Решение по делу № 2А-82/2025 от 18.02.2025

Дело № 2а-82/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Сорочинск 18.02.2025 года

Сорочинский районный суд Оренбургской области в составе:

председательствующего судьи Аксеновой О.В.,

при секретаре Кухаревой Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело

по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО2 - ФИО1 Шахбановичу о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением к ФИО2, в обоснование заявленных исковых требований, указав, что административный ответчик имеет в собственности земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу <адрес> и земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен земельный налог за 2020 г. и 2021 год, в связи с чем в его адрес направлено налоговое уведомление от 01.09.2022 г. № 18805453, однако до настоящего времени оплата налога не произведена.

Также ответчику на праве собственности принадлежат транспортные средства ВАЗ 217230, государственный регистрационный знак №, ВАЗ ЛАДА 211440 ЛАДА САМАРА, государственный регистрационный знак № и Форд Фокус, государственный регистрационный знак №.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику за 2019, 2020 и 2021 год был начислен транспортный налог, и в адрес ответчика были направлены налоговые уведомления №18805453 от 01.09.2022 и №57213337 от 01.09.2022. В настоящее время задолженность по транспортному налогу не уплачена, в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

Кроме того, ответчик зарегистрирован в качестве адвоката, в связи с чем обязан уплачивать страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование в порядке ст. 419, 420 и 430 НК РФ. Однако в связи с неисполнением ответчиком данной обязанности, у него образовалась задолженность по страховым взносам на ОПС за 2022 год в размере 34455 руб., по страховым взносам на ОМС за 2022 год в размере 8766 рублей. Поскольку страховые взносы в установленный законом срок не уплачены, в соответствии со ст. 75 НК РФ ответчику была начислена пени.

Также административный истец указал, что суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяется в соответствии с пп1 п.11 ст. 46 Бюджетного Кодекса РФ и на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа сумма задолженности по пени в соответствии со ст. 75 НК РФ составила 41 150 руб. 65 коп., что отражено в требовании №302 от 16.05.2023 года по сроку уплаты до 15.06.2023 года. Датой образования отрицательного сальдо ЕНС 03.01.2023 в сумме 188223 руб. 52 коп., в том числе пени 29883 руб. 52 коп. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа т 12.08.2023 №343 составило 242701, 65 руб. в том числе пени 41150 руб. 65 коп., при этом остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 20731 руб. 84 коп.

ФИО2 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа от 16 мая 2023 года №302 со сроком уплаты до 15 июня 2023 года, однако до настоящего времени требование не исполнено.

Просит взыскать с ФИО2 задолженность по налогам в общей сумме 69916 руб. 81 коп., в том числе:

-недоимку по земельному налогу за 2021 г. в сумме 2470 руб.;

-недоимку по земельному налогу за 2020 г. в сумме 643 руб.;

-недоимку по транспортному налогу за 2019 г. в сумме 784 руб.;

-недоимку по транспортному налогу за 2020 г. в сумме 588 руб.;

-недоимку по транспортному налогу за 2021 г. в сумме 1802 руб.;

-страховые взносы на ОПС за 2022 года в сумме 34445 руб.;

--страховые взносы на ОМС за 2022 года в сумме 8 766 руб.;

-пени в размере 20418 руб. 81 коп.

Одновременно Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2, в обоснование которого указала, что административный ответчик обязан уплачивать страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование в порядке ст. 419, 420 и 430 НК РФ. Однако в связи с неисполнением ответчиком данной обязанности, у него образовалась задолженность по страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере 26545 руб. ( с учетом частичной оплаты от 25.06.2024) задолженность составляет 20 591 руб., по страховым взносам на ОМС за 2018 год в размере 5 840 рублей, с учетом частичной оплаты от 25.06.2024 задолженность в настоящее время составляет 995 руб. 03 коп. Кроме того, у ответчика имеется задолженность по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 32448 руб., по страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере 8426 рублей. Поскольку страховые взносы в установленный законом срок не уплачены, в соответствии со ст. 75 НК РФ ответчику была начислена пени, за 2018 года на недоимку по страховым взносам на ОПС в сумме 4069, 34 руб. за период с 10.01.2019 по 03.02.2021 и на недоимку по страховым взносам на ОМС в сумме 895,28 руб. за период с 10.01.2019 по 03.02.2021.

Просит взыскать с ФИО2 задолженность по налогам в общей сумме 67620 руб.05 коп., в том числе:

-страховые взносы на ОПС за 2018 год в сумме 20 591 руб.;

-страховые взносы на ОМС за 2018 год в сумме 995,03 руб.;

-страховые взносы на ОПС за 2020 год в сумме 32 448 руб.;

-страховые взносы на ОМС за 2020 год в сумме 8 426 руб.;

-пени на ОПС за 2018 год в сумме 4069,34 руб.;

-пени на ОМС за 2018 год в сумме 895,28 руб.;

-пени на ОПС за 2020 год в сумме 156,29 руб.;

-пени на ОМС за 2020 год в сумме 40,59 руб..

Также Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2, в обоснование которого указала, что административный ответчик обязан уплачивать страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование в порядке ст. 419, 420 и 430 НК РФ. Однако в связи с неисполнением ответчиком данной обязанности, у него образовалась задолженность по страховым взносам на ОПС за 2021 и пени, которая начислена на недоимку по страховым взносам неуплаченным за 2017, 2018, 2019, 2020 и 2021 годы.

Кроме того, истец указал, что в связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате земельного налога за период с 2018 по 2020 годы, у ответчика образовалась задолженность за 2018 года в размере 1510 рублей, за 2019 год в размере 1510 рублей, за 2020 год в размере 1661 рубля.

Поскольку ответчик обязанность по уплате земельного налога не исполнил, ему в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени за 2020 год в размере 7 руб. 47 коп. за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 и в размере 1 руб. 41 коп. за период с 20.12.2021 по 22.12.2021;

- за 2018 года в размере 2 руб. 57 коп. за период с 03.12.2019 по 26.12.2019 и в размере 186 руб. 05 коп. за период с 27.12.2019 по 22.12.2021;

- за 2019 года в размере 25 руб. 79 коп. за период с 02.12.2020 по 31.03.2021 и в размере 82 руб. 32 коп. за период с 01.04.2021 по 22.12.2021.

Также в связи с неуплатой ответчиком транспортного налога за 2018, 2019 и 2020 годы у ответчика образовалась задолженность по транспортному налогу и пени в общем размере 66164 рубля 43 копеек.

Просит взыскать с ФИО2 задолженность по налогам в общей сумме 66 164 руб. 43 коп., в том числе:

-страховые взносы на ОПС за 2021 года в сумме 32 448 руб.;

--страховые взносы на ОМС за 2021 года в сумме 8 426 руб.;

-пени на ОПС за 2020 год в сумме 2029 руб. 07 коп.;

-пени на ОМС за 2020 год в сумме 526 руб. 91 коп..;

-пени на ОПС за 2021 год в сумме 266 руб.61 коп.;

-пени на ОМС за 2021 год в сумме 69 руб. 23 коп.;

-пени на ОПС за 2017 год в сумме 4560 руб. 97 коп;

-пени на ОМС за 2017 год в сумме 887 руб. 37 коп;

-пени на ОПС за 2018 год в сумме 1616 руб. 19 коп.;

-пени на ОМС за 2018 год в сумме 348 руб. 34 коп.;

-пени на ОПС за 2019 год в сумме 3614 руб. 96 коп.;

-пени на ОМС за 2019 год в сумме 847 руб. 77 коп.;

-недоимку по земельному налогу за 2018 г. в сумме 1510 руб.;

-недоимку по земельному налогу за 2019 г. в сумме 1510 руб.;

-недоимку по земельному налогу за 2020 г. в сумме 1661 руб.;

- пени по земельному налогу за 2020 год в сумме 8 руб. 88 коп.;

- пени по земельному налогу за 2018 год в сумме 188 руб. 62 коп.;

- пени по земельному налогу за 2019 год в сумме 108 руб. 11 коп.;

-недоимку по транспортному налогу за 2018 г. в сумме 781 руб.;

-недоимку по транспортному налогу за 2019 г. в сумме 2 285 руб.;

-недоимку по транспортному налогу за 2020 г. в сумме 2183 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2020 год в сумме 11 руб. 68 коп.;

- пени по транспортному налогу за 2018 год в сумме 32 руб. 18 коп.;

- пени по транспортному налогу за 2019 год в сумме 319 руб. 98 коп.

Определением суда вышеуказанные административные дела были объединены в одно производство.

В судебном заседании стороны участие не принимали, извещены о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом. Представитель истца просил рассмотреть дело в свое отсутствие. Ответчик о причинах своей неявки суд не уведомил, об отложении судебного разбирательства не просил.

Суд, в соответствии со ст. 289 КАС РФ, определил рассмотреть административное дело в отсутствии не явившегося административного ответчика.

Представитель административного ответчика адвокат Гребенщиков А.А., просил отказать административному истцу в удовлетворении исковых требований в полном объеме, поскольку административным истцом пропущен срок обращения в суд с данными требованиями, не представлено доказательств того, что ответчик не исполнял свои обязанности по уплате налогов, в связи с чем была начислена пени. Кроме того, деятельность ответчика в качестве адвоката приостановлена, в связи с чем он не должен производить уплату страховых вносов на обязательное медицинское о пенсионное страхование.

Изучив заявленные требования, выслушав представителя ответчика, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации, использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

Для целей налогообложения устанавливается кадастровая стоимость земельного участка (пункт 5 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Как определено в п.1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п.1 ст. 389 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 НК РФ). Как следует из п.1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Административный истец, обращаясь в суд с требованиями к ответчику указал, что административный ответчик являясь собственником земельных участков с кадастровым номером №, расположенного по адресу № и с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, не исполняет обязанность по уплате земельного налога за период с 2018 года по 2021 год, в связи с чем образовалась задолженность по налогу и пени.

Разрешая требования истца в казанной части, суд исходит из следующего.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО2 на праве собственности принадлежат земельные участки, расположенные по адресам:

- <адрес>, <адрес>;

- <адрес>, что подтверждается выписками из ЕГРН от 01.02.2025 г., представленными в материалы дела по запросу суда.

Из представленных истцов в материалы дела налоговых уведомлений №38059150 от 22.08.2019, № 66950911 от 01.09.2020, № 49362409 от 01.09.2021 года, и №18805453 от 01.09.2022 года следует, что ответчику ФИО2 за вышеуказанные земельные участки исчислен земельный налог за 2018 года в размере 1510 рублей ( за земельный участок с кадастровым номером №), за 2019 год в размере 1510 рублей ( за земельный участок с кадастровым номером №), за 2020 год в размере 1661 рубль ( за земельный участок с кадастровым номером №) и в размере 643 рублей ( за земельный участок с кадастровым номером № ), за 2021 год в размере 1827 рублей (за земельный участок с кадастровым номером №) и в размере 643 рублей (за земельный участок с кадастровым номером № ).

В установленный срок земельный налог ответчиком за указанный период уплачен не был, в связи с чем в его адрес были направлены требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по земельному налогу за 2018 г. в размере 1510 рублей и пени в размере 7 руб. 71 коп., требование № 14944 по состоянию на 01.04.2021 года об уплате до 21.04.2021 года недоимки по земельному налогу за 2019 г. в размере 1510 рублей и пени в размере 25 руб. 79 коп., требование № 52330 по состоянию на 20.12.2021 года об уплате до 02.02.2022 года недоимки по земельному налогу за 2020 г. в размере 1661 рублей и пени в размере 7 руб. 47 коп., требование № 302 по состоянию на 16.05.2023 года об уплате до 15.06.2023 года недоимки по земельному налогу за 2020 г. и 2021 год в размере 1286 руб. и 6508 рублей.

Данные требования налогоплательщиком в установленный налоговым органом срок не исполнены. Доказательств погашения земельного налога в сроки, определенные требованиями, суду не представлено.

Согласно ч. 1 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

Плательщиками транспортного налога в силу ч. 1 ст. 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 6 Закона Оренбургской области от 16 ноября 2002 года № 322/66-III-ОЗ «О транспортном налоге» (в редакции, действовавшей в налоговом периоде 2018 года) налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: легковые автомобили с мощностью двигателя свыше 100 л. с. до 150 л.с (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) - 15,0 рублей с каждой лошадиной силы, грузовые автомобили с мощностью двигателя свыше 100 л. с. до 150 л.с (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) - 40,0 рублей с каждой лошадиной силы.

Налоговый орган, обращаясь в суд с требованиями о взыскании недоимки по транспортному налогу указал, что административный ответчик являясь собственником транспортных средств ВАЗ ЛАДА 211440, государственный регистрационный знак №, ВАЗ 217230, государственный регистрационный знак № и Форд Фокус, государственный регистрационный знак № не выполнил своей обязанности по уплате транспортного налога за период с 2018 года по 2021 год.

При этом налоговым органом был рассчитан транспортный налог и в адрес ФИО2 были направлены налоговые уведомления № 38059150 от 22.08.2019, №66950911 от 01.09.2020, №49362409 от 01.09.2021 и №18805453 от 01.09.2022 г., в которых предложено оплатить ФИО2 транспортный налог:

- за 2018 года в размере 781 рублей ( за автомобиль Форд Фокус),

- за 2019 год в размере 2285 руб. ( за автомобиль Форд Фокус и Лада 211440) и 784 руб. (за автомобиль ВАЗ 217230),

- за 2020 в размере 2183 руб. (за автомобиль Форд Фокус и за автомобиль Лада 211440) и 588 рублей (за автомобиль ВАЗ 217230),

- за 2021 года в размере 1802 руб. (за автомобиль Форд Фокус и за автомобиль Лада 211440).

В материалы дела налоговым органом представлены требования требование № 948 по состоянию на 16.01.2020 года об уплате до 18.02.2020 года недоимки по транспортному налогу за 2018 г. в размере 781 рубля и пени в размере 7 руб. 24 коп., требование № 11014 по состоянию на 29.06.2020 года об уплате до 24.11.2020 года недоимки по транспортному налогу в размере 781 рубля и пени в размере 24 руб. 94 коп., требование № 1296 по состоянию на 25.02.2021 года об уплате до 30.03.2021 года недоимки по транспортному налогу за 2019 г. в размере 2285 руб. и пени в размере 27 руб. 52 коп., требование № 52330 по состоянию на 20.12.2021 года об уплате до 02.02.2022 года недоимки по транспортному налогу за 2020 г. в размере 2183 руб. и пени в размере 9 руб. 82 коп., требование № 55537 по состоянию на 23.12.2021 года об уплате до 07.02.2022 года недоимки по транспортному налогу в размере 2183 руб. и пени в размере 211 руб. 30 коп., требование № 302 по состоянию на 16.05.2023 года об уплате до 15.06.2023 года недоимки по транспортному налогу в размере 5249 руб. и в размере 3174 руб.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Судом установлено и не оспаривается стороной ответчика, что решением Квалификационной комиссии Адвокатской палаты Республики Дагестан от 08.11.2014 ФИО2 присвоен статус адвоката, который с 24 ноября 2022 года приостановлен, что подтверждается справкой №59 от 14 января 2025 года.

Таким образом, административный ответчик, осуществляя адвокатскую деятельность, в силу положений ст. 419, 420 и 430 НК РФ обязан был уплачивать страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование.

Налоговым органом ответчику были исчислены страховые взносы за период с 2018 года по 2022 год, и в связи с неуплатой страховых взносов в адрес ответчика были направлены требования, а именно:

- требование №3662 по состоянию на 04.02.2021 года об уплате до 25.02.2021 года недоимки по страховым взносам за 2018 год на ОПС в размере 26545 руб. на ОМС в размере 5840 руб., и по страховым взносам за 2020 год на ОПС в размере 32448 руб., на ОМС в размере 8426 руб., а также пени 5161 руб. 50 коп.;

- требование № 55537 по состоянию на 23.12.2021 года об уплате до 07.02.2022 года недоимки по страховым взносам за 2021 год на ОПС в размере 32448 руб., на ОМС в размере 8426 руб., и по страховым взносам за 2019 год на ОПС в размере 32448 руб., на ОМС в размере 8426 руб., а также пени 14 433 руб. 02 коп..

Анализируя заявленные истцом требования, и имеющиеся в деле доказательства, позицию сторон, суд приходит к выводу, что административным истцом пропущен срок, установленный для обращения в суд налоговым законодательствам по ряду требований.

На основании ч.1, 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 3 ст. 48 НК РФ).

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что общий размер недоимки по налогам, страховым взносам и пени на 04 февраля 2021 года уже превысил 10 000 рублей, а потому 6-месячный срок предъявления искового заявления в суд по требованиям о взыскании страховых взносов на ОПС за 2020 года в размере 32448 рублей, страховых взносов на ОМС за 2020 год в размере 8426 рублей, страховых взносов на ОПС за 2018 года в размере 20591 руб., страховых взносов на ОМС за 2018 года в размере 995 руб. 03 коп., пени на ОПС за 2018 год в сумме 4069,34 руб., пени на ОМС за 2018 год в сумме 895,28 руб., пени на ОПС за 2020 год в сумме 156,29 руб., пени на ОМС за 2020 год в сумме 40,59 руб., следует исчислять с момента истечения срока, указанного в требовании № 3662 от 04.02.2021 года, то есть с 25.02.2021 года, следовательно налоговый орган должен был обратиться за судебной защитой по данным требованиям не позднее 25.08.2021 года. Однако из материалов дела следует, что налоговый орган обратился к мировому судье за вынесением судебного приказа 25 мая 2023 года, то есть с пропуском 6 месячного срока предусмотренного ч. 2 ст. 48 НК РФ.

Одновременно суд полагает возможным согласиться, с позицией представителя ответчика, что налоговым органом также пропущен срок обращения в суд по требованиям о взыскании страховых взносов на ОПС за 2021 года в сумме 32 448 руб., страховых взносов на ОМС за 2021 года в сумме 8 426 руб., пени на ОПС за 2020 год в сумме 2029 руб. 07 коп. ( за период с 04.01.2021 по 22.13.2021), пени на ОМС за 2020 год в сумме 526 руб. 91 коп. (за период с 04.02.2021 по 22.12.2021), пени на ОПС за 2021 год в сумме 266 руб. 61 коп. ( за период с 11.01.2022 по 08.02.2022), пени на ОМС за 2021 год в сумме 69 руб. 23 коп. ( за период с 11.01.2022 по 08.02.2022), пени на ОПС за 2017 год в сумме 4560 руб. 97 коп. ( за период с 30.01.2019 по 25.10.2021), пени на ОМС за 2017 год в сумме 887 руб. 37 коп. ( за период с 30.01.2019 по 25.10.2021), пени на ОПС за 2018 год в сумме 1616 руб. 19 коп. (за период с 04.02.2021 по 22.12.2021), пени на ОМС за 2018 год в сумме 348 руб. 34 коп. (за период с 04.02.2021 по 22.12.2021), пени на ОПС за 2019 год в сумме 3614 руб. 96 коп. (за период с 29.01.2020 по 22.12.2021), пени на ОМС за 2019 год в сумме 847 руб. 77 коп.. (за период с 29.01.2020 по 22.12.2021), недоимки по земельному налогу за 2018 г. в сумме 1510 руб., недоимки по земельному налогу за 2019 г. в сумме 1510 руб., недоимки по земельному налогу за 2020 г. в сумме 1661 руб., пени по земельному налогу за 2020 год в сумме 8 руб. 88 коп., пени по земельному налогу за 2018 год в сумме 188 руб. 62 коп., пени по земельному налогу за 2019 год в сумме 108 руб. 11 коп., недоимки по транспортному налогу за 2018 г. в сумме 781 руб., недоимки по транспортному налогу за 2019 г. в сумме 2 285 руб., недоимки по транспортному налогу за 2020 г. в сумме 2183 руб., пени по транспортному налогу за 2020 год в сумме 11 руб. 68 коп., пени по транспортному налогу за 2018 год в сумме 32 руб. 18 коп., пени по транспортному налогу за 2019 год в сумме 319 руб. 98 коп., поскольку срок для добровольного исполнения требования №55537 от 23 декабря 2021 года был установлен до 07 февраля 2022 года, для исполнения требования №2370 от 09.02.2022 года (о взыскании пени на ОМС и ОПС за 2021 год) был установлен до 25 марта 2022 года, следовательно последним днем обращения в суд по требованию №55537 от 23 декабря 2021 года являлась дата 07 августа 2022 года, а по требованию №2370 от 09.02.2022 года являлась дата 25 сентября 2022 года, однако к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по данным требованиям, истец обратился только 25 мая 2023 годка, то есть с пропуском срока установленного ст. 48 НК РФ.

Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска, а не от длительности периода просрочки. Однако никаких доказательств уважительности причин пропуска срока налоговым органом не приведено и суду представлено не было.

В данном случае своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не представлено, в связи с чем, не имеется оснований полагать, что срок по вышеуказанным требованиям истцом пропущен по уважительной причине, в связи с чем суд отказывает административному истцу в удовлетворении административных исковых требований к ФИО2 о взыскании о взыскании страховых взносов на ОПС за 2020 года в размере 32448 рублей, страховых взносов на ОМС за 2020 год в размере 8426 рублей, страховых взносов на ОПС за 2018 года в размере 20591 руб., страховых взносов на ОМС за 2018 года в размере 995 руб. 03 коп., пени на ОПС за 2018 год в сумме 4069,34 руб., пени на ОМС за 2018 год в сумме 895,28 руб., пени на ОПС за 2020 год в сумме 156,29 руб., пени на ОМС за 2020 год в сумме 40,59 руб., о взыскании страховых взносов на ОПС за 2021 года в сумме 32 448 руб., страховых взносов на ОМС за 2021 года в сумме 8 426 руб., пени на ОПС за 2020 год в сумме 2029 руб. 07 коп. ( за период с 04.01.2021 по 22.13.2021), пени на ОМС за 2020 год в сумме 526 руб. 91 коп. (за период с 04.02.2021 по 22.12.2021), пени на ОПС за 2021 год в сумме 266 руб. 61 коп. ( за период с 11.01.2022 по 08.02.2022), пени на ОМС за 2021 год в сумме 69 руб. 23 коп. ( за период с 11.01.2022 по 08.02.2022), пени на ОПС за 2017 год в сумме 4560 руб. 97 коп. ( за период с 30.01.2019 по 25.10.2021), пени на ОМС за 2017 год в сумме 887 руб. 37 коп. ( за период с 30.01.2019 по 25.10.2021), пени на ОПС за 2018 год в сумме 1616 руб. 19 коп. (за период с 04.02.2021 по 22.12.2021), пени на ОМС за 2018 год в сумме 348 руб. 34 коп. (за период с 04.02.2021 по 22.12.2021), пени на ОПС за 2019 год в сумме 3614 руб. 96 коп. (за период с 29.01.2020 по 22.12.2021), пени на ОМС за 2019 год в сумме 847 руб. 77 коп.. (за период с 29.01.2020 по 22.12.2021), недоимки по земельному налогу за 2018 г. в сумме 1510 руб., недоимки по земельному налогу за 2019 г. в сумме 1510 руб., недоимки по земельному налогу за 2020 г. в сумме 1661 руб., пени по земельному налогу за 2020 год в сумме 8 руб. 88 коп., пени по земельному налогу за 2018 год в сумме 188 руб. 62 коп., пени по земельному налогу за 2019 год в сумме 108 руб. 11 коп., недоимки по транспортному налогу за 2018 г. в сумме 781 руб., недоимки по транспортному налогу за 2019 г. в сумме 2 285 руб., недоимки по транспортному налогу за 2020 г. в сумме 2183 руб., пени по транспортному налогу за 2020 год в сумме 11 руб. 68 коп., пени по транспортному налогу за 2018 год в сумме 32 руб. 18 коп., пени по транспортному налогу за 2019 год в сумме 319 руб. 98 коп..

Разрешая требования административного истца в оставшейся части, суд исходит из следующего.

Административный истец, обращаясь в суд с иском, указал, что у ответчика имеется недоимка по земельному налогу за 2020 и 2021 год в общем размере 3 113 рублей ( 1827 руб. налог за 2021 года начисленный за земельный участок с кадастровым номером №; 1286 руб. налог за 2020 и 2021 годы начисленный за земельный участок с кадастровым номером №).

Факт владения ответчиком данными земельными участками на праве собственности в указанные периоды установлен в ходе судебного разбирательства, и как было выше указано судом, подтверждается исследованными в ходе судебного заседания выписками ЕГРН от 01.02.2025 года, следовательно ответчик обязан уплачивать земельный налог, в установленном законом порядке, однако после направления в его адрес налогового уведомления №18805453 от 01.09.2022 года, а также требования №302 от 16 мая 2023 года своей обязанности в срок до 15 июня 2023 года (установленный требованием, которое получено 18 мая 2023 года путем размещения в личном кабинете налогоплательщика) не исполнил, следовательно требования налогового органа в части взыскания с ФИО2 задолженности по земельному налогу за 2020 и 2021 годы в размере 3 113 рублей ( 1827 руб. налог за 2021 года начисленный за земельный участок с кадастровым номером №; 1286 руб. налог за 2020 и 2021 годы начисленный за земельный участок с кадастровым номером №) подлежат удовлетворению.

Одновременно подлежат удовлетворению требования налогового органа о взыскании с ответчика страховых взносов за 2022 год на ОПС в размере 34445 руб. и на ОМС в размере 8766 рублей, поскольку ответчиком доказательств исполнения данной обязанности в установленный закон, а также требовании №302 от 16 мая 2023 года сроки не представлено.

Доводы представителя ответчика о том, что данные страховые взносы ответчик не обязан был уплачивать, поскольку его деятельность в качестве адвоката была приостановлена, судом отклоняется, поскольку согласно представленной суду справке деятельность ответчика в качестве адвоката была приостановлена с 24 ноября 2022 года.

Как было установлено судом, и указано выше в решении, налоговым органом ответчику был исчислен транспортный налог за 2019 год в размере 784 рублей и 588 рублей за 2020 года за автомобиль ВАЗ 217230, государственный регистрационный знак №, а также начислен транспортный налог за 2021 года в размере 656 рублей за автомобиль ВАЗ ЛАДА 211440, государственный регистрационный знак № и в размере 1146 рублей за автомобиль ФОРД ФОКУС, государственный регистрационный знак №.

Из представленных по запросу суда ответов ОМВД России по Сорочинскому городскому округу, следует, что ответчику на праве собственности с 25 июля 2018 года по 03.12.2018 года принадлежал автомобиль ФОРД ФОКУС, государственный регистрационный знак №, с 27.08.2016 года и по настоящее время ответчик является собственником автомобиля ВАЗ ЛАДА 211440, государственный регистрационный знак №., доказательств того, что ФИО2 являлся в 2019 и 2020 года собственником автомобиля ВАЗ 217230, государственный регистрационный знак № материалы дела не содержат, таких обстоятельств судом не установлено, а административным истцом не подтверждено.

Учитывая изложенное суд приходит к выводу, что требования административного истца в части взыскания с ответчика недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере 1802 рублей (656 рублей за автомобиль ВАЗ ЛАДА 211440, государственный регистрационный знак № и 1146 рублей за автомобиль ФОРД ФОКУС, государственный регистрационный знак №) подлежат удовлетворению.

При этом, суд отказывает истцу в удовлетворении требований о взыскании с ответчика недоимки по транспортному налогу за 2019 и 2020 года в размере 784 руб. и 588 руб. начисленного за автомобиль ВАЗ 217230, государственный регистрационный знак № 05, поскольку доказательств подтверждающих обязанность ответчика по уплате данных налогов за указанный период истцом суду не представлено.

Суд не может согласиться с доводами представителя ответчика в той части, что по требованиям в указанной части административным истцом пропущен срок обращения в суд, установленный ст. 48 НК РФ, поскольку судом установлено и подтверждается материалами дела, что данные требования были включены в требование №302 от 16 мая 2023 года, срок исполнения которого налоговым органом был определен для ответчика до 15 июня 2023 года, следовательно последним днем для обращения к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа являлась дата 15 декабря 2023 года, с заявлением к мировому судье налоговый орган обратился 09.10.2023 года, что подтверждается штемпелем на заявлении.

Судебный приказ по данным требованиям был вынесен мировым судьей 12 октября 2023 года и в последствии отменен 22 апреля 2024 года, в связи с поступившими в адрес мирового судьи от должника возражениями, следовательно, последним днем для обращения в суд является дата 22 октября 2024 года.

После отмены судебного приказа административный истец обратился в суд с настоящими требованиями 22 октября 2024 года, направив данное исковое заявление по средствам почтовой связи в адрес суда в указанную дату, что подтверждается штемпелем на конверте.

Таким образом, срок подачи административного искового заявления МРИ ФНС России № 15 по Оренбургской области по требованиям о взыскании недоимки по земельному налогу за 2020 и 2021 год в общем размере 3 113 рублей, взыскании страховых взносов за 2022 год на ОПС в размере 34445 руб. и на ОМС в размере 8766 рублей, а также о взыскании транспортного налога за 2021 год в размере 1802 рублей административным истцом не пропущен.

Разрешая требования административного истца в части взыскания с ФИО2 неустойки в размере 20418 руб. 81 коп., суд исходит из следующего.

Истец обращаясь с данными требованиями ссылается на то, что сумма пени в размере 20418 рублей 84 копеек рассчитана следующим образом: 41150 руб. 65 коп. что является сальдо по пени на момент формирования заявления 12 августа 2023 года минус 20731 руб. 85 коп., что является остатком непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания.

Однако административный истец, обращаясь с данными требованиями в суд не привел подробного расчета заявленной к взысканию в качестве пени суммы, не указал, на какой налог и за какой период начислена данная пени. Не представил доказательств того, что налоговым органом приняты меры по взысканию недоимки по налогам на которую была начислена данная пени. Кроме того, административный истец ссылается на то, что данная сумма пени была включена в требование №302 от 16 мая 2023 года, которое было направлено в адрес ответчика, однако из текста данного требование это обстоятельство не следует, доказательств того, что в общий размер пени указанный в требовании в размере 36639 руб. 11 коп. входит сумма 20418,81 руб. материалы дела не содержат.

Исходя из вышеизложенного, суд находит исковые требования налогового органа о взыскании с ответчика пени в размере 20418,81 руб. необоснованными, в связи с чем в их удовлетворении истцу отказывает.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты госпошлины, а административные исковые требования удовлетворены в размере 46324 рубля, с ФИО2 следует взыскать госпошлину в размере 4000 рублей в доход федерального бюджета.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО2 - ФИО1 Шахбановичу о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 - ФИО1 Шахбановича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес> недоимку по земельному налогу за 2020 год и за 2021 год в размере 3 113 рублей, недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 1802 рублей, недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34445 рублей, недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766 рублей, всего 46324 рубля.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО2 – ФИО1 Шахбановича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес> государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Сорочинский районный суд в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме.

Судья: О.В. Аксенова

Мотивировочная часть решения изготовлена 04 марта 2025 года