС России № 14 по Московской области в котором просит признать безнадежными к взысканию недоимку по налогу на имущество, транспортному налогу, земельному налогу и пени в общей сумме <данные изъяты> в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке.

Административной истец ФИО1 в судебное заседание явился, исковые требования поддержал в полном объеме.

Представитель административного ответчика МИФНС России № 14 по Московской области в судебное заседание не явился, представлен письменный отзыв на административное исковое заявление, в котором просили в удовлетворении требований отказать.

Суд, выслушав явившихся участников процесса, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 218 КАС РФ, гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

Статья 23 НК РФ предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как установлено судом, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 14 по Московской области в связи с местом регистрации.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

На основании ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

На основании ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с российским законодательством зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

На основании ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с п. ст. 397, п. 1 ст. 409 НК РФ земельный налог, налог на имущество физических лиц, транспортный налог подлежат уплате налогоплательщиками — физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена налогоплательщиком в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

ФИО1 в установленный законом срок налог на имущество физических лиц, земельный налог, транспортный налог не уплатил

В соответствии со статьей 75 НК РФ при уплате налога с нарушением срока налогоплательщику исчисляются пени.

Пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика — физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Межрайонной ИФНС России № 14 по Московской области было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

Согласно изученным в судебном заседании письменному отзыву, а также материалам судебных приказов ы отношении ФИО1 установлено следующее.

ДД.ММ.ГГГГ Мировым судьей судебного участка № Видновского судебного района Московской области вынесен судебный приказ № 2a-1758/9-2019 на общую сумму — <данные изъяты> в том числе: налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере <данные изъяты> руб., налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере <данные изъяты> земельный налог (ОКТМО №) за 2017 год в размере <данные изъяты> земельный налог (ОКТМО №) за 2015 год в размере <данные изъяты> земельный налог (ОКТМО № за 2016 год в размере <данные изъяты> земельный налог (ОКТМО №) за 2017 год в размере <данные изъяты> земельный налог (ОКТМО №) за 2017 год в размере <данные изъяты> пени в размере <данные изъяты>

Судебный приказ не отменен и не исполнен.

ДД.ММ.ГГГГ Мировым судьей судебного участка № 9 Видновского судебного района Московской области вынесен судебный приказ № И-839/9-2020 на сумму пени в размере <данные изъяты>

Судебный приказ не отменен и не исполнен

ДД.ММ.ГГГГ Мировым судьей судебного участка № 9 Видновского судебного района Московской области вынесен судебный приказ № 2а-1308/9-2020 на общую сумму - <данные изъяты> в том числе: налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере - <данные изъяты> руб., транспортный налог за 2018 год в размере <данные изъяты>., земельный налог (ОКТМО №) за 2018 год в размере — <данные изъяты> земельный налог (ОКТМО №) за 2016 год в размере <данные изъяты> земельный налог (ОКТМО №) за 2017 год в размере <данные изъяты> руб., земельный налог (ОКТМО №) за 2018 год в размере <данные изъяты> пени в размере <данные изъяты>

Судебный приказ не отменен и не исполнен.

ДД.ММ.ГГГГ Мировым судьей судебного участка № 9 Видновского судебного района Московской области вынесен судебный приказ № 2а-2926/9-2020 на общую сумму — <данные изъяты> в том числе: земельный налог (ОКТМО №) за 2014 год в размере - <данные изъяты> руб., земельный налог (ОКТМО №) за 2016 год в размере — <данные изъяты> пени в размере <данные изъяты>

Судебный приказ не отменен, сумма неисполненного остатка составляет <данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ Мировым судьей судебного участка № 9 Видновского судебного района Московской области вынесен судебный приказ № 2a-3963/2021 на общую сумму — <данные изъяты> в том числе: транспортный налог за 2019 год в размере — <данные изъяты> пени в размере — <данные изъяты>.

Судебный приказ не отменен и не исполнен.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением неисполненной обязанности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Кодекса неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

С 01.012023 требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика с детализированной информацией и считается действующим до момента перехода данного сальдо через ноль. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В связи с наличием отрицательного сальдо единого налогового счета сформировано требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму — <данные изъяты> которым налогоплательщику предлагалось добровольно погасить числящуюся за ним задолженность по налогам и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленные сроки требование налогового органа не было исполнено.

В соответствии с пунктом 3 статьи 46 Налогового кодекса РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 НК РФ.

В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета.

В связи с неисполнением Требования от ДД.ММ.ГГГГ №, Инспекцией сформировано Решение о взыскании от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму актуального отрицательного сальдо ЕНС в размере - <данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ Мировым судьей судебного участка № 9 Видновского судебного района Московской области вынесен судебный приказ № 2а-1434/8-2024 на общую сумму — <данные изъяты> в том числе: налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере - <данные изъяты> руб., земельный налог (ОКТМО №) за 2015 год в размере — <данные изъяты> транспортный налог за 2015 год в размере — <данные изъяты> пени в размере — <данные изъяты>

Судебный приказ не отменен и не исполнен.

ДД.ММ.ГГГГ Мировым судьей судебного участка № 9 Видновского судебного района Московской области вынесен судебный приказ № 2а-2174/8-2024 на общую сумму — <данные изъяты> в том числе: пени в размере — <данные изъяты>

Судебный приказ не отменен и не исполнен.

ДД.ММ.ГГГГ Мировым судьей судебного участка № 9 Видновского судебного района Московской области вынесен судебный приказ № 2а -2607/2024 на общую сумму — <данные изъяты>., в том числе: пени в размере — <данные изъяты>

Судебный приказ не отменен и не исполнен.

ДД.ММ.ГГГГ Мировым судьей судебного участка № 9 Видновского судебного района Московской области вынесен судебный приказ № 2а -456/2025 на общую сумму — <данные изъяты> в том числе: пени в размере — <данные изъяты>

Судебный приказ не отменен и не исполнен.

Заявитель просит признать задолженность по налогу на имущество, транспортному налогу в размере — <данные изъяты> пени в размере — <данные изъяты> безнадежной к взысканию, так как срок на принудительное взыскание истёк.

Вместе с тем, налоговым органом приняты все необходимые меры принудительного взыскания своевременно,

Согласно статье 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях:

1) ликвидации организации в соответствии с законодательством Российской Федерации или законодательством иностранного государства, исключения юридического лица из Единого государственного реестра юридических лиц по решению регистрирующего органа в случае вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства в связи с возвратом взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктом 3 или 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», - в части недоимки, задолженности по пеням и штрафам, не погашенных по причине недостаточности имущества организации и (или) невозможности их погашения учредителями (участниками) указанной организации в пределах и порядке, которые установлены законодательством Российской Федерации;

2) признания банкротом индивидуального предпринимателя в соответствии с Федеральным законом от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» - в части недоимки, задолженности по пеням и штрафам, не погашенных по причине недостаточности имущества должника;

2.1) признания банкротом гражданина в соответствии с Федеральным законом от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» - в части недоимки, задолженности по пеням и штрафам, не погашенных по итогам завершения расчетов с кредиторами в соответствии с указанным Федеральным законом;

3) смерти физического лица или объявления его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации, по всем налогам, сборам, страховым взносам, а в части налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и статье 15 настоящего Кодекса, - в размере, превышающем стоимость его наследственного имущества, в том числе в случае перехода наследства в собственность Российской Федерации;

4) принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам;

4.1) вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части статьи 46 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», если с даты образования недоимки и (или) задолженности по пеням и штрафам, размер которых не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет;

4.2) снятия с учета в налоговом органе иностранной организации в соответствии с пунктом 5.5 статьи 84 настоящего Кодекса;

4.3) принятия судом акта о возвращении заявления о признании должника банкротом или прекращении производства по делу о банкротстве в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве;

5) в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В данном случае не установлено ни одного из вышеуказанных оснований для признания недоимки и задолженности безнадежной к взысканию.

Следует отметить, что по смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его сальдо ЕНС.

Согласно представленному письменному отзыву налогового органа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сальдо по Единому налоговому счету ФИО1 отражена задолженность в общей сумме <данные изъяты> в том числе:

- Налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере — <данные изъяты>

- Налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере — <данные изъяты>

- Налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере — <данные изъяты>

- Налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере — <данные изъяты>

- Транспортный налог за 2015 год в размере — <данные изъяты>

- Транспортный налог за 2018 год в размере — <данные изъяты>

- Транспортный налог за 2019 год в размере — <данные изъяты>

- Транспортный налог за 2023 год в размере — <данные изъяты>

- Земельный налог с физических лиц (ОКТМО 45948000) за 2016 год в размере — <данные изъяты>

- Земельный налог с физических лиц (ОКТМО 45948000) за 2017 год в размере — <данные изъяты>

- Земельный налог с физических лиц (ОКТМО 45948000) за 2018 год в размере — <данные изъяты>

- Земельный налог с физических лиц (ОКТМО 03605109) за 2017 год в размере — <данные изъяты>

- Земельный налог с физических лиц (ОКТМО 03605109) за 2018 год в размере — <данные изъяты>

- Земельный налог с физических лиц (ОКТМО 46707000) за 2015 год в размере — <данные изъяты> (<данные изъяты> + <данные изъяты>. + <данные изъяты>.)

- Земельный налог с физических лиц (ОКТМО 46707000) за 2016 год в размере — <данные изъяты> (<данные изъяты> + <данные изъяты> + <данные изъяты>

- Земельный налог с физических лиц (ОКТМО 46707000) за 2017 год в размере - <данные изъяты> (<данные изъяты> + <данные изъяты>.)

- Земельный налог с физических лиц (ОКТМО 46707000) за 2018 год в размере — <данные изъяты>. (<данные изъяты>

- Пени в размере — <данные изъяты>

Административный истец просит признать задолженность по налогам и пени за 2015-2018 гг. безнадежной к взысканию, так как срок на принудительное взыскание истек.

Вместе с тем, судом установлено, что налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию спорной задолженности по земельному и транспортному налогу, налогу на имущество за 2015 - 2018 гг. Административный ответчик обращался с заявлениями о вынесении судебного приказа о взыскании соответствующей недоимки по налогу и пени, в настоящее время указанные судебные приказы не отменены.

Срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом оснований для отказа в принятии заявления налогового органа, установленного п. 3 ч. 3 ст. 123.4 КАС РФ, то указанный срок им признан не пропущенным.

Кроме того, по смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 № 381-О-П).

С учетом установленных по делу обстоятельств, руководствуясь приведенными нормами права, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного иска в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 174-178, ст. 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований ФИО1 к МИФНС России № 14 по Московской области о признании безнадежной ко взысканию налоговой задолженности в размере <данные изъяты> и по пени в размере <данные изъяты> в том числе:

по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО №) в общей сумме <данные изъяты>., в том числе:

по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2015 год в размере – <данные изъяты>

по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2016 год в размере – <данные изъяты>

по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2017 год в размере – <данные изъяты>

по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2018 год в размере – <данные изъяты>

по транспортному налогу с физических лиц (ОКТМО №) в общей сумме <данные изъяты> в том числе:

по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2015 год в размере – <данные изъяты>

по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2018 год в размере – <данные изъяты>

по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2019 год в размере – <данные изъяты>

по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения (ОКТМО №) в общей сумме <данные изъяты> в том числе: