Судья: Кималайнен И.С.

Дело №

УИД 50RS0№-12

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

13 октября 2025 года <адрес>

Озерский федеральный городской суд <адрес> Российской Федерации в составе председательствующего судьи КИМАЛАЙНЕН И.С.,

при секретаре судебного заседания ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы административного дела по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО8 ФИО2 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

УСТАНОВИЛ :

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО10 ФИО2 о взыскании задолженности по налоговым платежам.

Административный иск мотивирован тем, что ФИО9 состоит на налоговом учете состоит в качестве налогоплательщика и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ, обязан уплачивать законно установленные налоги. Ответчик состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. По результатам камеральной налоговой проверки, проведенной в рамках 80 НК РФ, по ИП ФИО11 установлена неуплата налога на добавленную стоимость за 1 квартал 2023 года в сумме 12 383 руб. в результате совершения неправомерных действий, а именно: неправомерного принятия к вычету суммы налога на добавленную стоимость, исчисленной с суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок. В связи с чем, было вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от 22.04.2024г. Налогоплательщику было направлено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика. Спорная сумма задолженности в бюджет не поступила. Истец в установленном порядке подал в отношении ответчика заявление о вынесении судебного приказа мировому судье 165 судебного участка Озерского судебного района <адрес>, 28.08.2024г. на основании данного заявления вынесен судебный приказ. На основании поступивших от ответчика возражений, определением мирового судьи от 21.07.2025г. судебный приказ был отменен. До настоящего времени вышеуказанные суммы задолженности в бюджет не поступили.

На основании изложенного, административный истец просит суд:

Взыскать с ФИО13 ФИО2 задолженность в размере 4 575,40 руб., в том числе: задолженность по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2023 года в сумме 1 187,36 руб. по сроку уплаты 28.06.2023г.; задолженность по штрафным санкциям по п. 1 ст. 122 НК РФ по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2023 года в сумме 619,15 руб.; задолженность по штрафным санкциям по п. 1 ст. 122 НК РФ по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2023 года в сумме 94,95 руб.; задолженность по пеням, установленным Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемым в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в сумме 2 673,94 руб.;

Представитель Межрайонной ИФНС России № по <адрес> ФИО5 в судебном заседании административные исковые требования поддержала в полном объеме.

Административный ответчик ФИО14. в судебном заседании не присутствовал; о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом.

С учетом установленных обстоятельств суд рассматривает дело в отсутствие административного ответчика в порядке ст.ст. 150, 272 КАС РФ.

Выслушав объяснения представителя административного истца, исследовав письменные доказательства в материалах дела, суд приходит к следующему.

Статьей 11 НК РФ установлено, что задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Пунктом 11 статьи 85 НК РФ установлено, что органы или иные лица, указанные, 4, 8, 8.1, 9.4 настоящей статьи, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме. Порядок представления сведений в налоговые органы в электронной форме определяется соглашением взаимодействующих сторон.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 143 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются: организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

Согласно п. 1 ст. 153 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в соответствии с настоящей главой в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг).

При передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг) для собственных нужд, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.146 настоящего Кодекса, налоговая база определяется налогоплательщиком в соответствии с настоящей главой.

При применении налогоплательщиками при реализации (передаче, выполнении, оказании для собственных нужд) товаров (работ, услуг) различных налоговых ставок налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам. При применении одинаковых ставок налога налоговая база определяется суммарно по всем видам операций, облагаемых по этой ставке.

Статьей 11.3 НК РФ установлено, что единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Судом установлено, что ФИО15 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

По результатам камеральной налоговой проверки, проведенной в рамках 80 НК РФ, по ИП ФИО16 установлена неуплата налога на добавленную стоимость за 1 квартал 2023 года в сумме 12 383 руб. в результате совершения неправомерных действий, а именно: неправомерного принятия к вычету суммы налога на добавленную стоимость, исчисленной с суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок. В связи с чем, было вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от 22.04.2024г.

ДД.ММ.ГГГГ представил в налоговый орган уточненную налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2024 года. Сумма налога, подлежащая доплате в бюджет на основе данной декларации составила 10 538 рублей.

С целью проверки достоверности данных, содержащихся в налоговой в ходе проведения камеральной налоговой проверки, были проанализированы расширенные выписки по операциям на счетах ИП ФИО6 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно банковским выпискам, установлено поступление на расчетный счет ИП денежных средств от ООО «Грандагро» ИНН №:

-п/п 87 от ДД.ММ.ГГГГ в размере 100000 руб., в т.ч. НДС 16 666,67 руб. с назначением платежа «предоплата по счету № от 27.12.2022», значением платежа «предоплата по счету № от 27.12.2022»,

-п/п № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 74 300 руб., в том числе НДС 12 383,33 руб. с назначением платежа «полная оплата по счету № от 27.12.2022»,

-списание денежных средств со счета ИП ФИО6 в адрес ООО «Грандарго» п/п 85 от ДД.ММ.ГГГГ в размере 174 300 руб., в т.ч. НДС 29 050 руб. с назначением платежа «возврат денежных средств по счету № от 27.12.2022».

Согласно проведенного анализа программного комплекса АСК НДС 2 установлено, что в книге продаж (раздел 9) налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2022 года ИП ФИО18 выставил в адрес ООО «Грандагро» с кодом вида 100 000 руб., в т.ч. НДС 16 666,67 руб. операции 02 авансовый счет-фактуру № ТБ000003 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму в размере 100 000 руб., в т.ч. НДС 16 666,67 руб.

При анализе книги продаж (раздел 9) налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2023 года не установлено факта выставления авансового счета-фактуры в адрес ООО «Грандарго» на сумму в размере 74 300 руб., в т.ч. НДС 12 383,33 руб.

В результате проверки налоговым органом установлено, что контрагент ООО «Грандарго» ФИО19 осуществил возврат денежных средств (авансовых платежей) ИП ФИО3

Соответственно, ИП ФИО20 при возврате денежных средств в результате неисполненных обязательств вправе в налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2023 года восстановить авансовый счет-фактуру № ТБ000003 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму в размере 100 000 руб., в т.ч. НДС 16 666,67 руб.

Однако, при анализе налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2023 года установлено, что ИП ФИО21 восстанавливает с кода вида операции 22 авансовый счет-фактуру № ТБ-12 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 174 300 руб., в т.ч. НДС 29 050 руб.

Таким образом, в ходе камеральной проверки уточненной налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2023 года установлено, что ИП ФИО3 неправомерно принял к вычету по коду виду операции 22 сумму НДС, исчисленную с суммы оплаты, частичной оплаты, в размере 29 050 руб. по счету-фактуре № ТБ-12 от ДД.ММ.ГГГГ.

ИП ФИО22 завысил восстановленный налог на 12 383,33 руб. (29 050 - 16 666,67).

В ходе камеральной налоговой проверки уточненной налоговой декларации ФИО23 по НДС за 1 квартал 2023 года установлено неправомерное принятие к вычету налога на добавленную стоимость с ранее исчисленного с суммы оплаты, частичной оплаты налога в размере 12 383 руб.

Следовательно, подлежит к взысканию (с учетом поступивших оплат) по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2023 года в размере 1 187,36 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку ИП ФИО25 не оплатил НДС за 1 квартал 2023 года в размере 12 383 руб. ему назначен штраф в соответствии с п.1 ст.122 НК РФ в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога, с учетом наличия 2-х смягчающих ответственность обстоятельств (п.3 ст. 114 НК РФ), сумма штрафа по НДС составила 619,15 руб. (12 383 * 20% / 4), который и подлежит взысканию в рамках настоящего административного искового заявления.

ИП ФИО3 16.11.2023г. представил в налоговый орган уточненную налоговую декларацию по НДС за 3 квартал 2023 <адрес> налога, подлежащая доплате в бюджет на основе данной декларации, составила 11 394 руб., в том числе по срокам уплаты: по сроку ДД.ММ.ГГГГ - 3 798 руб.; по сроку ДД.ММ.ГГГГ - 3 798 руб.

По результатам камеральной налоговой проверки в отношении поданной ФИО24 налоговой декларации, установлена неуплата НДС, подлежащего доплате в бюджет по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3798 руб.

Поскольку ФИО3 не оплатил исчисленный по первому сроку уплаты (ДД.ММ.ГГГГ) налог в размере 3 798 руб. и соответствующие ему пени до момента представления уточненной налоговой декларации (ДД.ММ.ГГГГ), ему назначен штраф в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога, с учетом наличия 3-х смягчающих ответственность обстоятельств (п.3 ст.114 НК РФ) сумма штрафа по НДС составила 94,95 руб. (3 798 * 20% / 8).

Кроме того, административному ответчику начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемым в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в совокупном размере в размере 2 673,94 руб.

Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ в отношении административного ответчика было подано заявление о вынесении судебного приказа мировому судье 165 судебного участка Озерского судебного района <адрес>, 28.08.2024г. на основании данного заявления вынесен судебный приказ.

На основании поступивших от ответчика возражений, определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен. До настоящего времени вышеуказанные суммы задолженности в бюджет не поступили.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени, расчет которых подтверждается расчетом, приложенным к настоящему заявлению (л.д. 15-16).

Данный расчет судом проверен и признан арифметически верным. Возражений относительно представленного расчета стороной административного ответчика не представлено.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее-ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее-ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В установленный срок налог и пени Ответчиком уплачены не были.

Судебный приказ №, выданный и.о. мирового судьи судебного участка № Озерского судебного района <адрес> мировым судьей судебного участка № Озерского судебного района <адрес> предъявлен к исполнению в Озерский РОСП ГУУФССП России по <адрес> и ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП. В результате мер принудительного взыскания с ФИО26 взыскано 2941 руб. 64 коп. ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство прекращено. Текущий остаток составляет 1187 руб. 36 коп. (л.д. 17).

В настоящее время сумма задолженности, подлежащая взысканию составляет 4575,40 руб., в том числе: задолженность по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2023 года в сумме 1 187,36 руб. по сроку уплаты 28.06.2023г.; задолженность по штрафным санкциям по п. 1 ст. 122 НК РФ по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2023 года в сумме 619,15 руб.; задолженность по штрафным санкциям по п. 1 ст. 122 НК РФ по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2023 года в сумме 94,95 руб.; задолженность по пеням, установленным Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемым в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в сумме 2 673,94 руб.;

Согласно ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец обратился с настоящим иском с суд ДД.ММ.ГГГГ., т.е. в течение шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

При таких обстоятельствах, суд удовлетворяет заявленные требования.

Частью 1 ст. 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Частью 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с изложенным, с ФИО27 в федеральный бюджет надлежит взыскать в возмещение расходов по государственной пошлине 4 000 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 114 КАС РФ,

РЕШИЛ :

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО28 Филипповичу о взыскании задолженности по налоговым платежам - удовлетворить.

Взыскать с ФИО30 ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт ФИО29 №, выдан ДД.ММ.ГГГГ ТП № ОУФМС России по <адрес> по городскому округу Коломна в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2023 года в сумме 1 187,36 руб. по сроку уплаты 28.06.2023г.; задолженность по штрафным санкциям по п. 1 ст. 122 НК РФ по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2023 года в сумме 619,15 руб.; задолженность по штрафным санкциям по п. 1 ст. 122 НК РФ по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2023 года в сумме 94,95 руб.; задолженность по пеням, установленным Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемым в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в сумме 2 673,94 руб., а всего взыскать 4575 (четыре тысячи пятьсот семьдесят пять) рублей 40 копеек.

Взыскать с ФИО31 ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт № №, выдан ДД.ММ.ГГГГ ТП № ОУФМС России по <адрес> по городскому округу Коломна в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четырех тысяч) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Озерский городской суд <адрес> в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья И.С. Кималайнен