Решение по делу № 2-2093/2023 от 06.04.2023 - о включении в наследственную массу наследственного имущества в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета, признании права собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета.

Дело № 2-2093/2023

УИД 39RS0002-01-2023-000867-21

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 апреля 2023 года г. Калининград

Центральный районный суд г. Калининграда в составе:

председательствующего судьи Милько Г.В.,

при секретаре Соловьеве А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО1, действующей в своих интересах и интересах несовершеннолетних ФИО2, ФИО2 к Управлению Федеральной налоговой службы РФ по Калининградской области о включении в наследственную массу наследственного имущества в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета, признании права собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратилась в суд с вышеназванным иском, указав, что с < Дата > состояла в зарегистрированном браке ФИО3. < Дата > ФИО1, супругом ФИО3 и несовершеннолетним сыном ФИО2 приобретена у ООО «СМУ 14» в общую долевую собственность квартира, находящаяся по адресу: < адрес >, что подтверждается договором купли-продажи квартиры от < Дата >. ФИО3 умер < Дата >. Заочным решением Гурьевского районного суда Калининградской области от < Дата > исковые требования ФИО1, действующей в своих интересах и в интересах несовершеннолетних ФИО2 и ФИО4, удовлетворены. Признано право общей долевой собственности на квартиру, расположенную по адресу: < адрес > за ФИО1 1/6 доли, за ФИО2 1/3 доли, за ФИО4 1/3 доли. Определена и включена в состав наследуемого имущества после смерти ФИО3, умершего < Дата >, 1/6 доли в праве собственности на жилое помещение. При жизни ФИО3 в адрес Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Калининградской области предоставлены налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за < Дата > года. Согласно ответу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Калининградской области №@ от < Дата > на обращение №-ЗГ от < Дата > установлено, что сумма заявленного имущественного налогового вычета составляет 599974 руб. Сумма заявленного налогового вычета по фактическим уплаченным процентам составляет 75896,98 руб. Общая подтвержденная сумма к возврату по Декларациям за 2017, 2018, 2019 гг. составила 81026 рублей. В связи с изложенным, просит включить в наследственную массу наследодателя ФИО3, < Дата > года рождения, умершего < Дата >, наследственное имущество в виде денежной суммы в счет имущественного налогового вычета, в размере 81 026 руб. и не полученной в связи со смертью; признать право собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в счет имущественного налогового вычета за 2017, 2018, 2019 гг. в размере 81 026 руб. за ФИО1, несовершеннолетними ФИО2 и ФИО4 по 1/3 доли за каждым; обязать ответчика выплатить ФИО1, действующей в своих интересах и в интересах несовершеннолетних ФИО2 и ФИО4 денежную сумму в счет имущественного налогового вычета, предоставленного ФИО3, < Дата > г.р., умершего < Дата >, в размере 81 026 руб.; взыскать расходы по уплате государственной пошлины в размере 300 руб.

В судебное заседание истец ФИО1 не явилась, извещена надлежащим образом.

Представитель ответчика УНС России по Калининградской области в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещены надлежащим образом, представлены письменные возражения, указав, что налоговый орган не наделен полномочиями по установлению круга наследников. В связи с изложенным возврат наследникам умершего (объявленного умершим) налогоплательщика суммы излишне уплаченного им (излишне взысканного налоговыми органами) ранее налога (в том числе налога на доходы физических лиц) не предусмотрен действующим законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Вместе с тем в случае вынесения судом решения о возврате наследникам указанных денежных средств и вступления его в законную силу налоговый орган исполняет указанное решение по аналогии с исполнением иных судебных решений (вне рамок статьи 78 Кодекса) (Письмо ФНС России от 23.03.2021 N БС-4-11/3768).

Исследовав материалы дела и оценив собранные по делу доказательства в соответствии со ст. 67 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 состояла в зарегистрированном браке с ФИО3. От брака имеются несовершеннолетние дети: ФИО2, < Дата > года рождения, ФИО2, < Дата > года рождения.

< Дата > ФИО3 в адрес Межрайонной ИФНС России № по Калининградской области предоставлены налоговые Декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за < Дата > гг., с заявленным имущественным налоговым вычетом на приобретение объекта недвижимости с кадастровым номером №, находящийся по адресу: < адрес >. Сумма заявленного имущественного налогового вычета составляет 599974 руб. Сумма заявленного налогового вычета по фактическим уплаченным процентам составляет 75896,98 руб. Общая подтвержденная сумма к возврату по Декларациям за < Дата > гг. составила 81026 рублей.

< Дата > ФИО3 умер (свидетельство о смерти серии I-PE №), не успев получить имущественный налоговый вычет.

После смерти ФИО3 наследниками первой очереди является супруга ФИО1, несовершеннолетние дети: ФИО2, ФИО4

< Дата > нотариусом Калининградского нотариального округа ФИО5 выданы свидетельства ФИО1, несовершеннолетним ФИО4, ФИО4 о праве на наследство по закону.

Заочным решением Гурьевского районного суда Калининградской области от < Дата > исковые требования ФИО1, действующей в своих интересах и интересах несовершеннолетних ФИО2, ФИО2, удовлетворены. Признано право общей долевой собственности на квартиру, расположенную по адресу: < адрес >, < адрес > за ФИО1 1/6 доли, за ФИО2 1/3 доли, за ФИО2 1/3 доли.

ФИО1 обратилась с заявлением о предоставлении ей и несовершеннолетним детям как наследникам ФИО3 налогового имущественного вычета, в чем ей ответом УФНС России по Калининградской области от < Дата > № отказано по мотиву того, что в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации право на получение налогового вычета в порядке наследования не переходит.

Статьей 35 Конституции РФ установлено, что право частной собственности охраняется законом. Никто не может быть лишен своего имущества иначе как по решению суда. Право наследования гарантируется.

Согласно ст. 128 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ) к объектам гражданских прав относятся вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права.

В силу п. 2 ст. 218 ГК РФ в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.

Согласно ст. 1112 ГК РФ в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности. Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя: это право на < алименты >, на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается данным Кодексом или другими законами.

Наследниками первой очереди по закону являются дети, супруг и родители наследодателя (ч. 1 ст. 1142 ГК РФ).

Как установлено ч.ч. 1, 2 ст. 1152 ГК РФ, для приобретения наследства наследник должен его принять. Принятие наследником части наследства означает принятие всего причитающегося ему наследства, в чем бы оно ни заключалось и где бы оно ни находилось.

В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), при определении налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 данного Кодекса налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной им в налоговом периоде в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, согласно п. 3 ст. 220 НК РФ.

В силу п. 2 ст. 219 НК РФ социальные налоговые вычеты, указанные в п. 1 настоящей статьи, предоставляются при подаче налогоплательщиком по окончании налогового периода налоговой декларации в соответствующий налоговый орган

Как определено п. 2 ст. 88 НК РФ уполномоченные должностные лица налогового органа обязаны в течение трех месяцев со дня предоставления налоговой декларации провести ее камеральную проверку для подтверждения правомерности предоставления имущественного налогового вычета.

В соответствии ч. 6 ст. 78 НК РФ, сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Из анализа вышеуказанных положений следует, что Налоговый кодекс Российской Федерации не содержит запрета на переход имущественного права требования возврата излишне уплаченного налога к наследникам налогоплательщика.

Таким образом, ФИО3 при жизни реализовал свое право на получение социального налогового вычета за < Дата > г.г., так как им были соблюдены все условия для получения указанного выше социального налогового вычета, в связи с чем на момент смерти налогоплательщика ФИО3 обязательство налогового органа по возврату излишне уплаченного налога возникло, в связи с чем суд приходит к выводу о том, что сумма денежных средств, причитающихся в результате реализации права на налоговый вычет, в размере 81026 руб. в силу ст. 112 ГК РФ подлежит включению в наследственную массу.

Поскольку наследниками первой очереди, принявшими наследство после смерти ФИО3, являются его супруга ФИО1, несовершеннолетние дети ФИО2, ФИО4, то именно за ними надлежит признать право собственности на указанное наследственное имущество.

Таким образом, учитывая, что у ответчика возникло обязательство по возврату излишне уплаченного налога при жизни наследодателя ФИО3, суд приходит к выводу, что указанные денежные средства подлежат выплате истцам.

Вместе с тем с ответчика не подлежат взысканию расходы по оплате государственной пошлины в пользу истца в силу пп. 19 п. 1 ст. НК РФ, предусматривающего освобождение от уплаты государственной пошлины государственных органов, выступающих в качестве истцов и ответчиков по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Руководствуясь ст. ст. 194-199 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования ФИО1, действующей в своих интересах и интересах несовершеннолетних ФИО2, ФИО2, удовлетворить.

Включить в наследственную массу наследодателя ФИО3, умершего < Дата >, имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета, предоставленного ему в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу: < адрес >, в размере 81 026 руб. и не полученного в связи с его смертью.

Признать право собственности ФИО1, (< Дата > года рождения, уроженки < адрес > < паспортные данные >), ФИО2, < Дата > года рождения, ФИО2, < Дата > года рождения, на наследственной имущество в виде денежной суммы в размере 81027 руб. по 1/3 за каждым.

Обязать Управление Федеральной налоговой службы по Калининградской области (ИНН <***>) выплатить ФИО1 (< Дата > года рождения, уроженки < адрес >, паспорт < паспортные данные >), действующей в своих интересах и интересах несовершеннолетних ФИО2, ФИО2 денежную сумму в счет налогового имущественного вычета в размере 81 027 руб.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Решение суда может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Центральный районный суд г. Калининграда в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 13 апреля 2023 года.

Судья: